税法の多数の条項を改正および補足する法律第71/2014/QH13号（法律第71号、2015年1月1日発効）の施行から10年近く経ち、肥料、機械、 農業生産用の特殊設備は付加価値税（VAT）の対象ではないと規定されているが、多くの欠陥が明らかになり、肥料産業に困難をもたらし、発展を妨げている。
2008年付加価値税法では、肥料は5%の付加価値税が課税される商品と規定されています。しかし、法律第71号の適用以降、肥料はこの税の対象外となっています。これは農家や製造企業にとって優遇措置のように見えますが、実際には、企業が仕入税額控除を行うことができず、生産コストの上昇につながるなど、この規定は様々な問題を引き起こしています。
VATを課す必要がある
バックホン安全野菜生産消費協同組合（ハノイ市ドンアン区）のグエン・トゥアン・ホン理事長は、法律第71号の施行以来、肥料価格が以前より30%上昇したため、生産企業は付加価値税（VAT）の還付を受けられず、その金額を売上原価に加算せざるを得ないと述べた。ロシア・ウクライナ戦争後の世界情勢の変動や紛争の影響を受け、投入資材が不足する中で、肥料価格は上昇し続けており、現状はより困難になっている。「肥料を付加価値税非課税品目リストから除外することは、利益をもたらさないだけでなく、肥料価格の上昇を招くという極めて不適切です。肥料は、農家にとってあらゆる農業生産活動において重要な役割を果たす投入資材です」とホン理事長は強調した。
洪氏によると、2014年以前は、野菜栽培1サオあたりの肥料費は約30万ドンで、総投入コストの約3分の1を占めていた。しかし、2014年以降、肥料価格が上昇し、肥料費は50万ドン近くにまで上昇した。これは、肥料費が30～35%上昇し、農家の利益を「侵食」したことを意味する。「今後、肥料価格が引き続き上昇すると予想される中、政府が適切な調整メカニズムと政策を持たなければ、農家、特に小規模生産者は疲弊してしまうだろう」と洪氏は懸念している。
ホン氏は、2022年に肥料価格が世界情勢の変動によって「二重の影響」を受けた時期を振り返り、野菜の販売価格が投入コスト、特に肥料コストをカバーするのに十分でなく、農産物と農業生産量が極めて不安定だったため、バクホン村の多くの野菜農家が畑を放棄し、一時的に生産を停止し、他の場所で雇用されるように切り替えたと述べた。
もう一つの課題は、2014年以降、肥料会社がコスト削減を余儀なくされ、販売価格や苗の検査といった農家支援プログラムを縮小していることです。その結果、農業生産者は以前よりも不利な立場に置かれています。そこで、洪氏は協同組合の世帯の意見を代表し、農業生産を促進するため、肥料に再び5%の増値税を課すべきだと提案しました。肥料価格が下がれば、農家と農業生産者の利益は増加します。大規模生産者は明確な成果を実感し、農家はより安心して生産に投資できるようになります。
同様に、GCフード株式会社（GCフード）のグエン・ヴァン・トゥー取締役会長は、価格面で農家を支援するため、肥料を再び5%の付加価値税の対象とする必要があると述べた。同時に、農業生産における付加価値税関連製品については、国と財務省が慎重に計算し、農家だけでなく農業生産者全体の利益を調和させ、確保する必要がある。そうすることで、生産は利益を生んでいるにもかかわらず、不適切な税制によって損失が発生するという状況を回避する必要がある。「過去に施された肥料への付加価値税非課税政策は、肥料価格の上昇要因の一つであり、農業生産者に不利益をもたらしています。世界的な経済・政治要因によって肥料価格が変動する時期は、農業生産業界はさらに不利益を被り、事業利益を減少させます」とトゥー会長は断言した。
技術革新の促進
北部地域の肥料製造会社の代表者は、「法律第71号の施行以来、国内の肥料製造企業は大きな損失を被っています。肥料企業は、生産活動に資する商品やサービスに対する仕入税額控除や還付を受けることができず、生産拡大や新技術・機械設備の導入への投資もできません。仕入税額控除が認められないため、肥料製造企業は仕入税額を生産コストに計上せざるを得ず、製品コストの上昇を招き、企業は製品価格の引き上げを余儀なくされ、消費量が減少し、経営効率が低下しています」と断言した。
商工省の代表は、法律第71号の適用開始から10年間で、市場管理部隊が毎年平均約3,000件の肥料密輸や偽造肥料の製造を発見し、処理したと分析している。試算によると、偽造肥料は平均で1ヘクタールあたり約200米ドルの損害を引き起こし、農業部門に毎年最大26億米ドルの損失をもたらしており、ベトナムの農産物が世界の主要市場への輸出を目指している場合、特に危険である。こうした状況で、肥料への付加価値税はますます緊急性を増している。なぜなら、これは国内生産産業に大きな影響を与え、農業の活力に貢献する要因の1つだからである。国連食糧農業機関（FAO）の評価によると、肥料は品種、灌漑、農業機械化などの要因とともに、作物の生産性向上に40％以上貢献している。したがって、10年近く続いている肥料に対するVATの不適切な政策は、すぐに変更される必要がある。
肥料が付加価値税（VAT）から「免税」されて以来、ベトナム肥料協会のデータによると、総輸入量は330万トンから560万トンの間で変動し、売上高は9億5,200万米ドルから16億米ドルに達した。一方、国内総生産能力は年間350万トン（2014年以前）から年間38万トン（2015年以降）へと縮小している。ベトナム肥料協会のフン・ハ会長は、ベトナム民間部門の競争力強化プロジェクトの評価によると、政府側では、肥料に5%の付加価値税（VAT）が適用された場合、肥料に対する出力VAT徴収額6兆2,250億ドン、仕入税控除額4兆7,130億ドンにより、予算収入が1兆5,410億ドン増加すると述べた。
肥料の付加価値税政策について、農業専門家のホアン・チョン・トゥイ氏は、肥料への5%の増値税が導入されなければ、国や農家ではなく企業が「痛みを負う」ことになると述べた。肥料の輸入は増加し続け、市場を独占するリスクがあり、国内肥料産業は生産削減を余儀なくされる。その結果、企業は倒産の危機に瀕し、労働者は職を失い、予算収入は減少し、良質な国産肥料製品が不足する。こうした現実は、農業生産の発展を促進するという政策に、目に見えない形で反している。
肥料に5%の付加価値税が課されると、農家は打撃を受けると主張する人もいます。しかし実際には、販売価格だけを比較すれば、これは大きな問題のほんの一部に過ぎません。付加価値税は最終消費者から徴収されるため、農家も他の対象と平等に扱われる必要があります。農産物は農業生産チェーンの一部であり、生産物であるため、法律により課税対象とされなければなりません。
農業専門家によると、肥料に5%の付加価値税を適用することの明らかな利点は、国家によるこの産業の管理強化、国家通貨政策との利益と義務の調和、そして法の公平性の確保に役立つことです。製造企業は投入コストを控除することで負担を軽減し、生産技術革新への投資促進、製品品質の向上、国内消費ニーズへの対応、輸出への挑戦などへの動機付けを強化できます。
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