Den 29. november 2023 vedtok nasjonalforsamlingen resolusjon nr. 107/2023/QH15 om å anvende ytterligere selskapsskatt i henhold til bestemmelsene mot erosjon av globalt skattegrunnlag.

Denne resolusjonen trer i kraft fra 1. januar 2024, og gjelder fra regnskapsåret 2024 for de konstituerende enhetene i multinasjonale selskaper med en omsetning i det konsoliderte morselskapets regnskap i minst 2 år i løpet av de 4 påfølgende årene før det aktuelle regnskapsåret tilsvarende 750 millioner euro eller mer, med unntak av noen foreskrevne tilfeller.

leie 1.jpeg
Illustrasjonsfoto: Skatteetaten

Denne resolusjonen fastsetter to viktige innholdspunkter angående anvendelsen av tilleggsskatt på selskapsinntekter.

Dette er den nasjonale minimumsstandardtilleggsforskriften (QDMTT) som gjelder for de konstituerende enhetene eller gruppene av konstituerende enheter i multinasjonale selskaper med produksjon og forretningsvirksomhet i Vietnam. Fristen for å sende inn selvangivelser og betale skatt for QDMTT er 12 måneder etter slutten av regnskapsåret.

Den andre er bestemmelsen om minimum samlet skattepliktig inntekt (IIR) som gjelder for det ultimate morselskapet, det deleide morselskapet, det mellomliggende morselskapet i Vietnam, som er en komponentenhet i et multinasjonalt selskap, som direkte eller indirekte eier en lavskattekomponentenhet i utlandet i henhold til de globale minimumsskattebestemmelsene. Fristen for å innlevere og betale skatt for IIR er 18 måneder etter utløpet av regnskapsåret for det første året selskapet er søknadspliktig, og 15 måneder etter utløpet av regnskapsåret for de påfølgende årene.

I tillegg fastsetter denne resolusjonen også at skattebetalere må sende inn opplysningsoppgaver i henhold til forskriftene om global minsteskatt og supplerende selskapsskatteoppgaver med forklarende noter som forklarer forskjellene som skyldes forskjeller mellom regnskapsstandarder.

Dersom et multinasjonalt selskap har mer enn én konstituerende enhet i Vietnam, skal det multinasjonale selskapet innen 30 dager etter slutten av regnskapsåret utstede et skriftlig varsel som utpeker en av de konstituerende enhetene i Vietnam til å sende inn erklæringen og betale selskapets ytterligere selskapsskatt i henhold til forskriftene om global minimumsskatt.

Dersom det multinasjonale selskapet unnlater å gi melding om utpekingen av sin konstituerende enhet i Vietnam til å sende inn erklæringen og betale skatt innen 30 dager fra utgangen av regnskapsåret, skal skattemyndighetene, innen 30 dager fra datoen for meldingen, utpeke sin konstituerende enhet i Vietnam til å sende inn erklæringen og betale skatt.

leie 2.jpg
Illustrasjonsfoto: Skatteetaten

I følge dataene fra selskapsskatteoppgjøret for 2022 har det generelle skattedepartementet foreløpig beregnet at det er rundt 122 utenlandske selskaper som investerer i Vietnam, og at de er berørt av standard minimumsregler for innenlandsk tilleggsskatt, og den anslåtte tilleggsskatten som er innkrevd er omtrent 14 600 milliarder VND.

I følge foreløpige beregninger basert på data om selskapsskatteoppgjøret for 2022, vil det også være seks selskaper i Vietnam som er underlagt søknaden dersom Vietnam anvender IIR-forskriften om skattepliktig inntektsaggregering. Den ytterligere selskapsskatten som Vietnam kan kreve inn forventes å være rundt 73 milliarder VND (dersom investeringsmottakerlandene ikke anvender standard minimums innenlandske tilleggsreguleringer).

Anvendelsen av global minimumsskatt i Vietnam er en sak av stor bekymring for regjeringen og Finansdepartementet . Finansdepartementet og den generelle skatteavdelingen ble gitt i oppdrag å lede utarbeidelsen av dekretet som beskriver resolusjon nr. 107.

I de siste månedene har Skatteetaten aktivt koordinert med revisjonsselskaper, konsultert med departementer, avdelinger, foreninger, relevante etater og berørte parter for å fullføre utkastet til dekret for å sikre fullt juridisk grunnlag, konsistens og ensartethet med bestemmelsene i resolusjon 107 og i samsvar med OECDs retningslinjer. I følge veikartet vil dekretutkastet fortsatt bli gjennomført bred høring før det sendes til regjeringen for kunngjøring i fjerde kvartal 2024.

Quoc Tuan