計算が不合理
ハイズオン市ゴックチャウ区に住むブイ・ティ・キム・フォンさんは、2023年度の確定申告を終えたばかりです。彼女は収益を生み出す公共サービス部門で働いており、ここ数年、収入は年間8～10%ずつ減少し続けています。新型コロナウイルス感染症のパンデミック前の2019年と比較すると、フォンさんの2023年の総収入は30%近く減少しました。
収入は減ったものの、不定期収入として10%の控除が課せられたため、個人所得税の納税額は増加しました。収入が減る一方で、2人の子供の教育費や家族の生活費といった支出は増加しました。「長男の公立大学のフルタイムの授業料はすでに月額420万ドンです。扶養控除が月額440万ドンというのは少なすぎます。食費、住居費、交通費、教育費といった最低限の生活費を賄うには不十分です」とフオンさんは訴えました。
会計サービス会社の取締役であるグエン・ヴァン・N氏は、次のように分析しています。給与所得者の個人所得税の最高税率が35%で、法人所得税（わずか20%）よりも高いのは不合理です。製造業は、旅費や工具の購入費などを全額控除し、利益が出たときに20%の税額を計算できますが、従業員は収入に関わらず、月額1,100万ドンしか控除できず、これは生活必需品を賄うのに十分ではありません。給与所得者の家賃、車の購入費、衣服代、銀行利息などは控除対象経費に含まれていません。「給与所得者は月額8,000万ドン以上の収入があれば35%の税金を支払わなければなりません。一方、天から降ってきた宝くじに当たった人は、一生懸命働かずに10%の税金しか支払っていません」とN氏はさらに分析しました。
トゥキー町の税務会計サービス業者グエン・ティ・フオン氏によると、政府は最低賃金を4つの地域ごとに規制している一方で、家族控除は「平準化」レベルで実施されており、これも個人所得税の計算上の不合理な点だという。
解決すべきパラドックス
近年、人々の生活は新たな困難に直面しているものの、ハイズオン省の個人所得税収入は増加を続けています。具体的には、ハイズオン省税務局がまとめたデータによると、2021年の個人所得税徴収額は9,800億ドンを超え、2022年には約1兆525億ドン（約7.4%増）、2023年には約1兆1,120億ドン（約6%増）となりました。個人所得税は通常、国内税収全体の8～10%を占めており、外資系企業、非国営経済部門、土地使用料からの予算収入をわずかに下回る程度です。
2024年の第1四半期だけで、ハイズオン省の個人所得税は4,400億ドン以上徴収され、年間推定値の43％に達し、昨年の同時期と比べて14％増加しました。
ライヴー工業団地（キム・タン）の企業の会計主任、フイン・ティ・クイン・トゥオン氏によると、近年の個人所得税収は給与所得者によって大きく貢献しているという。不動産市場の冷え込みにより、不動産譲渡による個人所得税収は減少している。
個人所得税法は2007年11月21日に公布され、2009年1月1日に施行されました。施行から15年以上が経過しましたが、数々の改正や補足にもかかわらず、この税制には多くの制約や欠陥が残っており、完全には解消されていません。税制の有効性は、簡素性、実施の容易さ、コンプライアンスコストの低さ、公平性といった基準を満たすものでなければなりません。
個人所得税は最大7段階の増額段階がありますが、金額が一定ではないため、計算と運用が非常に複雑です。具体的には、家族控除後の税率は、500万VNDを超えると5%、次の500万VNDを超えると10%、次の800万VNDを超えると15%、次の1,400万VNDを超えると20%、次の2,000万VNDを超えると25%、次の2,800万VNDを超えると30%、そして最後に月収8,000万VNDを超えると35%となります。
現在の家族控除規定では、10％の税率の対象となる追加のボーナスやコミッションがある低所得の給与所得者は、年末に確定申告をして税金の還付を受けなければなりません。
ハイズオン省国会代表団副団長のグエン・ティ・ヴィエット・ガ氏によると、実際、最近、多くの生活必需品やサービスの価格が急騰し、賃金労働者の生活は困難になっている。一方、家族控除額の変更・更新は遅れており、個人所得税の課税対象者に不利益をもたらしている…。わが国は7月1日から、官僚・公務員の給与政策を改革し、地域の最低賃金と年金の引き上げを提案する予定だ。給与調整が個人所得税の改正と並行して行われれば、政策の連携が確保される。財源育成の精神に基づき、納税者と扶養家族の控除額を全面的に再評価し、直ちに調整する必要がある。 「税務当局は、徴収しやすい給与所得者層に焦点を当てるのではなく、電子商取引や越境サービスといった新たな収入源を活用するためのツールやリソースをさらに増やす必要がある。画期的な政策があれば、これらの新たな収入源は、家族控除額を引き上げる際に個人所得税の収入を相殺できる可能性がある」とンガ氏は提案した。
トラン・ラムソース
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