税務行政法（改正）：インセンティブ制度からデジタル税務管理まで包括的改革

写真のキャプション — 2025年7月上旬、税務署ワンストップ窓口における行政手続き支援の様子。イメージ写真：VNA

この法案は、税務・税関職員のモチベーションを高めるインセンティブメカニズムを補完するだけでなく、追加申告期限の短縮、自動還付の適用、企業家計管理を一括納税から申告納税へ転換、関連取引のある企業に対する検査期間の明確化など、多くの重要な改革を制度化しています。これらの同時的な革新により、「税務管理法（改正版）」は、デジタル経済の発展ニーズを満たす、現代的で透明性の高い税制の基盤となることが期待されます。

したがって、この法律案の注目すべき内容の一つは、第9条第5項における、税務および関税部門の公務員および職員に対する所得補充の仕組みに関する規定である。したがって、「第9条税務管理部隊の構築：5. 税務管理機関が国会で決定された年間予算を超える国家予算の徴収を組織する場合、税務管理機関は、公務員および職員の給与基金の1倍を超えない範囲で、公務員および職員の所得補充のための資金を割り当てることができる。政府は、所得補充のための資金の割り当てと使用を規制し、適切な目的と効果を確保する。」

この提案は、賃金政策の改革に関する決議第27-NQ/TW号、中央執行委員会の結論第83-KL/TW号、特別金融・所得メカニズムの改正および廃止に関する国会決議第142/2024/QH15号など、党と国会の主要な政策と決議に基づいています。

財務省は、実際的な根拠について、これまで国会常任委員会決議第1094/NQ-UBTVQH15号に基づき、税関部門には特別財政メカニズムが適用されてきたと述べた（税関部門は国家予算収入見積の1.8％、関税部門は2.1％）。

国会の決議に基づき、2023年7月1日から現在まで、特別な財政メカニズムを持たないユニットの基本給は、1人あたり月額180万ドン（2023年7月1日から2024年6月30日まで）、1人あたり月額234万ドン（2024年7月1日から現在まで）に調整されました。

ただし、税務・関税部門については、基本給の引き上げに合わせて給与は調整されず、2023年7月1日以前と同じ額（平均1人月約1,000万VND）に据え置かれる。

8,000人を超える職員の配置転換と合理化に伴い、多くの税務・関税職員が転勤を余儀なくされ、自宅から遠く離れた場所で勤務せざるを得なくなり、生活費が高額になっています。職員が安心して業務に取り組めるよう、また、ネガティブな感情を抑制し、予算徴収の効率性を向上させるために、給与体系の整備が不可欠です。

さらに、現在、ホーチミン市では決議98/2023/QH15号に基づき、ハノイ市では首都法に基づき、ハイフォン市では決議226/2025/QH15号に基づき、公務員に追加所得を支払う仕組みなど、多くの地方自治体や中央機関に追加所得を支払う仕組みがあり、その場合、追加所得の支払いは幹部、公務員、公務員、労働者の基本給基金の0.8倍を超えない。

そのため、財務省は、税務行政機関（税務・関税部門）に対する税務行政法（改正）草案において、公務員・職員の収入を補填するための予算配分に関する法的根拠を改正・補足することを提案した。

財務省によれば、法案の提案内容は、公安省、バクニン省、カントー市、カインホア省、ハノイ市、ホーチミン市の人民委員会など、省庁、機関、地方自治体の合意に基づいてまとめられたという。

もう一つの重要な改革内容は、第12条第5項に基づき、税務行政違反に対する追加記録の提出期限を10年から5年に短縮することです。この新規定は、シンガポール、日本、ドイツ、韓国などの国が税務行政違反の処理期限を3～5年程度に制限しているのに対し、国際慣行に沿って、税務行政違反の処理期限を5年と定めていることと整合するように構築されています。税務業界のデータによると、2024年には追加記録が約200万件に達する見込みですが、過去5～10年間の記録は全体のわずか3.1%に過ぎません。

そのため、納税者による検査記録の追加申告は、主に誤りの発見日から5年以内の課税年度について発生します。財務省は、追加申告の期間を短縮することで、納税者の誠実な申告責任の強化、保管記録の削減、デジタル化と処理の自動化に寄与すると考えています。

税務管理法（改正）の根本的な変更点は、一括納税申告書の廃止政策を正式に制度化し、企業家による自己申告、自己計算、自己納税へと移行することです。これにより、企業家および企業個人は、実際の収入に基づいて納税額を確定します。特に、電子商取引企業家については、国内外決済機能を備えたプラットフォームが、企業個人に代わって税額控除、申告、納税を行うことになります。

財務省は、政府はこの法律に加え、決議198/2025/QH15に基づき、2026年1月1日から施行される事業所および個人事業者向けの税務管理の詳細を規定した政令および通達を緊急に策定していると述べた。政令案における税務管理政策は、事業登録手続きと連携した税務登録、住民登録番号を税コードとして利用すること、納税申告・計算を支援するシステムの構築、収入申告手続きと税申告・計算手続きの統合、税務当局コード付き電子インボイスの利用促進など、行政手続きの最大限の簡素化を目的としている。

法案草案は、第18条第4項bに自動還付に関する規定を追加し、税務当局の情報システムが記録と管理データに基づいて税金を自動的に識別し、還付する仕組みを規定しています。この仕組みはリスクの低い記録に適用され、処理時間の短縮、直接的な接触の削減、プロセスの透明性向上、企業の迅速な資金回転の支援に役立ちます。現在、税務部門は個人所得税の自動還付を実施しています。今後、データベース構築のロードマップとリスク基準に基づき、他の税金にも拡大される予定です。財務省は、プロセス、ロードマップ、および管理メカニズムの詳細を公表する予定です。

もう一つの新たな注目点は、第22条第3項における関連者間取引のある企業に対する税務検査期間の規定である。これによれば、企業の検査期間は原則20日間であり、必要に応じて1回延長することができるが、最長20日を超えることはできない。

関連者間取引のある企業の場合、検査期間は40日間ですが、関連者間取引の内容が複雑な場合など、検査を確実に実施するために、必要に応じて最長80日間まで延長することができます（ただし、関連者間取引のある企業のすべての検査ケースが80日間の期間であるわけではありません）。

関連者間取引のある企業に対する検査期間が、一般企業の検査期間より長く設定する必要がある理由は、実際には、関連者間取引のある企業に対する検査は、国際税務や各国の租税権の保護に関わることから、多くの困難や複雑さに遭遇し、紛争や苦情が発生しやすいためです。ベトナム子会社は親会社の管理権限下にあるため、検査による処理問題は親会社に報告する子会社によって決定され、多くの場合、検査チームはベトナム子会社と親会社と直接対話するための作業スケジュールの調整を待たなければならず、検査の実施時間が長引くことがよくあります。例えば、マースクベトナム株式会社に対する検査（2年間）などです。 Westlake Compound Vietnam Co., Ltd.、Formosa Hung Nghiep Co., Ltd.、SYNGENTA Vietnam Co., Ltd.、Partron Vietnam Co., Ltd.（01年）…移転価格紛争の調査による解決に係る税務処理にも非常に長い期間（約2～5年）を要しているため、関連者間取引を行う企業に対する税務調査期間に関する規定を補足する必要がある。

税務管理法（改正版）は、公務員の報酬制度、手続き改革、追加申告時間の短縮、税金の自動還付、包括的なデジタル変革などの新たな内容を盛り込み、単なる法的な改善ではなく、デジタル経済の発展要件に適した、現代的で透明性が高く、公平で効果的な税制に向けた公共財政制度改革の重要な一歩でもあります。

出典: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm