반가공 제품에 대한 부가가치세 정책

생산 과정에 따르면, 껍질이 그대로 붙어 있는 생 캐슈넛은 기본적인 예비 가공(단단한 껍질만 제거하고 겉껍질은 그대로 유지)만 거치며, 볶거나 소금을 뿌리거나 절이거나 추가 가공을 거치지 않고 바로 수출됩니다.

Duong 씨는 국내 기업 간 거래(생산-수출 과정) 시 해당 제품에 적용되는 부가가치세율에 대해 문의했습니다. 또한, 기업이 해당 제품을 해외로 수출할 경우 필요한 서류, 송장, 매입 부가가치세 공제 및 환급 조건에 대해서도 문의했습니다. 더 나아가, 송장 발행 및 신고에 있어 가공 공장(판매자)과 수출업체(구매자)의 책임에 대해서도 질문했습니다.

이 사안에 대해 동나이 성 세무국은 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.

매입 부가가치세 공제 조건

2025년 7월 1일부터 시행되는 부가가치세법 제48/2024/QH15호에 따라:

제5조 제1항은 과세 대상이 아닌 품목을 명시하고 있다.

"1. 다른 제품으로 가공되지 않았거나 기본적인 가공만 거친 농작물, 조림지, 가축, 양식 및 어업 생산물로서, 조직 및 개인이 직접 생산 또는 어획하여 판매한 것, 그리고 수입 단계의 제품."

제9조는 세율을 명시합니다.

"... 2. 다음 상품 및 서비스에는 5%의 세율이 적용됩니다:

d) 이 법 제5조 제1항에 명시된 제품을 제외하고, 다른 제품으로 가공되지 않았거나 기본적인 가공만 거친 농작물, 조림지(목재 및 대나무 제외), 가축, 양식 및 어업 생산물.

제14조 제2항 및 제3항은 매입 부가가치세 공제에 대해 규정하고 있다.

2. 투입 부가가치세 공제 조건은 다음과 같이 규정되어 있습니다.

가) 재화 또는 용역 구매에 대한 부가가치세 계산서, 수입 단계에서의 부가가치세 납부 영수증, 또는 이 법 제4조 제3항 및 제4항에 규정된 바와 같이 외국인을 대신하여 발행한 부가가치세 납부 영수증을 소지하고 있는 경우. 외국인을 대신하여 발행한 부가가치세 납부 영수증은 재정부 장관이 정한다.

(b) 정부 가 규정한 특정 경우를 제외하고는 구매한 상품 및 서비스에 대해 현금 이외의 지불 증빙 서류가 있어야 합니다.

c) 수출 상품 및 서비스의 경우, 본 조항의 가항 및 가항에 명시된 조건 외에도 다음 사항을 추가로 제출해야 합니다. 외국 당사자와 체결한 상품 판매 또는 가공 계약서, 상품 판매 또는 서비스 제공에 대한 송장, 현금 이외의 결제 수단 증빙 서류, 수출 상품 신고서, 포장 명세서, 선하증권 및 상품 보험 증명서(해당하는 경우). 정부는 해외 전자상거래 플랫폼을 통한 상품 수출 및 기타 특정 사례에 대한 공제 조건을 규정합니다.

3. 본 조 제1항 및 제2항의 세금 공제 요건을 충족하지 못하는 사업체로서, 사업 대상 및 문서가 금지된 행위에서 파생된 사업체는 부가가치세를 공제할 수 없습니다.

부가가치세 환급 관련 규정

제15조는 부가가치세 환급 정책을 규정하고 있습니다.

9. 본 조항에 따라 세금 환급을 받을 자격이 있는 사업체는 다음 조건을 충족해야 합니다.

a) 본 조 제1항, 제2항, 제3항 및 제4항에 따라 세금 환급을 받을 자격이 있는 사업체는 세금 공제 방식을 사용하여 부가가치세를 납부하고, 회계법에 따라 회계 장부 및 회계 서류를 유지하며, 사업체의 납세자 식별 번호로 은행 예금 계좌를 보유해야 합니다.

b) 본 법 제14조 제2항에 규정된 투입 부가가치세 공제 규정을 준수하고 본 법 제14조 제3항에 규정된 경우에 해당하지 않는 경우

c) 판매자는 세금 환급을 요청하는 사업자에게 발행된 송장에 대해 관련 규정에 따라 부가가치세를 신고하고 납부했습니다.

법률 제38/2019/QH14호 제17조(법률 제56/2024/QH15호 제6조 4항에 의해 개정됨)에 따라 납세자의 책임은 다음과 같습니다.

2. 정확하고 진실하며 완전하게 세금 신고서를 기한 내에 제출해야 하며, 세법에 따라 세금 신고서 처리 과정에서 세무 당국에 제공하는 세금 신고서 및 관련 서류의 정확성, 진실성 및 완전성에 대해 법적 책임을 져야 합니다.

"... 4. 회계, 통계 및 관리 규정을 준수하고 법률에서 정한 대로 송장 및 서류를 사용하십시오."

5. 세금 납부 의무, 세금 공제 및 세금 신고가 필요한 거래를 발생시키는 모든 활동을 정확하고 진실하며 완전하게 기록하십시오.

6. 법률에 따라 재화 판매 또는 용역 제공 시 수량, 종류 및 실제 지불액에 따라 구매자에게 송장 및 관련 서류를 작성하여 발행한다.

부가가치세 환급 신청

2021년 9월 29일 재무부 장관이 발행한 공문 제80/2021/TT-BTC호 제28조에 따르면, 부가가치세 환급 신청에 필요한 서류는 다음과 같습니다.

부가가치세법에 따라 부가가치세 환급을 청구하기 위한 서류(국제 협약에 따른 부가가치세 환급, 그리고 본 시행령 제30조 및 제31조에 규정된 소유권 변경, 사업 전환, 합병, 통합, 분할, 분리, 해산, 파산 또는 영업 중단 시 미인정 투입 부가가치세 환급은 제외)에는 다음 사항이 포함됩니다.

1. 본 공문 부록 I에 첨부된 양식 01/HT를 사용하여 국가 예산 수입 환급을 요청하십시오.

… 2. 세금 환급 관련 서류는 구체적으로 다음과 같습니다.…

위의 지침에 따라:

레즈엉 씨의 회사가 동나이성 내 가공 공장에서 껍질이 있는 생캐슈넛을 구매하는 경우, 해당 제품은 다른 제품으로 가공되지 않았거나 생산자 자체에서 기본적인 가공만 거친 농산물이라는 조건을 충족하므로, 부가가치세법 제48/2024/QH15호 제5조 1항에 따라 세금이 면제됩니다.

상기에서 언급한 껍질을 포함한 생 캐슈넛이 부가가치세법 제48/2024/QH15호 제5조 제1항에 명시된 제품에 해당하지 않는 경우, 본 법 제9조 제2항에 규정된 5%의 부가가치세율이 적용됩니다.

기업이 부가가치세 환급을 받으려면 부가가치세법 제48/2024/QH15호 제15조에 명시된 조건을 충족해야 합니다.

부가가치세 환급 신청은 재무부 장관이 2021년 9월 29일자로 발행한 공문 제80/2021/TT-BTC호 제28조의 규정에 따라 제출해야 합니다.

납세자의 책임은 법률 제38/2019/QH14호 제17조에 규정되어 있으며, 이는 법률 제56/2024/QH15호 제6조 4항에 의해 개정되었습니다.

동나이성 세무국은 Duong 씨에게 관련 법규에 명시된 규정을 숙지하고 준수할 것을 알려드립니다.

친푸.vn

출처: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm