כיצד מחושבים הפסדים והפסדים ממס הכנסה של חברות בשנת 2023?

בהתאם להוראות חוק מס הכנסה של חברות 2008 (תוקן 2013), מפעלים עם הפסדים יכולים להעביר את הפסדיהם לשנה הבאה; הפסד זה מנוכה מההכנסה החייבת במס. תקופת ההעברה של הפסדים אינה עולה על חמש שנים, החל מהשנה שלאחר השנה בה אירע ההפסד.

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2023. (Nguồn:

כיצד לקבוע הפסדים ולהעביר הפסדים למס הכנסה של חברות בשנת 2023. (מקור: Lawnet)

מפעלים עם הפסדים מפעילויות העברת נדל"ן, העברת פרויקטי השקעה והעברת זכויות השתתפות בפרויקטי השקעה לאחר קיזוז בהתאם להוראות סעיף 3, סעיף 7 לחוק מס הכנסה של חברות (CIT) משנת 2008, אם עדיין מפסידים, ומפעלים עם הפסדים מפעילויות העברת זכויות חיפוש וניצול מינרלים, רשאים להעביר את ההפסד לשנה הבאה להכנסה החייבת במס של פעילויות אלו. תקופת העברת ההפסד לא תעלה על חמש שנים, החל מהשנה שלאחר השנה בה נוצר ההפסד.

כיצד לקבוע הפסדים ולהעביר הפסדי מס חברות בשנת 2023

קביעת הפסדי מס הכנסה של חברות והעברתם מתבצעים בהתאם להנחיות בסעיף 9 לחוזר 78/2014/TT-BTC ובסעיף 7 לחוזר 96/2015/TT-BTC, באופן ספציפי כדלקמן:

(1) הפסד שנוצר בתקופת המס הוא ההפרש השלילי בהכנסה חייבת במס לא כולל הפסדים מועברים משנים קודמות.

(2) אם למיזם יש הפסד לאחר יישוב מס, עליו להעביר את ההפסד באופן רציף ומלא להכנסה (הכנסה חייבת במס פחות הכנסה פטורה ממס) של השנים הבאות. תקופת העברת ההפסד המתמשכת לא תעלה על 5 שנים, החל מהשנה שלאחר השנה בה אירע ההפסד.

חברות מעבירות באופן זמני הפסדים להכנסות של הרבעונים הבאים בעת הכנת הצהרת המס הרבעונית הזמנית, ומעבירות אותם רשמית לשנה העוקבת בעת הכנת הצהרת המס הסופית השנתית.

דוגמה 1: בשנת 2022, מיזם א' נרשם הפסד של 10 מיליארד דונג וייטנאמי, בשנת 2023, מיזם א' רשמה הכנסה של 12 מיליארד דונג וייטנאמי, ואז ההפסד הכולל שנגרם בשנת 2022 הוא 10 מיליארד דונג וייטנאמי, מיזם א' חייב להעביר את כל הסכום להכנסה בשנת 2023.

דוגמה 2: בשנת 2022, מיזם ב' ספג הפסד של 20 מיליארד דונג וייטנאמי, ובשנת 2023, מיזם ב' ספג הכנסה של 15 מיליארד דונג וייטנאמי, אז:

+ על מיזם ב' להעביר את מלוא ההפסד של 15 מיליארד דונג וייטנאמי להכנסותיו בשנת 2023;

+ את ההפסד הנותר של 5 מיליארד דונג וייטנאמי, על מיזם ב' לנטר ולהעביר באופן רציף את מלוא הסכום בהתאם לעקרון העברת ההפסד הנ"ל משנת 2022 לשנים הבאות, אך לא יותר מ-5 שנים, מהשנה שלאחר השנה בה התרחש ההפסד.

- מפעלים עם הפסדים בין רבעונים באותה שנת כספים רשאים לקזז את הפסדי הרבעון הקודם לרבעונים הבאים של אותה שנת כספים. בעת חישוב מס חברות, המפעלים קובעים את ההפסדים של השנה כולה ומעבירים באופן רציף את מלוא ההפסד להכנסה החייבת במס של השנים שלאחר השנה בה אירע ההפסד, בהתאם להוראות לעיל.

- מפעלים קובעים את סכום ההפסד שיש לנכות מההכנסה בהתאם לעקרונות הנ"ל. במקרה של הפסד נוסף שנוצר במהלך תקופת העברת ההפסד, ההפסד שנוצר (לא כולל ההפסד שהועבר מהתקופה הקודמת) יועבר הלאה במלואו וברציפות למשך לא יותר מ-5 שנים, החל מהשנה שלאחר השנה בה נוצר ההפסד.

במקרה שהרשות המוסמכת בודקת ומבקרת את דוח מס החברות הסופי וקובעת כי סכום ההפסד שהמיזם רשאי להעביר שונה מסכום ההפסד שנקבע על ידי המיזם עצמו, סכום ההפסד המועבר ייקבע בהתאם למסקנות גוף הבדיקה והביקורת, אך עליה לוודא שההפסד מועבר במלואו וברצף למשך לא יותר מ-5 שנים, החל מהשנה שלאחר השנה בה נוצר ההפסד בהתאם לתקנות.

לאחר 5 שנים מהשנה שלאחר השנה בה נוצר ההפסד, אם ההפסד לא הועבר במלואו, הוא לא יועבר להכנסה של השנים הבאות.

(3) מיזמים אשר משנים את סוג העסק שלהם, מתמזגים, מאוחדים, מחלקים, מפרידים, מפורקים או פושטים רגל חייבים לבצע הסדרי מס עם רשויות המס עד למועד קבלת ההחלטה על המרת סוג העסק שלהם, מיזוג, איחוד, חלוקה, הפרדה, פירוק או פושט רגל על ידי הרשות המוסמכת (למעט במקרים בהם הסדר מס אינו נדרש על פי התקנות).

יש לנטר בפירוט את ההפסד של מיזם שנוצר לפני המרה, מיזוג או איחוד לפי שנת התרחשותו ולקזז אותו כנגד ההכנסה של אותה שנה של המיזם לאחר ההמרה, המיזוג או האיחוד, או להמשיך ולהיות מועבר להכנסה של השנים הבאות של המיזם לאחר ההמרה, המיזוג או האיחוד, על מנת להבטיח את עקרון העברת ההפסד המתמשכת למשך לא יותר מ-5 שנים, החל מהשנה שלאחר שנת התרחשות ההפסד.

הפסד של מיזם שנוצר לפני החלוקה או ההפרדה למיזם אחר ועדיין נמצא בתקופת העברת ההפסד בהתאם לתקנות, יוקצה למפעלים לאחר החלוקה או ההפרדה לפי יחס ההון העצמי המחולק או המופרד.

[מודעה_2]
מָקוֹר