De wet op de vennootschapsbelasting 2025 moet een eerlijk en transparant investeringsklimaat creëren en binnenlandse en buitenlandse ondernemingen stimuleren om te investeren in innovatie, groene ontwikkeling en digitale economische integratie.
Tijdens de dialoogconferentie met het Koreaanse bedrijfsleven over belasting- en douanebeleid en administratieve procedures in 2024-2025 introduceerde het ministerie van Financiën veel opvallende nieuwe elementen van de wet op de vennootschapsbelasting van 2025.
Buitenlandse ondernemingen die zakendoen via digitale platforms moeten belasting betalen in Vietnam.
Een van de belangrijkste wijzigingen in de wet is de toevoeging van regels die vereisen dat buitenlandse ondernemingen die goederen en diensten leveren in de vorm van e-commerce en digitale platformgebaseerde bedrijven, belasting betalen over het belastbare inkomen dat zij in Vietnam verkrijgen. De vaste inrichting van een buitenlandse onderneming omvat het e-commerceplatform en het digitale platform waarmee de buitenlandse onderneming goederen en diensten in Vietnam levert.
De wet verduidelijkt ook hoe het belastbare inkomen in binnen- en buitenland moet worden bepaald: ander inkomen (met uitzondering van inkomen uit hoofdproductie en bedrijfsactiviteiten) van ondernemingen in het algemeen, belastbaar inkomen in Vietnam van buitenlandse ondernemingen (met of zonder vaste inrichting in Vietnam) en overzees inkomen van Vietnamese ondernemingen. De wet bepaalt specifiek de verplichting om aanvullende vennootschapsbelasting te betalen over overzees inkomen van Vietnamese ondernemingen volgens het wereldwijde minimumbelastingstelsel (IIR).
Uitbreiding van de lijst met belastingvrije inkomens, stimulering van groene en innovatieve ontwikkeling
Wat betreft belastingvrije inkomsten (artikel 4) vult de wet een aantal belastingvrije inkomstenposten aan om bij te dragen aan de uitvoering van het beleid van de Partij en de Staat inzake de ontwikkeling van prioritaire industrieën en beroepen, waaronder:
Inkomsten uit de eerste overdracht van koolstofkredieten, de eerste overdracht van groene obligaties na uitgifte; inkomsten uit rente op groene obligaties.
Rechtstreekse steun uit de staatsbegroting en uit het door de regering ingestelde Investeringssteunfonds; Staatscompensatie overeenkomstig de wettelijke bepalingen.
Verschil als gevolg van herwaardering van activa ten behoeve van verzelfstandiging en herstructurering van ondernemingen waarin de staat 100% van het maatschappelijk kapitaal in handen heeft.
Inkomsten van openbare dienstverlenende eenheden uit het verlenen van openbare diensten.
Inkomsten uit de uitvoering van contracten voor wetenschappelijk onderzoek, technologische ontwikkeling en innovatie, en digitale transformatie.
Financiering ontvangen van ondernemingen zonder enige binding, binnenlandse en buitenlandse organisaties en individuen, te gebruiken voor wetenschappelijk onderzoek, technologische ontwikkeling, innovatie en digitale transformatie.
Flexibelere regelgeving omtrent belastingberekeningsperiode en belastingberekeningsmethode
Met betrekking tot de belastingberekeningsperiode, de vaststelling van het belastbare inkomen en de methode voor belastingberekening (artikel 5, artikel 7, artikel 11) worden de bepalingen inzake de keuze van de belastingberekeningsperiode op basis van het kalenderjaar of het fiscale jaar gewijzigd en aangevuld. Voor buitenlandse ondernemingen die in Vietnam inkomsten genereren uit e-commerce-activiteiten en op digitale platforms gebaseerde bedrijfsactiviteiten, wordt de belastingberekeningsperiode toegepast overeenkomstig de wet op de belastingadministratie.
Wijziging en aanvulling van de regelgeving die het ondernemingen mogelijk maakt om winsten uit de overdracht van onroerend goed, de overdracht van investeringsprojecten en de overdracht van rechten op deelname aan investeringsprojecten te verrekenen met verliezen uit productie- en bedrijfsactiviteiten, met uitzondering van winsten uit productie- en bedrijfsactiviteiten die in aanmerking komen voor belastingvoordelen.
Specifieke voorschriften voor de methode voor het berekenen van belasting op basis van een percentage van de omzet voor de volgende onderwerpen: buitenlandse ondernemingen zonder vaste inrichting die inkomsten genereren in Vietnam; coöperaties, coöperatieve vakbonden, overheidsdiensten en andere organisaties; ondernemingen met een totale jaarlijkse omzet van maximaal VND 3 miljard die verantwoording kunnen afleggen over inkomsten, maar geen uitgaven en inkomsten kunnen vaststellen.
Bovendien worden in de Wet op de vennootschapsbelasting 2025 de bepalingen over waar vennootschapsbelasting moet worden betaald, geschrapt om deze in lijn te brengen met de Wet op de belastingadministratie.
Meer aftrekposten om investeringen in onderzoek en emissiereductie te stimuleren
Met betrekking tot de aftrekbare en niet-aftrekbare kosten bij de vaststelling van het belastbare inkomen voor de vennootschapsbelasting (artikel 9) worden in de gewijzigde en aangevulde wet een aantal kosten genoemd die tot de aftrekbare kosten behoren, zoals:
Vul de aftrekbare bijkomende kosten aan op basis van het percentage van de werkelijke kosten die in de belastingperiode zijn gemaakt met betrekking tot de onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten van de onderneming en geef de overheid opdracht om het niveau van de bijkomende kosten, de voorwaarden, het tijdstip en de reikwijdte van de toepassing van deze kosten voor te schrijven.
Aanvulling van financiering voor wetenschappelijk onderzoek, technologische ontwikkeling en innovatie, digitale transformatie; uitgaven voor wetenschappelijk onderzoek, technologische ontwikkeling en innovatie, digitale transformatie in ondernemingen zijn aftrekbare uitgaven bij de berekening van de vennootschapsbelasting.
Voeg enkele andere daadwerkelijke kosten toe die zijn opgenomen in de aftrekbare kosten, zoals: kosten ten behoeve van de productie en de bedrijfsvoering van de onderneming, maar die niet overeenkomen met de in de periode gegenereerde inkomsten; kosten ter ondersteuning van de bouw van openbare werken, die tegelijkertijd ten behoeve van de productie- en bedrijfsactiviteiten van de onderneming zijn; kosten met betrekking tot het verminderen van de uitstoot van broeikasgassen om CO2-uitstoot te neutraliseren en netto nul te bereiken, milieuvervuiling te verminderen, die tegelijkertijd verband houden met de productie- en bedrijfsactiviteiten van de onderneming; bijdragen aan fondsen die zijn opgericht krachtens een besluit van de premier en overheidsvoorschriften;...
Details van bepaalde niet-aftrekbare kosten, zoals te hoge uitgaven of kosten voor activiteiten die niet in overeenstemming zijn met de specifieke wetgeving.
Voeg nieuwe belastingtarieven toe ter ondersteuning van kleine en middelgrote ondernemingen
Wat betreft de vennootschapsbelastingtarieven (artikel 10) voegt de wet twee nieuwe belastingtarieven toe: 15% en 17%, van toepassing op ondernemingen met een totale jaaromzet van maximaal VND 3 miljard en van meer dan VND 3 miljard tot VND 50 miljard. Deze tarieven zijn bedoeld om de lasten voor kleine en micro-ondernemingen te verlichten en hen te helpen meer middelen te krijgen om hun productie en bedrijf uit te breiden.
Wijziging en aanvulling van de regelgeving inzake het belastingtariefkader voor de exploratie en exploitatie van olie en gas, en belastingtarieven voor de exploratie en exploitatie van zeldzame hulpbronnen.
Grote belastingvoordelen voor hoogwaardige technologie, innovatie en groene productie
Met betrekking tot prikkels in de vennootschapsbelasting (van artikel 12 tot en met artikel 18) worden de bepalingen inzake de beginselen voor de toepassing van prikkels in de vennootschapsbelasting aangevuld met:
(i) Indien een andere wet bepalingen bevat inzake belastingvoordelen voor vennootschappen die verschillen van de bepalingen van de Wet op de vennootschapsbelasting, zijn de bepalingen van de Wet op de vennootschapsbelasting van toepassing, met uitzondering van de Wet op het kapitaal en resoluties waarin speciale en specifieke mechanismen en beleidslijnen van de Nationale Assemblee worden vastgelegd;
(ii) Indien een onderneming tegelijkertijd aan veel verschillende belastingvoordelen voldoet zoals voorgeschreven in deze wet voor hetzelfde inkomen, kan zij ervoor kiezen om het meest gunstige belastingvoordeel toe te passen.
Gedetailleerde regelgeving over onderwerpen die in aanmerking komen voor vennootschapsbelastingvoordelen (sectoren, beroepen, locaties en activiteiten die voor voordelen in aanmerking komen):
Aanvulling van vennootschapsbelastingvoordelen voor: Projecten die in aanmerking komen voor speciale investeringsvoordelen en -ondersteuning; toepassing van strategische technologie; productie van producten voor netwerkinformatiebeveiliging en levering van diensten voor netwerkinformatiebeveiliging; productie van belangrijke digitale technologieproducten en -diensten; productie van elektronische apparatuur; onderzoek en ontwikkeling, ontwerp, productie, verpakking en testen van halfgeleiderchipproducten; bouw van datacenters voor kunstmatige intelligentie; productie van belangrijke chemische industriële producten en belangrijke mechanische producten; productie van nationale defensie en veiligheid en productie van industriële mobilisatieproducten; investeringen in technische faciliteiten ter ondersteuning van kleine en middelgrote ondernemingen en incubators voor kleine en middelgrote ondernemingen; investeringen in gedeelde werkruimten ter ondersteuning van innovatieve, startende kleine en middelgrote ondernemingen; productie en assemblage van auto's; productie van andere digitale technologieproducten.
Daarnaast gelden voor inkomsten uit andere persactiviteiten (niet zijnde gedrukte kranten), waaronder krantenadvertenties, eveneens een voorkeurstarief van 10%.
Verwijder prikkels voor sectoren en beroepen die overlappen, verspreid zijn, geen duidelijk gedefinieerde criteria hebben en niet voldoen aan gespecialiseerde wetten, zoals: het raffineren van diervoeder, pluimvee en aquatische producten.
Er gelden geen speciale prikkels voor investeringsprojecten in industrieterreinen (investeringsprojecten in industrieterreinen genieten wel belastingvoordelen op basis van de omstandigheden van de sector, het beroep en de gunstige ligging als het project aan de vereisten voldoet).
Wijziging en aanvulling van het stimuleringsniveau voor investeringsprojecten in economische zones die niet in belastingvoordeelgebieden liggen, door toepassing van een voorkeurstarief van 17% gedurende 10 jaar, belastingvrijstelling gedurende 2 jaar en een vermindering van 50% van de te betalen belasting gedurende 4 jaar (handhaving van het huidige belastingvoordeelniveau voor investeringsprojecten in economische zones die wel in belastingvoordeelgebieden liggen).
Wijzigingen en aanvullingen op de termijn voor de inwerkingtreding van voorkeurstarieven, belastingvrijstellingen en belastingverlagingen voor hoogtechnologische ondernemingen, hoogtechnologische landbouwondernemingen, wetenschaps- en technologiebedrijven, hoogtechnologische toepassingsprojecten en ondersteunende projecten voor de vervaardiging van industriële producten; en stimuleringscriteria en toepassing van belastingvoordelen voor uitbreidingsinvesteringsprojecten.
Aanvullende regelgeving inzake vrijstelling en vermindering van vennootschapsbelasting voor een aantal onderwerpen:
(i) De belasting die verschuldigd is over de inkomsten van openbare diensten die openbare diensten verlenen in gebieden met moeilijke sociaal-economische omstandigheden, met 50% verlagen;
(ii) Belastingvrijstelling gedurende 2 opeenvolgende jaren voor ondernemingen die zijn omgevormd uit bedrijfshuishoudens;
(iii) Belastingvrijstelling voor publieke wetenschappelijke en technologische organisaties en publieke instellingen voor hoger onderwijs die op non-profitbasis opereren.
Verhoog het aftrekniveau voor het Fonds voor wetenschap en technologieontwikkeling van ondernemingen van het huidige niveau van 10% naar 20% van het jaarlijks belastbaar inkomen; wijzig en vul de regelgeving aan met betrekking tot de rentetarieven die van toepassing zijn op ongebruikte delen van het Fonds in overeenstemming met de werkelijke rentetarieven van uitgegeven obligaties en het beheer en gebruik van het Fonds in geval van fusie, consolidatie, splitsing, scheiding, eigendomsoverdracht en wijziging van het type onderneming.
Aanvullende regelgeving met betrekking tot de voorwaarden voor toepassing van vennootschapsbelastingvoordelen:
(i) Criteria voor kostenverdeling in gevallen waarin inkomsten uit productie en bedrijfsactiviteiten die in aanmerking komen voor belastingvoordelen, niet afzonderlijk kunnen worden verantwoord;
(ii) Met uitzondering van prikkels voor inkomsten uit de productie en handel van elektronische onlinespellen; inkomsten uit de productie en handel van goederen en diensten die onderworpen zijn aan een speciale verbruiksbelasting (met uitzondering van projecten voor de productie en assemblage van auto's, vliegtuigen, helikopters, zweefvliegtuigen, jachten en petrochemische raffinage).
De wet op de vennootschapsbelasting van 2025 bevat veel belangrijke vernieuwingen en zal naar verwachting een eerlijk en transparant investeringsklimaat creëren, waardoor binnenlandse en buitenlandse ondernemingen worden aangemoedigd om te investeren in innovatie, groene ontwikkeling en digitale economische integratie.
Chinhphu.vn
Bron: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
Reactie (0)