כיצד להצהיר על מס עסקי עבור פעילויות עסקיות מחוץ למחוז?

מקרה העתירה של חברת Ng.H Development Investment Joint Stock Company במשלוח רשמי מס' 20/2023/CV-NH מיום 12 באוקטובר 2023 בנוגע להוראות לטיפול במקרים של הצהרת מס נודדת עבור פעילויות עסקיות מחוץ למחוז.

מחלקת המסים של Nghe An עונה : סעיף 11, סעיף 11, סעיף 126/2020/ND-CP מיום 19 באוקטובר 2020 של הממשלה, המפרט מספר סעיפים בחוק ניהול המסים, קובע במפורש את הדברים הבאים:

לגבי מיקום הגשת מס :

על נישומים לעמוד בתקנות בנוגע למקומות הגשת הצהרות מס כפי שנקבעו בסעיפים 1, 2 ו-3, סעיף 45 לחוק מינהל המסים ובתקנות הבאות:

+ המקום להגשת מסמכי הצהרת מס עבור נישומים בעלי פעילויות ועסקים רבים ביישובים רבים ברמה המחוזית כפי שנקבע בסעיף 45 בסעיף א' ובסעיף ב' לחוק מינהל המסים הוא רשות המס בה מתבצעות פעילויות העסקים, שאינה המחוז או העיר בה נמצא המשרד הראשי, במקרים הבאים:

+ הצהרת מס ערך מוסף על פעילויות העברת נדל"ן של פרויקטים של השקעה בתשתיות, בתים להעברה (לרבות מקרים של גביית מקדמות מלקוחות בהתאם להתקדמות) במקום בו מתבצעות פעילויות העברת הנדל"ן.

בהשוואה לתקנות הנ"ל, מקום הגשת מסמכי הצהרת מס עבור נישומים בעלי פעילויות ועסקים רבים ביישובים פרובינציאלים רבים חייב להצהיר ברשות המס כאשר פעילויות העסקים מתבצעות במחוז או עיר שונים מהמקום בו נמצא המשרד הראשי.

bna_ kiểm toán kế toán.jpg — הצהרת מס ותשלום מס, כמו גם תוכניות תשלום מס, ניצול מדיניות פטור והפחתת מס, הם בין הדאגות החשבונאיות העסקיות של ארגונים. תמונה להמחשה

- בנוגע להצהרת מס, חישוב מס, יישוב מס , הקצאה ותשלום מס הכנסה לחברות : הצהרת מס ערך מוסף על פעילויות העברת נדל"ן של פרויקטים של השקעה בתשתיות, בתים להעברה (כולל מקרים של גביית מקדמות מלקוחות בהתאם להתקדמות) במקום בו מתבצעות פעילויות העברת הנדל"ן". בנוסף, בהתאם לסעיף 17 לחוזר מס' 80/2021/TT-BTC מיום 29 בספטמבר 2021 של משרד האוצר המנחה את יישום מספר סעיפים בחוק ניהול המסים וצו מס' 126/2020/ND-CP מיום 19 באוקטובר 2020 של הממשלה המפרט מספר סעיפים בחוק ניהול המסים, מקרי ההקצאה כוללים מספר מקרים, לרבות פעילויות העברת נדל"ן...

שיטת הקצאת מס חברות לתשלום עבור פעילויות העברת נדל"ן: סכום מס החברות לתשלום עבור כל מחוז שבו פעילויות העברת נדל"ן משולמות באופן זמני לרבעון ומסוכם שווה ל-(=) ההכנסה לחישוב מס חברות על פעילויות העברת נדל"ן בכל מחוז כפול (x) ב-1%.

- הצהרת מס, הסדר מס, תשלום מס: עבור פעילויות העברת נדל"ן, יש להגיש הצהרת מס ותשלום מס זמני מדי רבעון. נישומים אינם חייבים להגיש הצהרות מס רבעוניות, אך עליהם לקבוע את סכום תשלום המס הזמני מדי רבעון בהתאם להוראות סעיף 2 ב' לסעיף זה, על מנת לשלם מס הכנסה של חברות לתקציב המדינה עבור כל מחוז בו מתבצעות פעילויות העברת נדל"ן.

בנוגע ליישוב מס: נישומים מצהירים ומסדירים מס חברות עבור כל פעילויות העברת נדל"ן בהתאם לטופס מס' 03/TNDN, קובעים את סכום מס החברות לתשלום עבור כל מחוז בהתאם להוראות בסעיף 2, סעיף ב' לסעיף זה בנספח לטבלה, תוך הקצאת סכום מס החברות לתשלום ליישובים שבהם נהנים מההכנסות מפעילויות העברת נדל"ן בהתאם לטופס מס' 03-8A/TNDN שהונפק עם נספח II לחוזר זה עבור רשות ניהול המס הישיר; משלמים כסף לתקציב המדינה עבור כל מחוז שבו מתבצעות פעילויות העברת נדל"ן בהתאם להוראות בסעיף 12, סעיף 4 לחוזר זה.

סכום המס ששולם באופן זמני במהלך השנה בפרובינציות (לא כולל סכום המס ששולם באופן זמני עבור הכנסות מיישום פרויקטים של השקעה בתשתיות, בתים להעברה או לרכישה בחכירה, עם תשלומים מראש מלקוחות בהתאם להתקדמות, אך הכנסות אלו לא נכללו בהכנסות לחישוב מס החברות בשנה) מנוכה מסכום מס החברות לתשלום מפעילויות העברת נדל"ן של כל פרובינציה בטופס מס' 03-8A/TNDN שהונפק עם נספח II לחוזר זה. אם לא ינוכה במלואו, הוא ימשיך להיות מנוכה מסכום מס החברות לתשלום מפעילויות העברת נדל"ן בהתאם להסדר הסופי במשרד הראשי בטופס מס' 03/TNDN שהונפק עם נספח II לחוזר זה.

במקרה שסכום המס ששולם באופן רבעוני זמני נמוך מסכום המס לתשלום בהתאם להסדר המס בהצהרת הסדר המס במשרד הראשי בטופס מס' 03/TNDN שהונפק עם נספח II לחוזר זה, על הנישום לשלם את המס הנותר ליישוב בו נמצא המשרד הראשי. במקרה שסכום המס ששולם באופן רבעוני זמני גדול מסכום המס לתשלום בהתאם להסדר המס, הוא ייקבע כתשלום מס עודף ומטופל בהתאם להוראות סעיף 60 לחוק מינהל המסים וסעיף 25 לחוזר זה.

bna_ Người mô giới đất giới thiệu vị trí kèm giấy chứng nhận QSD đất làm kiểm chứng.jpg — עסקאות נדל"ן בין-פרובינציאליות נחשבות להכנסות מס זמניות שתעשיית המס מנסה לנטר ולנהל כדי להגדיל את ההכנסות לתקציב. צילום: NH

בהתבסס על ההוראות הנ"ל, חברת Ng.H Development Investment Joint Stock Company היא המשקיעה המבצעת את פרויקט האזור העירוני במחוז Nghe An. החברה תדווח על מע"מ בהתאם להוראות סעיף 11, צו 126/2020/ND-CP של הממשלה; תדווח על מס הכנסה של חברות בהתאם להוראות סעיף 17 של חוזר 80/2021/TT-BTC מיום 29 בספטמבר 2021 של משרד האוצר.

בנוגע להליך העברת מע"מ ומס CIT לתשלום ב-Nghe An מהרבעון הראשון של 2021 ועד סוף הרבעון השני של 2023 ששולמו במחלקת המסים של האנוי, החברה מתבקשת ליצור קשר עם מחלקת המסים של האנוי לקבלת הנחיות וטיפול בהתאם לתקנות.

מָקוֹר