Lov om skatteforvaltning (endret): Omfattende reform fra insentivmekanisme til digital skatteforvaltning

Bildetekst — Støtte for håndtering av administrative prosedyrer ved skatteavdelingens sentrale avdeling tidlig i juli 2025. Illustrasjonsfoto: VNA

Dette lovutkastet supplerer ikke bare insentivmekanismen og skaper motivasjon for skatte- og tollansatte, men institusjonaliserer også mange viktige reformer, som å forkorte tidsfristen for ytterligere skatteinnlevering, anvende automatisk skatterefusjon, konvertere bedriftshusholdningsadministrasjon fra engangsskatt til selvangivelse og tydelig fastsette inspeksjonsperioden for foretak med transaksjoner med nærstående parter. Med disse samtidige innovasjonene forventes loven om skatteforvaltning (endret) å bli grunnlaget for et moderne, transparent skattesystem som oppfyller utviklingskravene i den digitale økonomien .

Følgelig er et av de bemerkelsesverdige innholdene i lovutkastet reguleringen av mekanismen for å supplere inntekten for offentlig ansatte i skatte- og tollsektoren i paragraf 5, artikkel 9. Følgelig, «Artikkel 9. Bygging av en skatteforvaltningsstyrke: 5. Når skatteforvaltningsorganer organiserer innkreving av statsbudsjettet som overstiger det årlige anslaget som er bestemt av nasjonalforsamlingen , har de lov til å bevilge midler for å supplere inntekten for offentlig ansatte som ikke overstiger 01 ganger lønnsfondet til offentlig ansatte. Regjeringen skal regulere tildelingen og bruken av midler for å supplere inntekten for å sikre riktige formål og effektivitet.»

Dette forslaget er bygget på grunnlag av viktige retningslinjer og resolusjoner fra partiet og nasjonalforsamlingen, slik som resolusjon nr. 27-NQ/TW om reformering av lønnspolitikken, konklusjon 83-KL/TW fra den sentrale eksekutivkomiteen og resolusjon nr. 142/2024/QH15 fra nasjonalforsamlingen om endring og avskaffelse av spesielle økonomiske og inntektsmessige mekanismer.

Når det gjelder det praktiske grunnlaget, opplyste Finansdepartementet at skatte- og tollsektorene tidligere ble anvendt med en spesiell finansiell mekanisme i henhold til resolusjon nr. 1094/NQ-UBTVQH15 fra Nasjonalforsamlingens stående komité (1,8 % av statsbudsjettets anslag for skattesektoren og 2,1 % for toll).

Fra 1. juli 2023 og frem til i dag er grunnlønnen for enheter uten spesielle økonomiske mekanismer justert til 1,8 millioner VND/person/måned (fra 1. juli 2023 til 30. juni 2024) og 2,34 millioner VND/person/måned (fra 1. juli 2024 og frem til i dag) i henhold til nasjonalforsamlingens resolusjoner.

For skatte- og tollsektoren justeres imidlertid ikke lønningene i henhold til økningen i grunnlønn, men beholdes som før 1. juli 2023 (gjennomsnittlig omtrent 10 millioner VND/person/måned).

Sammen med organiseringen og effektiviseringen av mer enn 8000 ansatte, må mange skatte- og tollansatte overføres og jobbe langt hjemmefra, noe som resulterer i høye levekostnader. Det er nødvendig å legge til en kompensasjonsmekanisme for å få teamet til å føle seg trygge i arbeidet sitt, forhindre negativitet og forbedre effektiviteten i budsjettinnkrevingen.

I tillegg finnes det for tiden en mekanisme for å betale tilleggsinntekt for en rekke lokaliteter og sentrale etater, slik som mekanismen for å betale tilleggsinntekt for offentlig ansatte i Ho Chi Minh-byen i henhold til resolusjon nr. 98/2023/QH15, Hanoi by i henhold til hovedstadsloven, Hai Phong by i henhold til resolusjon nr. 226/2025/QH15; der utbetalingen av tilleggsinntekt ikke overstiger 0,8 ganger grunnlønnsfondet for kadrer, offentlig ansatte, offentlig ansatte og arbeidere.

Finansdepartementet foreslo derfor å endre og utfylle det juridiske grunnlaget for budsjettbevilgning for å supplere inntekten til offentlig ansatte i utkastet til lov om skatteforvaltning (endret) for skatteforvaltningsorganer (skatte- og tollsektoren).

Ifølge Finansdepartementet er det foreslåtte innholdet i lovutkastet syntetisert fra enighet mellom departementer, etater og lokaliteter som Departementet for offentlig sikkerhet; folkekomiteene i Bac Ninh-provinsen, Can Tho-byen, Khanh Hoa-provinsen, Hanoi-byen, Ho Chi Minh-byen ...

Et annet viktig reforminnhold er forkortingen av fristen for innlevering av ytterligere skatteopplysninger fra 10 år til 5 år i henhold til paragraf 5, artikkel 12. Denne nye forskriften er utformet for å være i samsvar med foreldelsesfristen for håndtering av administrative brudd på skattelovgivningen på 5 år, i tråd med internasjonal praksis, når land som Singapore, Japan, Tyskland og Sør-Korea alle begrenser den til omtrent 3–5 år. Ifølge data fra skattebransjen vil det i 2024 være nesten 2 millioner ytterligere registreringer, men registreringer fra de foregående 5–10 årene utgjør bare 3,1 %.

