Skatteetaten styrer forvaltningen av momsrefusjon i 2024.

[annonse_1]

Ifølge Skatteetaten opplevde forvaltningen av refusjon av merverdiavgift (MVA) i hele skattesektoren i 2023, med besluttsom veiledning fra nasjonalforsamlingen, regjeringen, finansdepartementet og innsatsen fra skattemyndighetene på alle nivåer, mange positive endringer og flere positive resultater enn før. Dette bidro til å skape gunstige forhold for bedrifter til å komme seg, utvikle produksjon og virksomhet, og eksportere varer. Samtidig ble inspeksjonen og verifiseringen av MVA-refusjoner utført effektivt, og dermed ble mange tilfeller av brudd knyttet til fakturaer og MVA-refusjoner oppdaget og håndtert.

Noen provinsielle og kommunale skatteetater har imidlertid ikke vært proaktive i å organisere og implementere håndtering av momsrefusjon, og det er fortsatt forsinkelser i behandlingen av søknader om momsrefusjon.

For å forbedre behandlingen av søknader om refusjon av moms ytterligere, ber derfor Skatteetaten i 2024 skatteetatene om å iverksette følgende oppgaver snarest:

For det første er generaldirektøren fullt ansvarlig for forvaltningen av momsrefusjoner på området, ansvarlig for å tildele tilstrekkelige ressurser, styre organiseringen og implementeringen av momsrefusjoner i samsvar med myndighet og lovbestemmelser; sikre at alle tjenestemenn og ansatte forstår bransjens disiplin og regelverk, rettighetene, pliktene og ansvaret til tjenestemenn og ansatte som er tildelt momsrefusjonsoppgaver, sikre at skattebetalernes refusjonssøknader behandles innen fristen (6 virkedager for søknader klassifisert for refusjon først og 40 dager for søknader klassifisert for inspeksjon først fra datoen skattemyndighetene utsteder varsel om godkjenning av søknaden om skatterefusjon); og sikre at refusjoner behandles riktig for kvalifiserte subjekter og saker i samsvar med skattelover og skatteforvaltningslover.

Basert på de spesifikke egenskapene ved skatteforvaltningen på hvert sted, skal direktøren for skatteavdelingen iverksette tiltak for å styrke styringen og tilsynet med fremdriften til avdelinger og tjenestemenn som er tildelt oppgaver knyttet til behandling av søknader om refusjon av mva.

For det andre, gjennomgå bedrifter som driver med eksport av varer og tjenester og investeringsprosjekter i området for proaktivt å spre informasjon og gi veiledning fra de innledende stadiene av skattemeldingen, søknaden om skatterefusjon og prosedyrene for skatterefusjon som fastsatt i dekret 126/2020/ND-CP og rundskriv 80/2021/TT-BTC. Dette vil hjelpe bedrifter med å minimere vanskeligheter med å utarbeide søknader om skatterefusjon, og sikre at de er rettidige, fullstendige og i samsvar med regelverket.

For det tredje må organisasjonen som mottar søknaden om refusjon av mva. sørge for at søknaden er fullstendig og at prosedyrene er i samsvar med artikkel 28 i rundskriv 80/2021/TT-BTC. Dersom søknaden ikke godkjennes på grunn av ufullstendige prosedyrer, må skattyter varsles skriftlig med tydelig angivelse av årsakene til avslaget, som angitt i artikkel 32 i rundskriv 80/2021/TT-BTC.

For det fjerde, for bedrifter som allerede har mottatt skatterefusjon, tildel enheter som proaktivt skal gjennomgå og samle inn informasjon for å bygge en database over bedrifter som mottar momsrefusjon, informasjon om tilknyttede parter (leverandører av varer og tjenester til bedrifter som mottar skatterefusjon, informasjon om importkunder til bedrifter som mottar skatterefusjon) for hver refusjonsperiode. Dette vil gi fullstendig informasjon for å analysere og vurdere risikoer for bedrifter som mottar skatterefusjon og tilknyttede parter. Basert på dette, velg mål for revisjoner og inspeksjoner etter refusjon av bedrifter som har mottatt skatterefusjon og revisjoner av tilknyttede parter (prioriter bedrifter som fortsatt mottar skatterefusjon i 2024).

Informasjonsinnsamling, risikovurdering og analyse må være basert på spesifikke skatteforvaltningsregistre og -informasjon, samt den praktiske realiteten ved skatteforvaltning på området; fullt ut anvende risikostyringsprinsippene som er fastsatt i skatteforvaltningsloven av 2019, implementeringsretningslinjer, driftsprosedyrer, risikokriterier og -indikatorer, og opplæringsmateriell utstedt av den generelle skatteavdelingen.

I tilfeller der en leverandør av varer eller tjenester identifiseres som høyrisiko, skal skattemyndigheten som forvalter skatterefusjonsvirksomheten foreslå å supplere inspeksjons- og revisjonsplanen for å gjennomføre inspeksjoner og revisjoner av leverandøren av varer eller tjenester til skatterefusjonsvirksomheten i samsvar med forskriftene, eller skal sende en skriftlig forespørsel til skattemyndigheten som forvalter leverandøren av varer eller tjenester om å foreslå å supplere inspeksjons- og revisjonsplanen for leverandøren av varer eller tjenester til skatterefusjonsvirksomheten.

Skattemyndigheten som administrerer leverandøren av varer og tjenester til virksomheten som krever skatterefusjon, må, etter å ha mottatt en forespørsel fra skattemyndigheten som administrerer virksomheten som krever skatterefusjon, foreslå supplerende inspeksjons- og revisjonsplaner for å gjennomføre inspeksjoner og revisjoner av leverandøren av varer og tjenester til virksomheten som krever skatterefusjon, eller omgående gi informasjon om inspeksjoner, revisjoner og håndtering av overtredelser til skattemyndigheten som administrerer virksomheten som krever skatterefusjon. Dersom det etter analyse og vurdering fastslås at leverandøren av varer og tjenester ikke anses som høyrisiko, må skattemyndigheten som administrerer skatterefusjonene informere skattemyndigheten som administrerer virksomheten som krever skatterefusjon deretter.

For det femte skal Skattemyndighetene anvende faglige tiltak og utføre oppgaver for å behandle søknader om refusjon av merverdiavgift i samsvar med bestemmelsene i artikkel 34 og 35 i rundskriv 80/2021/TT-BTC.

For søknader om refusjon av moms som for tiden er under forhåndskontroll og verifisering, må skattemyndighetene informere skattebetalerne om årsaken til at refusjonen ennå ikke er behandlet på grunn av pågående verifisering, for å sikre åpenhet. Skattemyndighetene må kun behandle refusjoner for skattebetalere for de beløpene som er bekreftet som kvalifiserte, uten å vente på de fullstendige verifiseringsresultatene, som fastsatt i artikkel 34 i rundskriv 80/2021/TT-BTC.

For søknader om refusjon av moms som ikke oppfyller kvalifikasjonskriteriene eller ikke er kvalifisert for refusjon, vil skatteetaten sende ut et varsel til skattyter ved bruk av skjema nr. 04/TB-HT utstedt med rundskriv 80/2021/TT-BTC.

For søknader om skatterefusjon fra eksporterende virksomheter som er under vurdering og verifisering og har overskredet den fastsatte behandlingsfristen, vil skattemyndigheten, dersom vurderings- og verifiseringsresultatene frem til behandlingsfristen ikke har avdekket skattesvindel, basere sin avgjørelse på søknaden og tilhørende dokumenter levert av virksomheten for å fastsette det kvalifiserte skattebeløpet for refusjon og behandle refusjonen i henhold til forskriftene.

I tilfeller der skattemyndighetene, etter å ha behandlet en skatterefusjon, oppdager at foretaket har avgitt falske opplysninger om skattebeløpet som er forespurt refusjon, vil skattemyndighetene inndrive det refusjonsbeløpet, ilegge gebyrer og beregne forsinkelsesrenter (hvis noen) i henhold til forskriftene. Foretaket vil også ha fullt juridisk ansvar for sine brudd.

For det sjette, proaktivt koordinere med relevante etater for å forhindre misbruk av momsrefusjonspolicyer for å underslå statlige budsjettmidler. For søknader om momsrefusjon der Skatteetaten oppdager uredelige handlinger eller tegn på uredelig aktivitet som tar sikte på å tjene på refusjoner fra statsbudsjettet, konsolider filen og overfør den til politiet for etterforskning. Samtidig varsle skattyter skriftlig og, basert på konklusjonene fra relevante myndigheter, håndtere saken i henhold til artikkel 34 og 35 i rundskriv 80/2021/TT-BTC.

Lørdag, angående inspeksjonsprosessen for håndtering av søknader om refusjon av moms:

+ Fremme utnyttelse og syntese av informasjon fra bransjens eksisterende IT-applikasjonssystemer og informasjon mottatt fra tredjeparter (tollvesenet, banker osv.) for å gjennomføre inspeksjoner og tilsyn med skatterefusjoner i samsvar med loven. Skatteetaten organiserer og gjennomfører skatterefusjonsinspeksjoner i samsvar med artikkel 77, 110, 112 og 115 i skatteforvaltningsloven av 2019 og veiledende dokumenter, og skatteinspeksjonsprosedyren utstedt med beslutning 970/QD-TCT datert 14. juli 2023.

+ For filer klassifisert for revisjon før refusjon, vil Skatteetaten tildele og utføre revisjonen av refusjonsfilen umiddelbart etter mottak. Hvis uforutsette omstendigheter oppstår under revisjonen som forhindrer at revisjonen fortsetter, vil lederen av revisjonsteamet rapportere til personen som tok revisjonsbeslutningen om å utstede et varsel om midlertidig stans i revisjonen.

Force majeure-årsaker er regulert av paragraf 27, artikkel 3 i skatteforvaltningsloven av 2019 og paragraf 1, artikkel 3 i dekret 126/2020/ND-CP. Lederen for skatteavdelingen og lederen for skatteinspeksjons- og revisjonsavdelingen er ansvarlige for å organisere og føre tilsyn med hvert inspeksjonsteam for å sikre at prosedyrer og prosesser er i samsvar med bestemmelsene i skatteforvaltningsloven av 2019 og skatteinspeksjonsprosedyrene utstedt ved beslutning 970/QD-TCT datert 14. juli 2023.

+ Dersom behandlingstiden for skatterefusjon er utløpt uten svar fra kompetent myndighet, skal skatteetaten sende en skriftlig forespørsel til kompetent myndighet om å gi en forklaring på forsinkelsen i å gi informasjonen; fullføre inspeksjonen innen den angitte tidsrammen og behandle søknaden om skatterefusjon i samsvar med bestemmelsene i punkt d, punkt 1, artikkel 34 i rundskriv 80/2021/TT-BTC.

+ I tilfeller der en virksomhet er inkludert i en godkjent plan for stedlig inspeksjon og revisjon og har en søknad om skatterefusjon som er underlagt forhåndsinspeksjon, vil Skatteetaten prioritere inspeksjonen av søknaden om skatterefusjon, og fordele og ordne ressurser for å implementere planen i samsvar med forskrift om skatteinspeksjon og revisjon, og forskrift om behandling av skatterefusjon i skatteforvaltningsloven av 2019 og dens implementeringsretningslinjer.

For det åttende må etterkontroll og revisjon utføres strengt for å kontrollere momsrefusjoner strengt, og sikre at retningslinjer og lovbestemmelser overholdes. Skatteetaten tildeler spesifikke og klare oppgaver for etterkontroll til hver avdeling. Skattemyndighetene utfører etterkontroll og revisjon for refusjonsbeslutninger i henhold til prinsippet «refusjon først, revisjon senere» som fastsatt i artikkel 77, 110, 112 og 115 i skatteforvaltningsloven av 2019 og dens implementeringsretningslinjer, inspeksjonsloven av 2022 og dens implementeringsretningslinjer, skatteinspeksjonsprosedyren utstedt med beslutning 1404/QD-TCT datert 28. juli 2015, og skatterevisjonsprosedyren utstedt med beslutning 970/QD-TCT datert 14. juli 2023.

I tilfeller der det oppdages at bedrifter driver med ulovlige aktiviteter, som feil bruk av fakturaer, uredelig innhenting av skatterefusjon eller andre lovbrudd som har som mål å underslå statlige midler, er det nødvendig med koordinering med kompetente myndigheter for å håndtere disse sakene strengt i samsvar med loven.

