1차 제품에 대한 VAT 정책

생산 공정에 따르면, 껍질이 있는 생 캐슈넛은 기본적인 가공 단계(딱딱한 껍질을 벗기고 껍질을 그대로 유지하는 단계)만 거치고, 소금에 볶거나 절이거나 추가 가공을 하지 않고 바로 수출합니다.

Duong 씨는 국내 기업 간(생산-수출 체인) 판매 시 이 제품에 적용되는 부가가치세(VAT) 세율은 얼마인지, 해외 수출 시 매입 부가가치세(VAT) 공제 및 환급을 위해 어떤 서류, 송장, 그리고 조건을 준비해야 하는지, 가공 공장(판매자)과 수출 회사(구매자) 간 송장 및 신고서 발행에 대한 책임은 무엇인지 질문했습니다.

이 문제에 대해 동나이 성 세무국은 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.

입력 VAT 공제 조건

2025년 7월 1일부터 시행되는 부가가치세법 제48/2024/QH15호에 따라:

제5조 제1항은 다음과 같은 비과세대상을 규정하고 있습니다.

"1. 농작물, 조림, 축산, 양식, 어업의 생산물로서 다른 제품으로 가공되지 아니하거나, 생산, 어획, 판매하는 기관 및 개인에 의해 통상적인 예비 가공만을 거쳐 수입 단계에 있는 것"

제9조는 세율을 다음과 같이 규정합니다.

"... 2. 다음의 상품 및 서비스에는 5%의 세율이 적용됩니다.

d) 다른 제품으로 가공되지 아니하거나 통상적인 예비가공만을 거친 농작물, 조림(나무와 죽순 제외), 가축, 양식 및 어업의 생산물. 다만, 이 법 제5조 제1항에서 정한 제품은 제외한다.

제14조 제2항 및 제3항은 투입 부가가치세 공제에 관해 다음과 같이 규정하고 있습니다.

"2. 투입부가가치세 공제 조건은 다음과 같습니다.

가) 이 법 제4조 제3항 및 제4항에 따라 재화 또는 용역의 구매를 위한 부가가치세 계산서 또는 수입단계에서의 부가가치세 납부서 또는 외국납부세 납부서를 소지하고 있을 것. 외국납부세 납부서류는 재무 부장관이 정한다.

b) 정부 가 정하는 특별한 경우를 제외하고 구매한 상품 및 서비스에 대한 비현금 지불 문서를 보유해야 합니다.

c) 수출 상품 및 서비스의 경우, 본 조 제a항 및 제b항에 명시된 조건 외에도 다음이 포함되어야 합니다. 외국 당사자와 체결한 상품 판매, 가공 및 서비스 제공에 관한 계약서; 상품 판매 및 서비스 제공에 대한 송장; 비현금 지급 서류; 수출 상품에 대한 세관 신고서; 포장 명세서, 선하증권 및 화물 보험 서류(있는 경우)입니다. 정부는 해외 전자상거래 플랫폼을 통한 상품 수출의 경우 및 기타 특별한 경우에 대한 공제 조건을 규정합니다.

3. 제1항 및 제2항의 세액공제 규정을 충족하지 아니하는 사업장 및 금지행위로 인하여 설정된 대상 및 서류에 대하여는 부가가치세 공제를 받을 수 없습니다.

부가가치세 환급 규정

제15조에서는 부가가치세 환급에 대하여 다음과 같이 규정하고 있습니다.

"9. 이 조에 따른 세금 환급 대상 사업체는 다음 각 호의 조건을 충족하여야 합니다.

가) 본 조 제1항, 제2항, 제3항 및 제4항에 따른 세금환급 대상 사업장은 부가가치세를 공제방법에 따라 납부하고, 회계에 관한 법률의 규정에 따라 회계장부 및 회계문서를 작성·보관하고, 사업장의 세법에 따른 은행에 예금계좌를 보유하고 있는 사업장이어야 한다.

나) 이 법 제14조 제2항의 투입부가가치세 공제 규정을 충족하고, 제14조 제3항의 경우에 해당하지 아니할 것

c) 판매자는 세금 환급을 요청한 사업체에 발행된 송장에 관한 규정에 따라 부가가치세를 신고하고 납부했습니다.

법률 제38/2019/QH14 제17조에 따라, 법률 제56/2024/QH15 제6조 4항에 따라 납세자의 책임을 규정함:

2. 정확하고 정직하며 완전하게 신고하고 세무 서류를 기한 내에 제출해야 합니다. 세법 규정에 따라 세무 서류를 처리하는 과정에서 세무 당국에 제출하는 세무 서류 및 서류의 정확성, 정직성 및 완전성에 대해 법적 책임을 져야 합니다.

"... 4. 회계, 통계 및 관리 제도를 준수하고, 법률이 정한 대로 송장 및 서류를 사용합니다.

5. 세금 의무, 세금 공제 및 세금 정보 신고가 필요한 거래를 발생시키는 활동을 정확하고 정직하고 완전하게 기록합니다.

6. 법률의 규정에 따라 물품을 판매하고 서비스를 제공할 때 구매자에게 정확한 수량, 종류, 실제 지불가치에 따라 송장 및 서류를 작성하여 전달합니다.

부가가치세 환급 신청서

재무부 장관의 2021년 9월 29일자 회람 제80/2021/TT-BTC 제28조에 따라 부가가치세 환급 요청 서류를 다음과 같이 규정합니다.

부가가치세법의 규정에 따라 부가가치세 환급을 요청하는 서류(국제조약에 따른 부가가치세 환급의 경우를 제외하고 소유권 변경, 기업 전환, 합병, 통합, 분할, 분리, 해산, 파산 또는 영업 중단 시 전액 공제되지 않은 투입 부가가치세 환급은 이 통지문 제30조 및 제31조의 규정을 준수해야 함)에는 다음이 포함됩니다.

1. 본 통지문 부록 I에 첨부된 양식 01/HT에 따른 국가 예산 수입 환급 신청.

… 2. 세금환급사례에 따른 관련서류는 다음과 같습니다....".

위의 지침에 따라:

Le Duong 씨의 회사가 동나이성의 가공 공장에서 껍질이 있는 생 캐슈넛을 구매하는 경우, 이 제품은 다른 제품으로 가공되지 않은 농작물 생산물이거나 자체 생산 기관에서 정상적인 예비 가공만 거쳤다는 조건을 충족하는 경우, 부가가치세법 제48/2024/QH15호 제5조 1항의 규정에 따라 세금이 부과되지 않습니다.

위에 언급된 껍질이 있는 생 캐슈넛이 부가가치세법 제48/2024/QH15호 제5조 제1항에 명시된 제품이 아닌 경우, 이 법 제9조 제2항에 따라 5%의 부가가치세율을 적용합니다.

회사가 규정에 따라 VAT 환급 자격을 갖추는 경우, VAT법 제48/2024/QH15호 제15조에 규정된 조건을 충족해야 합니다.

부가가치세 환급 신청 서류는 재무부 장관의 2021년 9월 29일자 회람 제80/2021/TT-BTC 제28조의 규정에 따라 시행됩니다.

법률 제38/2019/QH14호 제17조에 규정된 납세자의 책임은 법률 제56/2024/QH15호 제6조 4항에 따라 개정됩니다.

동나이성 세무국은 두옹 씨에게 법률 문서의 규정을 알고 준수하라고 지시했습니다.

Chinhphu.vn

출처: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm