2025年7月1日より、決済機能を備えた電子商取引プラットフォームは、政令117/2025/ND-CP/2025/ND-CPの規定に従い、個人および事業所に代わって税金を控除、申告、納付する必要があります。（写真：MINH PHUONG）
デジタルビジネスの税務管理における抜け穴を塞ぐ
近年、電子商取引プラットフォーム、ソーシャルネットワーク、ライブストリーミング、デジタルプラットフォームを通じたビジネス活動は急速に発展し、人気の高い流通チャネルとなり、数百万人の個人や事業主に大きな収益をもたらしています。しかし、デジタルプラットフォーム上の多くの事業体は、取引の匿名性、分散性、そして管理の難しさといった特性から、納税義務を十分に履行できていません。これは予算の損失につながり、オンラインビジネスと従来型ビジネスの間の不平等を生み出しています。
法令117/2025/ND-CPは、電子商取引の税務管理における法的ギャップを克服するために発行され、決済機能を備えた電子商取引プラットフォームを管理する組織に、個人および事業世帯による商品の販売およびサービスの提供から生じる税金を控除、申告、支払うことを義務付けました。
これに伴い、2025年7月1日から、取引が成立し支払いが確認された時点で、電子商取引プラットフォームは税金を控除し、規定の税率で国家予算に申告・納付することになります。
具体的には、付加価値税は収入に対する割合で計算され、物品は1%、サービスは5%、輸送費および物品関連サービスは3%となります。個人所得税の控除率は、居住者個人の場合、物品は0.5%、サービスは2%、輸送費および物品関連サービスは1.5%です。非居住者個人の場合、物品は1%、サービスは5%、輸送費および物品関連サービスは2%です。
取引が物品またはサービスに分類できない場合、正確かつ十分な徴収を確保するため、最高税率が適用されます。源泉徴収制度は、経営効率の向上に役立つだけでなく、事業者による虚偽申告や脱税のリスクを最小限に抑えます。
個人や企業が関心を持つ問題の一つは、電子商取引プラットフォームが税金の控除と納税を代行した場合の請求書に関する規制です。税務当局は、プラットフォームによる税額控除によって、販売者の請求書発行責任が変わることはないと明言しました。個人や企業は、引き続き規制に従って顧客に請求書を発行する必要があります。
しかし、納税義務の重複を避けるため、事業者は電子商取引プラットフォームによって控除され支払われた収入について再度申告する必要はありません。個人および事業所は、納税申告の際に、どの収入が控除され、どの収入が控除されていないかを明確に識別し、同一の収入に対して二重に税金を支払うことを避ける必要があります。
電子商取引プラットフォームが各取引の税金を差し引き、毎月定期的に申告を行うという事実は、納税義務の決定を容易にし、税務当局、電子商取引プラットフォーム、販売者の間で生じる紛争や問題を最小限に抑えます。
政令117/2025/ND-CPにより、商品およびサービスの取引がキャンセルまたは返品された場合、電子商取引プラットフォームを管理する組織は、以前に控除および支払済みの税金を新たな取引で相殺することができます。この方法は、合理性と公平性を確保し、電子商取引プラットフォームの運用慣行と一致しています。
オンラインビジネスと契約ビジネスを明確に区別する
税務署が主催した、電子商取引プラットフォームやデジタルプラットフォームを通じて販売を行う個人および企業向けのオンライン支援プログラムでは、納税義務の履行プロセスにおいて困難を呈する事例が多数報告されました。その中には、2018年からオンラインで米を販売していたある事業者世帯が、税務当局から突然10億ドンを超える滞納税額の通知を受け、非常に困惑し、混乱に陥ったケースもありました。
この事例について、 財務省税務局のマイ・ソン副局長は次のように断言した。「オンライン事業者と固定事業者世帯が一括申告方式で納税申告を行う場合、明確に区別する必要がある。オンライン事業者の場合、キャッシュフローは透明であり、デジタルプラットフォームを介した取引も明確であるため、税務当局は収入を確定し、個人や事業者世帯が申告を行わない場合や申告が不十分な場合に追加税を徴収するための完全なデータベースを有している。」
マイ・ソン氏によると、オンライン事業者は、事業所のように固定税率を適用するのではなく、月ごとまたは四半期ごとに実際に発生した収益に基づいて申告・納税を行う。収益は、電子決済手段、eコマースプラットフォーム、銀行、電子ウォレットなどのデータを通じて算出される。税務当局はこれに基づき、各業種に応じた税率を適用する。具体的には、商業活動の場合は1.5%、サービス業の場合は5%、輸送業および物品関連サービス業の場合は3%である。有料販売やアフィリエイトマーケティングを目的としてライブ配信を行う個人の場合、収入は賃金として計算され、対応する納税義務を負う。
オンライン事業とは異なり、契約方式を適用する固定事業世帯は、年間の予想収入額を申告します。税務当局は、市町村・区の諮問委員会と連携し、事業面積、従業員数、電気・水道使用量、前年度の売上高などの基準に基づき、合理的な契約収入額を決定します。契約世帯のリストと収入額は、毎年1月20日までに公表され、月ごとまたは四半期ごとの税額計算の基礎となります。
収入に大きな変動がある場合、例えば収入が50%以上増加または減少した場合など、事業主は申告・再申告を行い、一括納税額を調整する義務があります。この調整は、前月分の税金を加算徴収するものではなく、調整時点からのみ有効となるため、納税者は安心して納税義務を履行することができます。
例えば、6月に世帯の収入が5,000万VNDから3億VNDに増加した場合、7月に調整申告を行う必要があります。翌月に収入が大幅に減少した場合、事業世帯は引き続き申告を行い、実態に応じて税率を調整する必要があります。
経営手法の革新、自主的な税務コンプライアンスの向上
政令117/2025/ND-CPの施行は、デジタルトランスフォーメーションの潮流に沿った一歩であり、予算収入の増加を確保すると同時に、国民が透明性と利便性をもって納税義務を履行できる環境を整備するものであると言える。詳細な取引データを保有する電子商取引プラットフォームに控除と納税の責任を委譲することは、特に商業活動がますますデジタル環境に移行する中で、数百万もの中小企業の手続き負担を軽減するのに役立つだろう。
さらに、税務当局と決済プラットフォーム、銀行、電子ウォレット、電子商取引プラットフォームの間のデータベースを接続することで、現代的で公正な税制を構築し、詐欺や収益損失を制限することにも貢献します。
しかし、法的観点から見ると、デジタルプラットフォームを介した源泉徴収税の控除メカニズムの導入は、進歩的ではあるものの、実際の実現可能性と公平性を確保するための具体的なガイダンスも必要です。
グエン・アン・ビン弁護士（ハノイ弁護士会）は、ニャンダン新聞の記者に対し、政府がデジタル経済制度の完成を推進する中で、政令117/2025/ND-CPは適切な措置であるが、税金から控除された収益の割合を正確に決定するために、電子商取引プラットフォームと販売者間の調整メカニズムを明確にする必要があると述べた。
「個人および事業所は、規制に従って請求書を発行する義務は依然としてありますが、電子商取引プラットフォームによって控除され支払われた収益を再申告する必要はありません。しかし、販売者とプラットフォームの間に透明性のある調整システムがなければ、二重課税のリスクが十分に生じます。企業が各取引で控除された税金を正確に追跡できるように、情報ポータルまたはオンライン検索ツールが必要です」と、弁護士のグエン・アン・ビン氏は分析しました。
さらに、弁護士のグエン・アン・ビン氏は、現在の税額計算は主に収益に対する割合に基づいており、コストは考慮されていないと指摘した。これは、利益率の低い世帯や個人、あるいは新規事業に容易に負担をかける可能性がある。
「税制政策は、適正な金額を徴収することだけでなく、特に小規模企業におけるコンプライアンスの確保にも重点を置くべきです。導入初期段階では、遅延損害金の免除や、新制度によって誤りが生じた場合の迅速な税金還付といった、寛大な政策を検討してもよいでしょう」と彼は提案した。
弁護士はまた、税務当局と電子商取引プラットフォームの透明性のあるメカニズムとともに、オンライン販売者の法的意識を高めることが、法令117/2025/ND-CPが効果的かつ公正に実施されることを保証する決定的な要因であると述べた。
政令117/2025/ND-CP/2025/ND-CPの施行は、歳入の減少を防ぐことだけでなく、デジタル経済の発展の潮流に適応した公正かつ現代的な税制を構築するという決意を表明するものでもあります。施行過程において、税務当局は支援を継続的に強化し、問題を迅速に解決するとともに、国民が政策を理解し遵守できるよう広報活動を強化する必要があります。納税者が自らの役割と義務を明確に認識して初めて、税制の透明性と公平性は真に効果を発揮するのです。
出典: https://baotuyenquang.com.vn/quan-ly-thue-voi-kinh-doanh-online-khong-that-thu-khong-thu-chong-thu-213874.html
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