Hoe moeten verhuurders volgens de nieuwe wet hun persoonlijke inkomstenbelasting betalen?

De Nationale Assemblee heeft zojuist de gewijzigde Wet op de Persoonlijke Inkomstenbelasting aangenomen, waarin is bepaald dat personen die onroerend goed verhuren met een jaarlijkse opbrengst van meer dan 500 miljoen VND, onderworpen zijn aan persoonlijke inkomstenbelasting. Wat zijn de details?

Commerciële panden die verhuurd worden, zijn onderworpen aan inkomstenbelasting. (Foto: Straatgevel aan de Nguyen Trai-straat, wijk Ben Thanh, Ho Chi Minh-stad - Foto door Chau Tuan)

De wet treedt in werking op 1 juli 2026. Hoe moet deze regelgeving worden geïnterpreteerd en waarin verschilt deze van de huidige regelgeving? Master Ngo Gia Hoang, docent aan de Rechtenfaculteit van Ho Chi Minh-stad, geeft een nadere analyse van dit vraagstuk.

Volgens artikel 10 van de Wet op de Persoonlijke Inkomstenbelasting 2007 (gewijzigd en aangevuld in 2014) moeten personen die een bedrijf uitoefenen (inclusief personen die onroerend goed verhuren) persoonlijke inkomstenbelasting betalen tegen een percentage van hun omzet voor elke sector en bedrijfstak waarin zij actief zijn.

Clausule 1, artikel 9 van circulaire 40 van het Ministerie van Financiën bepaalt: Personen die activa leasen, zijn degenen die inkomsten genereren uit de verhuur van huizen, panden, winkels, werkplaatsen, magazijnen; de verhuur van transportvoertuigen of machines en apparatuur zonder bediening; of de verhuur van andere soorten activa zonder bijbehorende diensten.

Huidige belastingtarieven

Accommodatiediensten worden in het kader van deze regelgeving niet beschouwd als verhuuractiviteiten, waaronder het aanbieden van kortetermijnaccommodatie aan toeristen of bezoekers, het aanbieden van langetermijnhuisvesting (niet-appartementen) aan studenten, werknemers en soortgelijke personen, of het aanbieden van accommodatie met horeca- of entertainmentfaciliteiten.

Bij het voldoen aan hun belastingverplichtingen kunnen verhuurders ervoor kiezen om belastingaangifte te doen voor elke betalingsperiode, bepaald door de startdatum van elke huurperiode zoals vastgelegd in het contract, of om één belastingaangifte in te dienen voor het gehele kalenderjaar.

Belastingaangiften kunnen voor elk contract afzonderlijk worden ingediend of door meerdere contracten op één aangifteformulier te combineren, op voorwaarde dat alle gehuurde panden zich binnen het rechtsgebied van dezelfde belastingdienst bevinden.

Niet alle personen die hun woning verhuren, zijn verplicht om inkomstenbelasting te betalen.

Volgens artikel 1, lid 3, van circulaire 100 van het Ministerie van Financiën zijn particulieren die zich uitsluitend bezighouden met de verhuur van een woning en waarvan de verhuurperiode geen volledig jaar bedraagt, vrijgesteld van zowel btw als inkomstenbelasting indien de totale huurinkomsten in dat jaar niet meer dan 100 miljoen VND bedragen.

Als de huurder een vast bedrag betaalt voor meerdere jaren, moet deze vooruitbetaling jaarlijks worden verdeeld om te bepalen of de inkomsten voor elk jaar de drempel van 100 miljoen VND overschrijden, in plaats van dat de berekening voor één enkel jaar plaatsvindt.

Het te betalen bedrag aan persoonlijke inkomstenbelasting = jaarlijkse inkomsten x belastingtarief van 5%.

Daarom is een particulier alleen verplicht om 5% inkomstenbelasting te betalen wanneer hij een huis verhuurt voor een periode die langer is dan een volledig jaar, en de huurinkomsten meer dan 100 miljoen VND per jaar bedragen.

Als de omzet bijvoorbeeld 110 miljoen VND per jaar bedraagt, is de te betalen belasting: 110 miljoen VND x 5% = 5,5 miljoen VND.

Volgens resolutie 198 van de Nationale Vergadering zullen bedrijven met een jaarlijkse omzet van 200 miljoen VND of meer vanaf 1 januari 2026 belasting moeten betalen, in plaats van de vorige drempel van 100 miljoen VND.

Dit betekent dat bedrijven die eigendom zijn van een familiebedrijf en een jaarlijkse omzet hebben van meer dan 100 miljoen VND, maar niet meer dan 200 miljoen VND, vanaf 1 januari 2026 geen btw en vennootschapsbelasting meer hoeven te betalen.

Wat de methoden voor belastingbetaling betreft, zijn de aangifte en het indienen van belastingformulieren geregeld in artikel 11 en 13 van circulaire 40 van het Ministerie van Financiën.

Momenteel ondersteunt de elektronische belastingapplicatie voor particulieren gebruikers bij het indienen van aangiften voor huurwoningen met aangifteperioden gebaseerd op betalingstermijnen en jaarlijkse perioden. De eTax Mobile-applicatie ondersteunt huishoudens en individuele ondernemers bij het indienen van belastingaangiften.

Nieuwe kenmerken van de gewijzigde Wet op de Persoonlijke Inkomstenbelasting 2025

De gewijzigde wet op de inkomstenbelasting voor particulieren, die op 10 december 2025 door de Nationale Vergadering is aangenomen en op 1 juli 2026 van kracht wordt, brengt een aantal belangrijke veranderingen met zich mee voor individuele bedrijven, met name voor bedrijven die actief zijn in de verhuur van onroerend goed.

Ten eerste is de drempel voor de inning van inkomstenbelasting aanzienlijk verhoogd. Volgens clausules 1 en 4 van artikel 7 van de gewijzigde Wet op de Inkomstenbelasting 2025:

"Personen die in Vietnam wonen en zich bezighouden met productie- en bedrijfsactiviteiten met een jaarlijkse omzet van 500 miljoen VND of minder, zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting. De regering zal een voorstel indienen bij de vaste commissie van de Nationale Vergadering om de omzetdrempel voor vrijstelling van inkomstenbelasting aan te passen aan de sociaaleconomische situatie in elke periode."

Vanaf 1 juli 2026 moet de omzet uit woningverhuur dus meer dan 500 miljoen VND per jaar bedragen om onderworpen te zijn aan inkomstenbelasting.

Dit is een aanzienlijke verandering ten opzichte van de huidige drempel van 100 miljoen VND, wat de belastingdruk voor kleine bedrijven en verhuurders van onroerend goed helpt te verlagen.

Voorbeeld: Mevrouw A verhuurt haar huis en verdient daarmee 450 miljoen VND per jaar. Volgens de huidige regelgeving overschrijdt dit inkomen de drempel en is het onderworpen aan inkomstenbelasting. Mevrouw A zou belasting moeten betalen tegen een tarief van: 5% x 450 miljoen VND = 22,5 miljoen VND per jaar.

Volgens de nieuwe wet hoeft mevrouw A echter geen inkomstenbelasting te betalen, omdat haar jaarinkomen minder dan 500 miljoen VND bedraagt.

Een andere belangrijke verandering is dat de belasting nu alleen nog wordt geheven over het gedeelte van de inkomsten dat meer dan 500 miljoen VND bedraagt, in plaats van over de gehele inkomsten zoals voorheen.

Volgens artikel 7, lid 4, van de gewijzigde Wet op de Persoonlijke Inkomstenbelasting 2025, betalen personen die onroerend goed verhuren, met uitzondering van accommodatieactiviteiten, persoonlijke inkomstenbelasting die wordt vastgesteld door de inkomsten boven de 500 miljoen VND te vermenigvuldigen met een belastingtarief van 5%.

De inkomstenbelasting over verhuuractiviteiten wordt derhalve berekend met behulp van de volgende formule:

Verschuldigde persoonlijke inkomstenbelasting = (jaarlijkse inkomsten - 500 miljoen VND) x 5%

Bijvoorbeeld: Dhr. B verhuurt zijn huis voor 55 miljoen VND per maand, wat neerkomt op 660 miljoen VND per jaar. De inkomsten boven de drempel bedragen 160 miljoen VND, en de verschuldigde belasting is slechts 160 x 5% = 8 miljoen VND per jaar.

Deze nieuwe berekeningsmethode wordt als redelijker en eerlijker beschouwd, omdat deze de belastingcapaciteit van de belastingplichtige nauwkeurig weergeeft. Dit is gunstig voor verhuurders wanneer hun inkomsten de drempel slechts met een klein bedrag overschrijden.

Terug naar het onderwerp

MSc. Ngo Gia Hoang

Bron: https://tuoitre.vn/theo-luat-moi-nguoi-cho-thue-nha-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-ra-sao-20251212093234535.htm