For skattebeløp som allerede er behandlet under en søknad om forhåndsrefusjon, men hvor inspeksjoner og revisjoner etter refusjon hos skattyter fortsatt mangler bekreftelse eller verifisering fra relevante etater, må Skatteetaten tydelig angi i inspeksjonsrapporten og inspeksjonskonklusjonen at det ikke er tilstrekkelig grunnlag til å konkludere med at skattebeløpet er kvalifisert for refusjon. Når bekreftelse eller verifisering fra relevante etater er mottatt, skal Skatteetaten, dersom den fastslår at det refunderte skattebeløpet ikke er kvalifisert, treffe en avgjørelse om innkreving av refusjonen og ilegge gebyrer, inkludert forsinkelsesrenter (hvis noen), i samsvar med artikkel 77 og 113 i skatteforvaltningsloven av 2019 og artikkel 39 i rundskriv 80/2021/TT-BTC.

Niende, snarest løse og ferdigstille alle utestående søknader om skatterefusjon som er overført fra 2023, og sørge for at fristen for behandling av søknader om skatterefusjon overholdes som fastsatt i artikkel 75 i skatteforvaltningsloven av 2019. I tilfeller der skattebetalere er uenige i skattemyndighetenes avgjørelse, har de rett til å fremme klager eller søksmål i samsvar med skatteforvaltningsloven.

Forslag om å endre, oppheve og supplere mange nye forskrifter om refusjon av merverdiavgift.

Utkastet til lov om merverdiavgift (endret) består av fire kapitler og 16 artikler: Generelle bestemmelser; Grunnlag og metoder for skatteberegning; Skattefradrag og -refusjon; og Gjennomføringsbestemmelser.

Lovutkastet arver i hovedsak bestemmelsene i gjeldende lov, men med revisjoner og tillegg for å bedre tilpasse det politiske innholdet. Lovutkastet beholder bestemmelsene i fem artikler i gjeldende merverdiavgiftslov, inkludert: virkeområde, merverdiavgift, avgiftssubjekter, skattegrunnlag og skatteberegningsmetode. Utkastet fjerner én artikkel fra gjeldende merverdiavgiftslov som regulerer fakturaer og dokumenter.

Når det gjelder emnene som 0 %-skattesatsen gjelder for, legger lovutkastet til spesifikke forskrifter om navnene på eksporttjenester som er underlagt 0 %-skattesats, som følger: eksporttjenester er tjenester som leveres til utenlandske organisasjoner og enkeltpersoner; det legger til forskrifter om «varer solgt i karanteneområder til enkeltpersoner (utlendinger eller vietnamesiske statsborgere) som har fullført utreiseprosedyrer» og «varer solgt i tollfrie butikker» som er underlagt 0 %-skattesats; og det legger til en forskrift som gir finansministeren myndighet til å veilede prosedyrer, dokumenter og vilkår for anvendelse av 0 %-skattesatsen på eksporterte varer og tjenester.

I tillegg legger lovutkastet til spesifikke forskrifter for tre grupper av varer som ikke er underlagt 0 %-avgiftssatsen: importert tobakk, alkohol og øl som deretter eksporteres; bensin og diesel kjøpt innenlands og solgt til biler tilhørende bedrifter i frihandelssonen, og biler solgt til organisasjoner og enkeltpersoner i frihandelssonen; og varer og tjenester levert til enkeltpersoner som ikke er registrert for virksomhet i frihandelssonen.

Lovutkastet legger også til en bestemmelse som forbyr anvendelse av en skattesats på 0 % på produkter og tjenester levert på digitale plattformer, slik regjeringen har fastsatt, for å sikre fleksibilitet i å avgjøre om disse produktene og tjenestene forbrukes i Vietnam eller i utlandet på leveringstidspunktet. Å bestemme forbruksstedet for produkter og tjenester levert på digitale plattformer er svært komplekst og avhenger for tiden utelukkende av skattebetalernes selvangivelse.

I tillegg er en annen sak som har fått offentlig oppmerksomhet forslaget om å endre, oppheve og supplere mange nye forskrifter om refusjon av merverdiavgift fastsatt i artikkel 14.

Utkastet til lov om merverdiavgift (endret) er lagt til den lovgivende agendaen for 2024, vil bli diskutert på den 7. sesjonen i mai 2024, og forventes å bli vedtatt på den 8. sesjonen i oktober 2024.

Tirsdag Minh

[annonse_2]
Kilde