Az egykulcsos adó eltörlésével hogyan fogják a háztartási vállalkozások adót számolni 2026-tól?

2026-tól a kormány hivatalosan is eltörli a háztartási vállalkozások átalányadó-fizetési rendszerét, és áttér a tényleges bevételen alapuló adóbevallásra és -fizetésre. A Management Magazine által december 10-én szervezett, a háztartási vállalkozások átmenetéről szóló szemináriumon Le Thi Duyen Hai, az Adótanácsadó Szövetség főtitkárhelyettese kijelentette, hogy az átalányadó és a bevalláson alapuló vállalkozások adószámítási módszere lényegében megegyezik.

„Az egyetlen különbség a bevételekben rejlik, ahol a szerződéses jövedelmi rendszert használó háztartások az év eleje óta stabilan maradt becsült bevételt használják, míg a jövedelmüket bevallók a ténylegesen keletkezett bevételt” – magyarázta Duyen Hai asszony.

A háztartási vállalkozásoknak jelenleg háromféle adót kell fizetniük: vállalkozói engedély díját, személyi jövedelemadót és hozzáadottérték-adót (áfa). A háztartási vállalkozások vállalkozói engedély díja azonban 2026. január 1-jétől megszűnik az Országgyűlés 198. számú, a magángazdaság adó- és díjtámogatásáról szóló határozata értelmében.

Más szóval, a módosított személyi jövedelemadóról szóló törvény értelmében a jövő évtől a háztartásoknak és az egyéni vállalkozásoknak csak akkor kell áfát és személyi jövedelemadót fizetniük, ha éves bevételük meghaladja az 500 millió VND-t.

Các gian hàng của tiểu thương tại chợ Đồng Xuân (Hà Nội). Ảnh: Hoàng Giang — Kiskereskedők standjai a Dong Xuan piacon ( Hanoi ). Fotó: Hoang Giang

A személyi jövedelemadó tekintetében a hatóságok bevezettek egy új módszert a háztartási vállalkozások nyereségadójának (a bevételek és a kiadások közötti különbségnek) kiszámítására. Konkrétan a 3 milliárd VND alatti éves bevétellel rendelkező háztartások, ahol a ráfordítási költségek meghatározhatók, 15%-os nyereségadó-kulcs alá esnek. Ez a kulcs megfelel az azonos bevételű mikrovállalkozások kedvezményes társasági adókulcsának.

A 3 és 50 milliárd VND közötti éves bevétellel rendelkező háztartási vállalkozások 17%-os, az 50 milliárd VND feletti bevétel esetén pedig 20%-os adókulcs alá esnek.

Azokban az esetekben, amikor a háztartások bevétele 3 milliárd VND alatt van, és kiadásaik nem határozhatók meg, továbbra is a bevétel jelenlegi 0,5-2%-os adókulcsával kell adózniuk, az ágazattól függően. Azonban a számítás előtt levonhatják az adómentes küszöbértéken (évi 500 millió VND) belüli jövedelem összegét.

Az áfával kapcsolatban Le Thi Duyen Hai, az Adótanácsadó Szövetség főtitkárhelyettese szerint az üzleti háztartások az adóbevallásra való áttéréskor továbbra is a bevételük alapján fizetik az áfát, és a számítási kulcs változatlan marad a korábbihoz képest. Az 500 millió és 50 milliárd dong feletti bevétellel rendelkező üzleti háztartások is ezt a módszert alkalmazzák.

Fizetendő adó = ÁFA-köteles bevétel (x) ágazatspecifikus adókulcs.

A Pénzügyminisztérium terve, amely a háztartási vállalkozások adókezelési modelljének és módszereinek átalakítását célozza, egykor azt javasolta, hogy a nagyméretű háztartási vállalkozások egy része alkalmazhassa a levonási módszert, ami azt jelenti, hogy a fizetendő áfa egyenlő lenne a kibocsátás mínusz a ráfordítások különbségével. Duyen Hai asszony szerint azonban a hatóságok még nem döntöttek a szabályozás módosításáról.

Az új szabályozás értelmében a jövő évtől kezdődően az évi 1 milliárd VND bevétellel rendelkező kiskereskedelmi vállalkozásoknak személyi jövedelemadót és áfát kell fizetniük. A fizetendő áfa fix, 1%-os mértékű lesz a teljes bevételre vetítve, ami évi 10 millió VND-nek felel meg.