Følgelig oppstår skatteyternes tilleggsoppgaver for inspeksjonsregistre hovedsakelig for skatteperioder innenfor perioden på 5 år eller tidligere fra datoen feil ble oppdaget. Finansdepartementet mener at en forkorting av tiden for tilleggsoppgaver vil bidra til å øke skatteyternes ansvar for sannferdige oppgaver og redusere volumet av arkiverte registre, noe som fremmer digital transformasjon og automatisk behandling.

En fundamental endring i skatteforvaltningsloven (endret) er å offisielt institusjonalisere politikken med å eliminere engangsskatteskjemaet, og gå over til å forvalte bedriftshusholdninger ved å selvdeklarere, selvberegne og selvbetale skatt. Følgelig vil bedriftshusholdninger og enkeltpersoner basere faktisk inntekt for å bestemme skattebeløpet som skal betales. Spesielt for e-handelsbedrifter vil plattformer med innenlandske eller utenlandske betalingsfunksjoner være ansvarlige for å trekke fra, deklarere og betale skatt på vegne av enkeltpersoner.

Finansdepartementet opplyste at regjeringen, sammen med loven, raskt utvikler et dekret og et rundskriv som beskriver skattehåndteringen for husholdninger og enkeltbedrifter, som skal tre i kraft fra 1. januar 2026 i henhold til resolusjon 198/2025/QH15. Skattepolitikken i utkastet til dekret har som mål å forenkle administrative prosedyrer maksimalt, som skatteregistrering knyttet til prosedyrer for bedriftsregistrering, bruk av borgeridentifikasjonsnumre som skattekoder, et system for å støtte skattemelding og beregning, integrering av prosedyrer for inntektsmelding med skattemelding og beregning, oppmuntring til bruk av elektroniske fakturaer med skattemyndighetskoder, osv.

Lovutkastet legger også til bestemmelser om automatisk skatterefusjon i punkt b, paragraf 4, artikkel 18, som fastsetter at skattemyndighetenes informasjonssystem automatisk skal identifisere og refundere skatt basert på registre og forvaltningsdata. Denne mekanismen vil gjelde for lavrisikoregistre, noe som bidrar til å forkorte behandlingstiden, redusere direkte kontakt, gjøre prosessen transparent og hjelpe bedrifter med å raskt omsette kapital. Skattesektoren har for tiden implementert automatisk skatterefusjon for personlig inntektsskatt. I fremtiden vil dette bli utvidet til andre skatter, i henhold til veikartet for å bygge en database og et sett med risikokriterier. Finansdepartementet vil detaljere prosessen, veikartet og kontrollmekanismen.

Et annet nytt punkt som har fått oppmerksomhet er forskriften om skattekontrollperioden for foretak med nærstående parters transaksjoner i paragraf 3, artikkel 22. Følgelig er kontrollperioden for foretak generelt 20 dager, og om nødvendig kan den forlenges én gang, men ikke mer enn 20 dager.

For foretak med transaksjoner mellom nærstående parter er inspeksjonsperioden 40 dager, og om nødvendig kan den være opptil 80 dager for å sikre at inspeksjonen gjennomføres i tilfeller der innholdet i transaksjoner mellom nærstående parter er komplisert (men ikke alle inspeksjonssaker for foretak med transaksjoner mellom nærstående parter har en periode på 80 dager).

Grunnen til at inspeksjonsperioden for foretak med transaksjoner med nærstående parter må være lengre enn inspeksjonsperioden for vanlige foretak. I realiteten støter inspeksjoner for foretak med transaksjoner med nærstående parter ofte på mange vanskeligheter, er kompliserte og utsatt for tvister og klager på grunn av deres involvering i internasjonale skatter og beskyttelsen av landenes skatterettigheter. Datterselskapet i Vietnam er under morselskapets kontroll og myndighet, så spørsmålet om håndtering gjennom inspeksjoner avgjøres av datterselskapet som rapporterer til morselskapet, og i mange tilfeller må inspeksjonsteamene vente på at det er utarbeidet en arbeidsplan for å ha en direkte dialog med datterselskapet i Vietnam og morselskapet, så tiden det tar å gjennomføre inspeksjonen er ofte forlenget, for eksempel: inspeksjonen av Maersk Vietnam Co., Ltd. (2 år); Westlake Compound Vietnam Co., Ltd., Formosa Hung Nghiep Co., Ltd., SYNGENTA Vietnam Co., Ltd., Partron Vietnam Co., Ltd. (01 år);... Skatteoppgjøret knyttet til løsning av tvister om internpris gjennom inspeksjon tar også svært lang tid (ca. 2–5 år). Det er derfor nødvendig å utfylle forskrift om skattekontrollperiode for foretak med transaksjoner med nærstående parter.

Med nytt innhold fra lønnsmekanismen for offentlig ansatte, prosedyrereform, forkorting av tilleggsfrist for selvangivelse, automatisk skatterefusjon og omfattende digital transformasjon, er loven om skatteforvaltning (endret) ikke bare en juridisk forbedring, men også et viktig skritt fremover i reformeringen av det offentlige finanssystemet, mot et moderne, transparent, rettferdig og effektivt skattesystem, egnet for utviklingskravene i den digitale økonomien.

Kilde: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm