肥料業界に対するVAT規制の不備

税法の多数の条項を修正および補足する法律第71/2014/QH13号（法律第71号、2015年1月1日発効）の施行から10年近く経ち、農業生産に役立つ肥料、機械、特殊設備は付加価値税（VAT）の対象ではないと規定されているが、多くの欠陥が明らかになり、肥料業界に困難をもたらし、発展を妨げている。

2008年付加価値税法では、肥料は5%の付加価値税の課税対象品目と定められています。しかし、法律第71号の適用以降、肥料はこの税の対象外となっています。これは農家や生産企業にとって優遇措置のように見えますが、実際には、企業が仕入時に支払った付加価値税を控除できないため、生産コストの上昇など、様々な問題を引き起こしています。

VATが必要です。

バックホン安全野菜生産消費協同組合（ハノイ市ドンアン区）のグエン・トゥアン・ホン理事長は、法律第71号の施行以来、肥料価格が以前より30%上昇したため、生産企業は付加価値税（VAT）の還付を受けられず、その金額を売上原価に加算せざるを得ないと述べた。ロシア・ウクライナ戦争後の世界情勢の変動や紛争の影響を受け、投入資材が不足する中で、肥料価格は上昇し続けており、現状はさらに困難になっている。「肥料を付加価値税非課税品目リストから除外することは、利益をもたらさないだけでなく、肥料価格を上昇させるという極めて不適切です。肥料は、農家にとってあらゆる農業生産活動において重要な役割を果たす投入資材です」とホン理事長は強調した。

ホン氏によると、2014年以前は、野菜栽培1サオあたりの肥料コストは約30万ドンで、総投入コストの約3分の1を占めていました。しかし、2014年以降、肥料価格が上昇し、肥料コストは50万ドン近くにまで上昇しました。これは、肥料コストが30～35%上昇し、農家の利益を「侵食」したことを意味します。「政府が適切な調整メカニズムと政策を持たなければ、今後も肥料価格が上昇し続けると予想される中で、農家、特に小規模生産者は疲弊してしまうでしょう」とホン氏は懸念しています。

ホン氏は、2022年に肥料価格が世界情勢の変動によって「二重の影響を受けた」時期を振り返り、野菜の販売価格が投入コスト、特に肥料の購入費用をカバーするのに十分でなく、農産物と農業生産量が極めて不安定だったため、バクホン村の多くの野菜農家が畑を放棄し、一時的に生産を停止し、他の場所で雇用されるように切り替えたと述べた。

もう一つの課題は、2014年以降、肥料会社がコスト削減を余儀なくされ、販売価格や苗の検査といった農家支援プログラムを削減してきたことです。その結果、農業生産者は以前よりも不利な立場に置かれています。そこで、洪氏は協同組合の世帯の意見を代表し、農業生産を促進するため、肥料に再び5%の増値税を課すべきだと提案しました。肥料価格が下がれば、農家と農業生産者の利益は増加します。大規模生産者は明確な成果を実感し、農家はより安心して生産に投資できるようになります。

同様に、GCフード株式会社（GCフード）のグエン・ヴァン・トゥー取締役会長は、価格面で農家を支援するため、肥料を再び5%の付加価値税の対象とする必要があると述べた。同時に、農業生産における付加価値税関連製品については、国と財務省が慎重に計算し、農家だけでなく農業生産者全体の利益を調和させ、確保する必要がある。そうすることで、生産は利益を生んでいるにもかかわらず、不適切な税制によって損失が発生するという状況を回避する必要がある。「これまで適用されてきた肥料への付加価値税免除政策は、肥料価格の上昇要因の一つであり、農業生産者に不利益をもたらしています。肥料価格が世界経済や政治の影響を受けやすい時期には、農業生産業界はさらに不利益を被り、事業利益を減少させます」とトゥー会長は断言した。

技術革新の促進

北部地域の肥料生産会社の代表者は次のように断言した。「第71号法律の施行以来、国内の肥料生産企業は大きな損失を被っています。肥料企業は、生産活動に資する商品やサービスに対する仕入税額控除や還付を受けることができず、生産拡大や新技術・機械設備の導入への投資も認められていません。仕入税額控除が認められないため、肥料生産企業は仕入税額を生産コストに計上せざるを得ず、製品価格の上昇を招き、企業は製品価格の引き上げを余儀なくされ、消費量が減少し、経営効率が低下しています。」

商工省の代表は、法律第71号の適用開始から10年間で、市場管理部隊が毎年平均約3,000件の肥料密輸や偽造肥料の製造を発見・処理したと分析している。試算によると、偽造肥料は平均で1ヘクタールあたり約200米ドルの損害を引き起こし、農業部門に年間最大26億米ドルの損失をもたらしており、ベトナムの農産物が世界の主要市場への輸出を目指している場合、特に危険である。こうした状況で、肥料への付加価値税はますます緊急性を増している。なぜなら、これは国内生産産業に大きな影響を与え、農業の活性化に貢献する要因の一つだからである。国連食糧農業機関（FAO）の評価によると、肥料は品種、灌漑、農業機械化などの要因とともに、作物の生産性向上に40％以上貢献している。したがって、ほぼ10年間続いている肥料に対するVATの不適切な政策は、すぐに変更される必要があります。

肥料がVAT免除されて以来、ベトナム肥料協会のデータによると、肥料の総輸入量は330万～560万トン、売上高は9億5,200万～16億ドルに達している一方、国内総生産量は350万トン/年（2014年以前）から38万トン/年（2015年以降）へと縮小している。ベトナム肥料協会のフン・ハ会長は、ベトナム民間部門の競争力強化プロジェクトの評価によると、政府側では、肥料に5%のVATが適用されると、出力VAT徴収6兆2,250億ドン、仕入税額控除4兆7,130億ドンにより、予算収入が1兆5,410億ドン増加すると述べた。

肥料の付加価値税政策について、農業専門家のホアン・チョン・トゥイ氏は、肥料への5%の増値税が適用されなければ、国や農家ではなく企業が「苦しむ」ことになると述べた。肥料の輸入は増加し続け、市場を独占するリスクがあり、国内肥料業界は生産削減を余儀なくされる。その結果、企業は倒産の危機に瀕し、労働者は職を失い、予算収入は減少し、良質な国産肥料製品が不足することになる。こうした現実は、農業生産の発展を促進するという政策に、目に見えない形で反している。

肥料に5%の付加価値税が課されると、農家は打撃を受けると主張する人もいます。しかし実際には、販売価格だけを比較すると、これは大きな問題のほんの一部に過ぎません。付加価値税は最終消費者から徴収されるため、農家も他の主体と平等に扱われる必要があります。農産物は農業生産チェーンの一部であり、生産物であるため、規制上、課税されなければなりません。

農業専門家によると、肥料に5%の付加価値税を適用することの明らかな利点は、国がこの産業をより適切に管理し、国の金融政策と利益と義務を調和させ、法の公平性を確保するのに役立つことです。製造企業は投入コストを控除することで負担を軽減し、生産技術の革新への投資を促進し、製品の品質を向上させ、国内消費のニーズを満たし、輸出を目指すなどの動機付けを生み出すことができます。

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