A személyi jövedelemadó tekintetében, ha nem tudják meghatározni a ráfordítási költségeiket (ami gyakori helyzet a kis háztartások esetében), a fizetendő összeg a bevétel 0,5%-a, az 500 millió VND adóküszöb levonása után, ami 2,5 millió VND. Összesen ennek a háztartásnak évente 12,5 millió VND adót kell fizetnie.

Ha meg tudják határozni a költséget, mondjuk 800 millió VND, és a személyi jövedelemadó kulcsa 15% 200 millió VND nyereség után, akkor ennek a háztartásnak évi 30 millió VND személyi jövedelemadót kellene fizetnie. A teljes fizetendő adó 40 millió VND.

A módosított adóigazgatási törvény értelmében 2026. január 1-jétől a háztartások és az egyéni vállalkozások maguk határozhatják meg éves bevételüket adózási célból. Ha elektronikus számlát használnak adóhatósági kóddal, a kezelőrendszer meghatározza a fizetendő áfát és személyi jövedelemadót. Ezeket az adatokat az adózók az eTax - az elektronikus adóalkalmazás - és a nemzeti közszolgálati portálon frissítik. Ha nem használnak elektronikus számlát, akkor maguk határozzák meg a fizetendő adót.

Kifejezetten az e-kereskedelmi platformokon árukat értékesítő magánszemélyek és háztartások számára, a 91/2022. számú rendelet értelmében a platformok vallják be és fizetik meg az adókat a nevükben. Ez azt jelenti, hogy a helytelen vagy hiányos adószámítások a platformkezelő egység felelőssége, nem pedig a vállalkozóé. Az Adótanácsadó Szövetség képviselői úgy vélik, hogy ez jelentősen csökkenti az e-kereskedelmi platformokon árukat értékesítő magánszemélyek és háztartások adminisztratív eljárásait.

Az olyan platformok esetében, mint a Facebook, a Zalo és a TikTok – ahol a külföldi szolgáltatók nem számítanak fel díjat a vásárlóknak –, a szolgáltatóknak maguknak kell bevallaniuk és adózniuk a bevételeik után.

A módosított adóigazgatási törvény értelmében a háztartásoknak és a vállalkozást folytató magánszemélyeknek, amelyek éves bevétele eléri vagy meghaladja az 1 milliárd VND-t, adóhatósági kóddal ellátott elektronikus számlákat vagy pénztárgépekből előállított számlákat kell használniuk. Az 1 milliárd VND-nál alacsonyabb éves bevételű háztartásoknak nem kötelező ezt a típusú számlát használniuk.

2024 végére az egész országban körülbelül 3,6 millió háztartás és magánszemély folytatott üzleti tevékenységet. A stabilan működő háztartások (szerződéses vállalkozók és jövedelembevallók) száma 2,2 millió volt. 2024-ben körülbelül 26 000 milliárd VND-vel járultak hozzá az állami költségvetéshez, ez a szám az idei év első felében 17 000 milliárd VND volt.

A háztartási vállalkozások adószámítási módszerének javaslata 2026-tól:

Háztartási vállalkozás	Adóalap	Személyi jövedelemadó kulcsa (%)	ÁFA-kulcs (%)
Határozza meg a költségeket	Bevétel 3 milliárd VND alatt	15	Hasonlóan a meghatározatlan költségekkel rendelkező csoporthoz.
	3 és 50 milliárd VND közötti bevétel	17
	Bevétel meghaladja az 50 milliárd VND-t	20
A költségek nem határozhatók meg (3 milliárd VND alatti bevételi csoportok esetén)	Áruk forgalmazása és szállítása	0,5	1
	Termelés, szállítás, árukhoz kapcsolódó szolgáltatások és építőipar, beleértve az anyagbeszerzést is.	1.5	3
	Szolgáltatások és kivitelezés anyagbeszerzés nélkül.	2	5
	Digitális tartalomtermékek és szolgáltatások nyújtása szórakoztatással, videojátékokkal, digitális filmekkel, digitális fényképekkel, digitális zenével és digitális hirdetésekkel kapcsolatban.	5	5
	Ingatlanok bérbeadása, kivéve a szálláshely-szolgáltatási üzleti tevékenységeket.	5	5
	Egyéb ágazatok és területek	1	2