Skatteetaten styrer håndteringen av momsrefusjoner i 2024

[annonse_1]

Skatteetaten uttalte at i 2023, med sterk veiledning fra nasjonalforsamlingen, regjeringen, finansdepartementet og innsatsen fra skattemyndighetene på alle nivåer, har forvaltningen av refusjon av merverdiavgift (MVA) i hele skattesektoren i årets siste måneder gjennomgått mange endringer og oppnådd mer positive resultater enn før, noe som har bidratt til å skape forutsetninger for at bedrifter kan komme seg, utvikle produksjon og virksomhet, og eksportere varer. Samtidig har arbeidet med inspeksjon og skatterefusjonsinspeksjon blitt utført effektivt, og dermed har mange brudd på fakturaer og MVA-refusjoner blitt oppdaget og håndtert.

Noen provinsielle og kommunale skatteetater har imidlertid ikke vært proaktive i å organisere implementeringen av håndtering av mva-refusjon, og det er fortsatt forsinkelser i behandlingen av mva-refusjonssaker.

For å kunne fortsette å håndtere saker om refusjon av moms bedre, ber derfor Skatteetaten skatteetatene om å utføre følgende oppgaver snarest i 2024:

For det første er direktøren fullt ansvarlig for forvaltningen av momsrefusjoner på området, er ansvarlig for å tildele tilstrekkelige ressurser, instruere organisasjonen til å implementere skatterefusjoner innenfor myndigheten og i samsvar med lovforskrifter; grundig informere alle kadrer og tjenestemenn om bransjens disiplin, fullmakter, forpliktelser og ansvar for kadrer og tjenestemenn som er tildelt momsrefusjoner, sikre rettidig avvikling av skatterefusjonssaker for skattebetalere (6 virkedager for saker klassifisert for forhåndsrefusjon og 40 dager for saker klassifisert for forhåndsinspeksjon fra datoen skattemyndighetene utsteder varsel om godkjenning av skattyters refusjonssøknad); sikre avvikling av skatterefusjoner for de riktige emnene og sakene som er kvalifisert for refusjon i henhold til bestemmelsene i skatteloven og skatteforvaltningsloven.

Basert på det spesifikke skatteforvaltningsarbeidet i hver lokalitet, skal direktøren for skatteavdelingen iverksette tiltak for å styrke ledelsen og overvåke implementeringsfremdriften til avdelinger og tjenestemenn som er tildelt oppgaver knyttet til håndtering av MVA-refusjonssaker.

For det andre, gjennomgå bedrifter med eksportaktiviteter av varer, tjenester og investeringsprosjekter i området for proaktivt å formidle og veilede helt fra stadiet med å deklarere skattemeldingsdossierer, deklarere skatterefusjonssøknader og skatterefusjonsprosedyrer i henhold til bestemmelsene i dekret 126/2020/ND-CP og rundskriv 80/2021/TT-BTC for å støtte bedrifter i å begrense vanskeligheter med å utarbeide skatterefusjonssøknader for å sikre rettidighet, fullstendighet og samsvar med regelverket.

For det tredje må organisasjonen som mottar søknaden om refusjon av mva. overholde komponentene og prosedyrene som er foreskrevet i artikkel 28 i rundskriv 80/2021/TT-BTC. Dersom søknaden ikke godkjennes på grunn av utilstrekkelige prosedyrer, må den varsle skattyter skriftlig og tydelig angi årsakene til at søknaden ikke godtas, som foreskrevet i artikkel 32 i rundskriv 80/2021/TT-BTC.

For det fjerde, for foretak som har mottatt skatterefusjon, tildel enheter som proaktivt gjennomgår og samler inn informasjon for å bygge en database med informasjon om foretak som gir refusjon av moms, informasjon om nærstående parter (leverandører av varer og tjenester til foretak som gir refusjon av moms, informasjon om importkunder til foretak som gir refusjon av moms) i henhold til skatterefusjonsperioder for å ha tilstrekkelig informasjon til å analysere og vurdere risikoer for foretak som gir refusjon av moms og nærstående parter, og på dette grunnlaget velger de personer som skal utføre inspeksjoner etter skatterefusjon for foretak som har mottatt skatterefusjon, og inspiserer og undersøker nærstående parter (i prioritert rekkefølge for foretak som fortsatt mottar skatterefusjon i 2024).

Innsamling av informasjon, vurdering og analyse av risikoer må være basert på hver spesifikke skattehåndteringsjournal og -informasjon samt skattehåndteringspraksis på stedet for implementering; fullt ut anvende risikostyringsprinsippene som er foreskrevet i skatteforvaltningsloven av 2019, implementeringsveiledningsdokumenter, forretningsprosesser og kriteriesett, risikoindikatorer og veiledningsdokumenter for profesjonell opplæring fra General Department of Taxation.

Dersom det oppdages en høyrisikoleverandør av varer og tjenester, skal skattemyndigheten som forvalter skatterefusjonsvirksomheten foreslå å supplere inspeksjons- og undersøkelsesplanen for å gjennomføre inspeksjon og undersøkelse av leverandøren av varer og tjenester til skatterefusjonsvirksomheten i samsvar med forskriftene; eller skal ha en skriftlig forespørsel til skattemyndigheten som forvalter leverandøren av varer og tjenester om å foreslå å supplere inspeksjons- og undersøkelsesplanen for leverandøren av varer og tjenester til skatterefusjonsvirksomheten.

Skattemyndigheten som forvalter den parten som leverer varer og tjenester til skatterefusjonsforetaket, må, etter å ha mottatt en skriftlig forespørsel fra skattemyndigheten som forvalter skatterefusjonsforetaket, foreslå en ytterligere inspeksjons- og undersøkelsesplan for å gjennomføre en inspeksjon og undersøkelse av den parten som leverer varer og tjenester til skatterefusjonsforetaket; eller omgående gi informasjon om inspeksjon, undersøkelse og håndtering av overtredelser til skattemyndigheten som forvalter skatterefusjonsforetaket. Dersom det gjennom analyse og vurdering fastslås at den parten som leverer varer og tjenester ikke er i høyrisikokategorien, må den varsle skattemyndigheten som forvalter skatterefusjonen.

For det femte skal Skattemyndighetene anvende faglige tiltak og utføre oppgaver for å løse saker om refusjon av merverdiavgift i samsvar med bestemmelsene i artikkel 34 og 35 i rundskriv 80/2021/TT-BTC.

For søknader om refusjon av moms som er forhåndsklassifisert og som kontrolleres og verifiseres for kvalifiserte skattebeløp, må skattyter varsles om årsaken til at refusjonen ikke foretas på grunn av behovet for verifisering for å sikre offentlighet og åpenhet. Skattemyndighetene må behandle skatterefusjonen for skattyter for skattebeløpet som er kontrollert og verifisert som kvalifisert for refusjon, uten å vente på de fullstendige verifiseringsresultatene for å behandle skatterefusjonen for skattyter i henhold til bestemmelsene i artikkel 34 i rundskriv 80/2021/TT-BTC.

For søknader om refusjon av mva. som ikke oppfyller vilkårene for refusjon eller ikke er kvalifisert for refusjon, skal Skatteetaten utstede et skriftlig svar til skattyteren i henhold til skjema nr. 04/TB-HT utstedt med rundskriv 80/2021/TT-BTC.

For søknader om skatterefusjon fra eksporterende foretak som blir inspisert og verifisert, men som har overskredet den foreskrevne oppgjørsperioden, skal skattemyndighetene, dersom resultatene av inspeksjonen og verifiseringen frem til fristen for å behandle søknader om skatterefusjon ikke har avdekket skattesvindel, basert på søknaden og tilhørende dokumenter levert av foretaket for å fastsette skattebeløpet som er berettiget til skatterefusjon og gjennomføre oppgjøret for skatterefusjon i henhold til forskriftene, dersom resultatene av inspeksjonen og verifiseringen frem til fristen for å behandle søknaden om skatterefusjon ikke har avdekket skattesvindel.

Dersom skattemyndighetene etter å ha behandlet skatterefusjonen oppdager at foretaket har oppgitt feil skattebeløp som er forespurt refusjon, skal skattemyndighetene inndrive det refusjonerte skattebeløpet, ilegge et gebyr og beregne gebyrer for forsinket betaling (hvis noen) i henhold til forskriftene, og foretaket skal være fullt ansvarlig overfor loven for bruddet.

For det sjette, proaktivt koordinere med kompetente myndigheter for å forhindre misbruk av momsrefusjonspolitikk for å tilrettelegge statsbudsjettet. For søknader om skatterefusjon, dersom skattemyndighetene oppdager uredelige handlinger og tegn på å utnytte skatterefusjon fra statsbudsjettet, vil de samle dossieren for å overføre den til politiet for etterforskning, og samtidig varsle skattyter skriftlig og basert på den kompetente myndighetens konklusjon til å håndtere i henhold til artikkel 34 og artikkel 35 i rundskriv 80/2021/TT-BTC.

For det syvende, om inspeksjonsarbeid for å løse saker om refusjon av moms:

+ Fremme utnyttelse og syntese av informasjon fra bransjens eksisterende IT-applikasjonssystem og informasjon mottatt fra tredjeparter (tollvesenet, banker osv.) for å gjennomføre skatterefusjonsinspeksjoner og tilsyn i samsvar med loven. Skatteetaten organiserer skatterefusjonsinspeksjoner i samsvar med bestemmelsene i artikkel 77, 110, 112 og 115 i loven om skatteforvaltning fra 2019 og implementeringsdokumenter, og skatteinspeksjonsprosedyren utstedt ved beslutning 970/QD-TCT datert 14. juli 2023.

+ For filer klassifisert for inspeksjon før refusjon, skal Skatteetaten organisere tildeling og gjennomføring av inspeksjonen av skatterefusjonsfiler umiddelbart etter mottak av filene. Hvis det under inspeksjonsprosessen foreligger en force majeure-årsak og inspeksjonen ikke kan fortsette, skal lederen for inspeksjonsteamet rapportere til personen som utsteder inspeksjonsvedtaket for å utstede et varsel om midlertidig stans i inspeksjonen.

Force majeure-årsaker implementeres i henhold til bestemmelsene i paragraf 27, artikkel 3 i loven om skatteforvaltning av 2019 og paragraf 1, artikkel 3 i dekret 126/2020/ND-CP. Lederne av skatteavdelingen og lederne av skatteinspeksjons- og undersøkelsesavdelingen er ansvarlige for å organisere og føre tilsyn med hvert inspeksjonsteam for å sikre at prosedyrene og rekkefølgen er i samsvar med bestemmelsene i loven om skatteforvaltning av 2019 og skatteinspeksjonsprosessen utstedt ved beslutning 970/QD-TCT datert 14. juli 2023.

+ Dersom perioden for skatterefusjon er utløpt og det ikke foreligger noe svar fra den kompetente myndigheten, skal skatteetaten utstede et dokument som oppfordrer og ber den kompetente myndigheten om å kommentere årsaken til at informasjonen ikke kan gis, fullføre inspeksjonen i tide og avgjøre skatterefusjonssaken i henhold til bestemmelsene i punkt d, paragraf 1, artikkel 34 i rundskriv 80/2021/TT-BTC.

+ Dersom et foretak som er underlagt en godkjent inspeksjons- og undersøkelsesplan ved skattyters hovedkontor, har en søknad om skatterefusjon som er gjenstand for forhåndsinspeksjon, skal skatteetaten prioritere inspeksjonen av søknadsdokumentene for skatterefusjon, tilrettelegge og organisere ressurser for å implementere planen i samsvar med forskriftene om skatteinspeksjon og -undersøkelse, forskriftene om oppgjør av skatterefusjon i skatteforvaltningsloven av 2019 og implementeringsretningslinjene.

For det åttende må det utføres resolutt etterkontroll og undersøkelse for å strengt kontrollere momsrefusjoner og sikre samsvar med lovens retningslinjer og forskrifter. Skatteetaten tildeler oppgaver og tildeler etterkontrolloppgaver spesifikt og tydelig til hver avdeling. Skattemyndighetene utfører etterkontroll og undersøkelse for skatterefusjonsvedtak som er underlagt forhåndsrefusjon og etterkontroll i henhold til bestemmelsene i artikkel 77, 110, 112 og 115 i skatteforvaltningsloven av 2019 og implementeringsdokumenter, bestemmelser i inspeksjonsloven av 2022 og implementeringsdokumenter, skatteinspeksjonsprosedyren utstedt med beslutning 1404/QD-TCT datert 28. juli 2015, skatteinspeksjonsprosedyren utstedt med beslutning 970/QD-TCT datert 14. juli 2023.

Dersom det oppdages foretak som bryter loven om bruk av ulovlige fakturaer eller ulovlig bruk av fakturaer, tjener på skatterefusjoner og andre lovbrudd for å bevilge statsbudsjettet, skal det koordineres med kompetente myndigheter for å håndtere disse strengt i samsvar med lovens bestemmelser.

For skattebeløpet som er avgjort i henhold til førrefusjonsdokumentasjonen for skattyter, men når etterrefusjonsinspeksjonen og undersøkelsen er fullført på skattyters hovedkontor, og det fortsatt ikke foreligger svar eller verifiseringsresultater fra de relevante etatene, må skattemyndighetene tydelig angi i inspeksjonsprotokollen og inspeksjons- og undersøkelseskonklusjonen at det ikke er tilstrekkelig grunnlag til å konkludere med at skattebeløpet er kvalifisert for skatterefusjon. Når det foreligger svar og verifiseringsresultater fra de relevante etatene, og skattemyndighetene fastslår at det refunderte skattebeløpet ikke er kvalifisert for skatterefusjon, skal de utstede en beslutning om innkreving av skatterefusjon og ilegge bøter og gebyrer for forsinket betaling (hvis noen) i henhold til bestemmelsene i artikkel 77, artikkel 113 i loven om skatteforvaltning av 2019 og artikkel 39 i rundskriv 80/2021/TT-BTC.

Niende, raskt løse og fullstendig behandle ventende søknader om skatterefusjon fra 2023, og sikre at fristen for behandling av søknader om skatterefusjon overholdes som foreskrevet i artikkel 75 i skatteforvaltningsloven av 2019. Dersom skattyter ikke er enig i skattemyndighetenes avgjørelse, har vedkommende rett til å klage eller anlegge søksmål i samsvar med skatteforvaltningsloven.

Forslag om å endre, oppheve og supplere mange nye forskrifter om refusjon av merverdiavgift

Utkastet til lov om merverdiavgift (endret) består av fire kapitler og 16 artikler: Generelle bestemmelser; Grunnlag og metode for skatteberegning; Skattefradrag og -refusjon; Gjennomføringsbestemmelser.

Lovutkastet arver i utgangspunktet fortsatt gjeldende lov, men er justert og supplert for å passe til det politiske innholdet. Lovutkastet beholder bestemmelsene i fem artikler i gjeldende merverdiavgiftslov, inkludert: reguleringens virkeområde, merverdiavgift, avgiftspliktige objekter, skattegrunnlag og skatteberegningsmetode. Utkastet fjerner én artikkel i gjeldende merverdiavgiftslov som regulerer fakturaer og dokumenter.

Når det gjelder emnene som gjelder 0 %-skattesatsen, legger lovutkastet til spesifikke bestemmelser om navnene på eksporttjenester som er underlagt 0 %-skattesatsen, som følger: eksporttjenester er tjenester som leveres til utenlandske organisasjoner og enkeltpersoner; legger til bestemmelser om at «varer solgt i karanteneområder til enkeltpersoner (utlendinger eller vietnamesere) som har fullført utreiseprosedyrer» og at «varer solgt i tollfrie butikker» er underlagt 0 %-skattesatsen; legger til bestemmelser om å tildele finansministeren myndighet til å veilede prosedyrer, dokumenter og vilkår for anvendelse av 0 %-skattesatsen på eksporterte varer og tjenester.

I tillegg legger lovutkastet til spesifikke bestemmelser for tre grupper av varer som ikke er underlagt 0 %-avgiftssatsen, inkludert: importerte sigaretter, alkohol og øl som deretter eksporteres; innenlands kjøpt bensin og olje solgt til biler til bedrifter i tollfrie soner, biler solgt til organisasjoner og enkeltpersoner i tollfrie soner; og varer og tjenester levert til enkeltpersoner som ikke er registrert for å drive virksomhet i tollfrie soner.

Lovforslaget legger også til en bestemmelse om at 0 % skattesats ikke kan anvendes på produkter og tjenester som leveres på digitale plattformer i henhold til myndighetenes forskrifter. Dette sikrer fleksibilitet i å avgjøre om disse produktene og tjenestene forbrukes i Vietnam eller i utlandet på leveringstidspunktet. Det er svært komplisert å bestemme forbruksstedet for produkter og tjenester som leveres på digitale plattformer, og er for tiden kun basert på skattebetalernes erklæring.

I tillegg er innholdet som også er av offentlig interesse forslaget om å endre, oppheve og supplere mange nye forskrifter om refusjon av merverdiavgift fastsatt i artikkel 14.

Utkastet til lov om merverdiavgift (endret) er lagt til i lov- og forskriftsprogrammet i 2024, vil bli kommentert på den 7. sesjonen i mai 2024 og forventes å bli godkjent på den 8. sesjonen i oktober 2024.

Visdom

[annonse_2]
Kilde