Momsregler for råvarer

I følge produksjonsprosessen går rå cashewnøtter med skall bare gjennom grunnleggende bearbeidingstrinn (avskrelling av det harde skallet, bevaring av skallet), de ristes ikke med salt, marineres ikke, bearbeides ikke videre, og eksporteres deretter direkte.

Herr Duong spurte hva momssatsen gjelder for dette produktet når det selges innenlands mellom bedrifter (i produksjons- og eksportkjeden)? Hvilke dokumenter, fakturaer og vilkår må utarbeides for å trekke fra og refundere inngående moms når bedrifter eksporterer til utlandet? Hva er ansvaret for å utstede fakturaer og erklæringer mellom foredlingsfabrikken (selgeren) og eksportselskapet (kjøperen)?

Angående dette spørsmålet har Dong Nai provinsielle skatteavdeling følgende uttalelse:

Vilkår for fradrag for inngående merverdiavgift

I henhold til momsloven nr. 48/2024/QH15, gjeldende fra 1. juli 2025:

Punkt 1, artikkel 5 fastsetter følgende ikke-skattepliktige objekter:

«1. Produkter fra avlinger, plantede skoger, husdyr, akvakultur og fiske som ikke har blitt bearbeidet til andre produkter eller kun har gjennomgått konvensjonell forbehandling av organisasjoner og enkeltpersoner som produserer, fanger og selger dem, og som er på importstadiet.»

Artikkel 9 fastsetter skattesatser:

"... 2. Skattesatsen på 5 % gjelder for følgende varer og tjenester:"

d) Produkter fra avlinger, plantede skoger (unntatt tre og bambusskudd), husdyr, akvakultur og fiske som ikke har blitt bearbeidet til andre produkter eller kun har gjennomgått konvensjonell forbehandling, med unntak av produkter spesifisert i paragraf 1, artikkel 5 i denne loven;

Punkt 2 og 3, artikkel 14 fastsetter fradrag for inngående merverdiavgift:

"2. Vilkår for fradrag for inngående merverdiavgift er fastsatt som følger:"

a) Å ha en merverdifaktura for kjøp av varer og tjenester eller et dokument for betaling av merverdiavgift på importstadiet eller et dokument for betaling av merverdiavgift på vegne av en utenlandsk part som foreskrevet i paragraf 3 og paragraf 4, artikkel 4 i denne loven. Finansministeren skal foreskrive dokumentet for betaling av merverdiavgift på vegne av en utenlandsk part;

b) Ha betalingsdokumenter for kjøpte varer og tjenester i andre format enn kontanter, med unntak av noen spesielle tilfeller som foreskrevet av myndighetene ;

c) For eksporterte varer og tjenester må det, i tillegg til vilkårene spesifisert i punkt a og punkt b i denne klausulen, også foreligge: en kontrakt signert med en utenlandsk part om salg, bearbeiding av varer og levering av tjenester; fakturaer for salg av varer og levering av tjenester; ikke-kontante betalingsdokumenter; tolldeklarasjon for eksporterte varer; pakkseddel, konnossement og vareforsikringsdokumenter (hvis noen). Myndighetene skal fastsette vilkårene for fradrag ved eksport av varer via e-handelsplattformer i utlandet og i noen andre spesielle tilfeller.

3. Forretningssteder som ikke oppfyller skattefradragsreglene i punkt 1 og 2 i denne artikkelen, og gjenstander og dokumenter som er opprettet fra forbudte handlinger, har ikke rett til merverdiavgiftsfradrag.

Regler for refusjon av moms

Artikkel 15 fastsetter refusjon av merverdiavgift:

"9. Bedrifter som er berettiget til skatterefusjon som foreskrevet i denne artikkelen, må oppfylle følgende vilkår:"

a) Bedrifter som er berettiget til skatterefusjon som foreskrevet i punkt 1, 2, 3 og 4 i denne artikkelen, må være virksomheter som betaler merverdiavgift i henhold til skattefradragsmetoden, oppretter og fører regnskapsbøker og regnskapsdokumenter i samsvar med bestemmelsene i regnskapsloven; ha en innskuddskonto i en bank i henhold til virksomhetens skattekode;

b) Oppfylle forskriftene om fradrag for inngående merverdiavgift som foreskrevet i paragraf 2, artikkel 14 og ikke falle inn under tilfellene foreskrevet i paragraf 3, artikkel 14 i denne loven;

c) Selgeren har deklarert og betalt merverdiavgift i henhold til forskriftene for fakturaer utstedt til virksomheten som ber om refusjon av avgift.

I henhold til artikkel 17 i lov nr. 38/2019/QH14, endret ved paragraf 4, artikkel 6 i lov nr. 56/2024/QH15, som fastsetter skattebetalernes ansvar:

«2. Deklarere nøyaktig, ærlig og fullstendig, og sende inn skattedokumenter i tide; være juridisk ansvarlig for nøyaktigheten, ærligheten og fullstendigheten av skattedokumenter og dokumenter som leveres til skattemyndighetene under behandlingen av skattedokumenter i henhold til skattelovgivningen.»

"... 4. Overholde regnskaps-, statistikk- og forvaltningsreglene, og bruke fakturaer og dokumenter som foreskrevet i loven."

5. Registrer nøyaktig, ærlig og fullstendig aktiviteter som gir opphav til skatteforpliktelser, skattefradrag og transaksjoner som krever at skatteopplysninger deklareres.

6. Utarbeide og levere fakturaer og dokumenter til kjøpere i henhold til riktig mengde, type og faktisk betalingsverdi ved salg av varer og levering av tjenester i henhold til lovens bestemmelser...".

Søknadsskjema for refusjon av mva.

I henhold til artikkel 28 i finansministerens rundskriv nr. 80/2021/TT-BTC datert 29. september 2021, som fastsetter dokumentasjonen for å søke om refusjon av mva.:

«En saksmappe som krever refusjon av merverdiavgift i henhold til bestemmelsene i merverdiavgiftsloven (med unntak av tilfeller av refusjon av merverdiavgift i henhold til internasjonale traktater; refusjon av inngående merverdiavgift som ikke er fullt ut trukket fra ved eierskifte, omdanning av foretak, fusjon, konsolidering, deling, separasjon, oppløsning, konkurs eller opphør av virksomhet skal være i samsvar med bestemmelsene i artikkel 30 og artikkel 31 i dette rundskrivet), inkludert:»

1. Søknad om refusjon av statsbudsjettinntekter i henhold til skjema nr. 01/HT utstedt med vedlegg I til dette rundskrivet.

… 2. Relevante dokumenter i henhold til skatterefusjonssaker, nærmere bestemt som følger:...".

Basert på instruksjonene ovenfor:

Dersom Mr. Le Duongs selskap kjøper rå cashewnøtter med skall fra foredlingsfabrikker i Dong Nai-provinsen, oppfyller dette produktet vilkåret om å være et avlingsprodukt som ikke har blitt foredlet til andre produkter eller kun har gjennomgått normal forbehandling av den selvproduserende organisasjonen, er det ikke avgiftspliktig i henhold til bestemmelsene i paragraf 1, artikkel 5 i lov om merverdiavgift nr. 48/2024/QH15.

Dersom de ovennevnte rå cashewnøttene med skall ikke er produkter spesifisert i paragraf 1, artikkel 5 i merverdiavgiftslov nr. 48/2024/QH15, skal merverdiavgiftssatsen på 5 % anvendes i henhold til bestemmelsene i paragraf 2, artikkel 9 i denne loven.

Dersom selskapet er kvalifisert for refusjon av mva. i henhold til forskriftene, må det oppfylle vilkårene fastsatt i artikkel 15 i mva-lov nr. 48/2024/QH15.

Søknadsdokumentasjon for refusjon av mva. implementeres i henhold til bestemmelsene i artikkel 28 i rundskriv nr. 80/2021/TT-BTC datert 29. september 2021 fra finansministeren.

Skatteyters ansvar som foreskrevet i artikkel 17 i lov nr. 38/2019/QH14 endres ved paragraf 4, artikkel 6 i lov nr. 56/2024/QH15.

Dong Nai provinsielle skatteavdeling informerer herr Duong om å være kjent med og overholde regelverket i juridiske dokumenter.

Chinhphu.vn

Kilde: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm