2024年付加価値税法のハイライト

2024年付加価値税法は、第8回国会で可決され、4章18条から構成され、2025年7月1日から施行されます。現行法の規定を継承した内容に加え、新たに改正・補足された内容は主に納税者、付加価値税非課税主体、課税価格、税率、仕入付加価値税控除などに関するものです。

付加価値税法（改正）により、事業世帯および個人の付加価値税非課税年間収入が1億ドンから2億ドンに引き上げられます。

以下は、2024 年付加価値税法の新たなハイライトです。

1. 納税者について

電子商取引事業活動およびデジタルプラットフォームに基づく事業活動に関する納税者に対する規制を補足します。具体的には、

- ベトナムに恒久的な施設を持たず、ベトナムの組織および個人と電子商取引事業またはデジタルプラットフォームベースの事業を行う外国サプライヤー（以下、「外国サプライヤー」という）、外国サプライヤーに代わって税金を控除および支払う外国デジタルプラットフォームの管理者である組織、外国サプライヤーに代わって税金を控除および支払う電子商取引チャネルまたはデジタルプラットフォームを通じてベトナムに恒久的な施設を持たない外国サプライヤーから購入したサービスに対する税金を控除する付加価値税計算方法を適用するベトナムの事業組織。

- この組織は、電子商取引フロアの管理者であり、電子商取引フロアとデジタルプラットフォームで事業を行う事業所や個人のために支払い、控除、税金の代納、控除された税金の申告を行う機能を備えたデジタルプラットフォームの管理者です。

2. 付加価値税の課税対象外となるものについて

- 規制の撤廃：加工されていない農産物、畜産物、養殖業、漁業製品、または通常の予備加工のみを行った製品を購入し、他の企業や協同組合に販売する企業や協同組合は、税金を申告したり納付したりする必要がない。付加価値税ただし、仕入VATは控除対象となります。

- 事業世帯および個人の付加価値税非課税年間収入を1億VNDから2億VNDに引き上げます。

-政府は、資源および未加工鉱物の輸出製品と、付加価値税の対象とならない資源および加工鉱物の輸出製品のリストを定める任務を負う。

- 非課税対象物のリストに以下を追加します：(i) ベトナム政府と外国の貸し手との間の融資契約に明記されている手数料、(ii) 免税区域内の企業への金融リースを目的として免税区域に直接輸送される金融リース会社の海外からの輸入品、(iii) 政府の規制に従って災害、自然災害、疫病、戦争の影響の予防、対処、克服を支援および後援するための輸入品、(iv) 管轄の政府機関によって輸入される文化遺産に関する法律の規定に従った国の遺物、骨董品、宝物。

さらに、証券取引、デリバティブ商品、防衛およびセキュリティ商品など、実施上の困難を回避し、専門法に準拠するように規制を改正して、商品およびサービスのいくつかのグループを明確に定義します。

3. 課税価格について

- 輸出税および輸入税法の遵守を確保するため、輸入品に対する税額計算価格に関する規制を改正します。

- 不動産事業活動の課税価格、特定の生産事業活動（ベトナム電力グループの電力生産活動、輸送、積み込み、積み下ろし、旅行の形態での観光サービス、質入れサービス、適正な公表価格（定価）で販売される付加価値税課税対象の書籍など）の課税価格を決定する際に、控除対象土地価格を決定する規則を、現状に合わせて政府規則に従って補足します。

4. 税率について

a) 0％税率が適用される対象者について

- 輸出される物品およびサービスは、海外の組織および個人に直接供給され、ベトナム国外で消費される物品およびサービス、および輸出生産活動に直接役立つように免税地域の組織に直接供給され、免税地域で消費される物品およびサービスであることを明記した補足規則。

- 外国に提供されるデジタル情報コンテンツ製品に関する規定を補足し、政府の規定に従ってベトナム国外での消費を証明する記録と文書を有する製品には、0%の税率が適用されます。

b) 5％の税率が適用される対象者について

- 肥料、沿岸地域の漁船、政府規制に従って 5% の税率を課す農業生産用の特殊機械および設備に関する規制を改正します。

・伝統芸能や民俗芸能活動には5％の税率がかかることを明記する。

さらに、事業所が多種類の異なる付加価値税率の商品やサービスを取引している場合や、農産物が家畜の飼料や医薬品の原料として使用されている場合でも、税率を適用する原則を補足し、一貫した適用を確保し、異なる解釈を避けるようにします。

5. 仕入VAT控除について

・事業所が仕入付加価値税の申告または控除の際に誤りや不完全さを発見した場合の実施上の問題を回避するために規定を改正する。

- 政策の安定性を確保するため、法人所得税法の規定に従って、控除対象外仕入増値税の計算額を法人所得税の計算費用または固定資産の原価に加算します。

- 以下の場合の仕入 VAT 控除に関する規定を補足します: 従業員の固定資産となる商品およびサービス、資産の形での資本拠出の場合、他の組織または個人のために許可を得て購入され、その組織または個人の名義が記載されたインボイスを持つ商品およびサービス、9 人乗り以下の乗用車である固定資産、閉鎖型生産および集中会計の生産および事業所は、実際の状況に準拠するために政府規定を遵守する必要があります。

- 政府が定める特別な場合を除き、購入した商品やサービスに対する非現金支払文書があることが、仕入VAT控除の条件であることを明確に規定します。

- 税金控除および還付の不正を防ぐために、輸出商品およびサービスの仕入 VAT 控除の条件にいくつかの書類（梱包メモ、船荷証券、貨物保険書類（ある場合））を追加します。

6. 付加価値税の還付について

- 実際の状況に適合し、実施上の困難を回避するために、事業所が5％の付加価値税率の対象となる商品を生産し、サービスを提供する場合の税金の払い戻しに関する規定を補足します。

- 輸入した商品を他国に輸出する場合は税金還付の対象にならないという規定を追加します。

- 投資プロジェクトに対する付加価値税の還付、輸出商品・サービスに対する税の還付の実施に支障が生じないように明確に規定する。また、条件付き投資・事業分野の事業所が投資法で規定された事業条件を満たしていない場合、または運営中に十分な事業条件の維持を保証していない場合は、投資プロジェクトに対する付加価値税の還付を行わない。

- 税金の還付条件、税金の還付における納税者と税務当局の責任に関する規定を補足し、実施の実現可能性を確保する。

さらに、付加価値税法は、政策の透明性を確保するため、付加価値税の確定時期や税金の控除および還付における禁止行為を規定する2条を追加しました。

ソース