Proponowane nowe przepisy dotyczące przedmiotów objętych specjalnym podatkiem konsumpcyjnym

(Chinhphu.vn) – Ministerstwo Finansów opracowuje dekret szczegółowo opisujący wdrożenie szeregu artykułów ustawy o specjalnym podatku konsumpcyjnym. W związku z tym ministerstwo proponuje przepisy dotyczące przedmiotów objętych specjalnym podatkiem konsumpcyjnym.

Ministerstwo Finansów proponuje przepisy regulujące kwestie związane ze specjalnym podatkiem konsumpcyjnym.

Podmioty podlegające opodatkowaniu

W artykule 3 projektu Ministerstwo Finansów proponuje, aby opodatkowaniu specjalnym podatkiem konsumpcyjnym podlegały następujące podmioty:

Podmioty objęte specjalnym podatkiem konsumpcyjnym podlegają opodatkowaniu zgodnie z postanowieniami art. 2 ustawy o specjalnym podatku konsumpcyjnym. Niektóre przypadki są określone w następujący sposób:

1. Pojazdy silnikowe z liczbą miejsc mniejszą niż 24, w tym: samochody osobowe; czterokołowe pojazdy silnikowe; samochody osobowe typu pick-up; samochody ciężarowe typu pick-up z podwójną kabiną; samochody ciężarowe typu VAN z dwoma lub więcej rzędami siedzeń, zaprojektowane z ustaloną przegrodą między przedziałem pasażerskim a przedziałem ładunkowym, z wyłączeniem typów pojazdów określonych w punkcie d, ust. 1, art. 3 ustawy o specjalnym podatku konsumpcyjnym i określonych w ust. 6, art. 4 niniejszego rozporządzenia.

2. Samoloty, śmigłowce, szybowce i jachty, z wyłączeniem typów określonych w pkt c ust. 1 art. 3 ustawy o podatku konsumpcyjnym specjalnym oraz określonych w ust. 5 art. 4 niniejszego dekretu.

3. Klimatyzatory o mocy od 24 000 BTU do 90 000 BTU, z wyjątkiem klimatyzatorów zaprojektowanych przez producenta wyłącznie do montażu w środkach transportu, w tym w samochodach, wagonach kolejowych, samolotach, helikopterach, statkach i łodziach. W przypadku gdy producent lub osoba fizyczna sprzedaje lub importer lub osoba fizyczna importuje każdą część oddzielnie, jednostkę grzewczą lub chłodzącą, towary sprzedawane lub importowane (jednostka grzewcza lub chłodząca) nadal podlegają specjalnemu podatkowi konsumpcyjnemu jak w przypadku produktu gotowego (kompletnego klimatyzatora);

W przypadku gdy organizacja lub osoba fizyczna importuje lub powierza import centralnego systemu klimatyzacji o mocy powyżej 90 000 BTU, lub gdy organizacja lub osoba fizyczna importuje i podpisze umowę z instalatorem sprzętu gospodarstwa domowego na dostawę centralnego systemu klimatyzacji o mocy powyżej 90 000 BTU, dostawa zależy od stopnia zaawansowania projektu budowlanego (ten system klimatyzacji jest importowany wielokrotnie i wysyłany), Ministerstwo Finansów powinno udzielić wytycznych dotyczących dokumentów w celu ustalenia podmiotów niepodlegających specjalnemu podatkowi konsumpcyjnemu w tym przypadku.

4. Napoje bezalkoholowe zgodne z krajowymi normami (TCVN) o zawartości cukru powyżej 5 g/100 ml, zgodnie z punktem l, klauzulą ​​1, artykułem 2 ustawy o specjalnym podatku konsumpcyjnym, to napoje bezalkoholowe zgodne z krajowymi normami Wietnamu (TCVN 12828:2019) o zawartości cukru powyżej 5 g/100 ml, w tym: napoje smakowe (w tym napoje energetyczne, napoje dla sportowców , napoje elektrolitowe i inne specjalne napoje), napoje bezalkoholowe zawierające kawę, napoje bezalkoholowe zawierające herbatę, napoje ziołowe, napoje bezalkoholowe zawierające sok owocowy i napoje zbożowe.

Zgodnie z normą TCVN 12828:2019 do napojów bezalkoholowych nie zalicza się następujących produktów: mleka i produktów mlecznych; płynnych środków spożywczych wykorzystywanych w celach odżywczych; naturalnej wody mineralnej i butelkowanej wody pitnej; soków warzywnych i owocowych oraz nektarów (melasy) warzywnych i owocowych oraz produktów kakaowych.

Zawartość cukru oblicza się jako całkowitą zawartość cukru zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Zdrowia podanymi na etykietach produktów, obejmującymi kryteria dotyczące zawartości cukru wymienione na etykietach produktów.

5. Prowadzenie sal tanecznych i lokali karaoke zgodnie z postanowieniami Dekretu Rządu nr 54/2019/ND-CP z dnia 19 czerwca 2019 r. regulującego usługi karaoke i sal tanecznych (zmienionego i uzupełnionego Dekretem nr 148/2024/ND-CP z dnia 12 listopada 2024 r.).

6. Działalność w zakresie masażu jest kwalifikowana przez szczegółowe przepisy prawne jako warunkowa forma działalności gospodarczej.

7. Działalność kasynowa określona w rozporządzeniu Rządu nr 03/2017/ND-CP z dnia 16 stycznia 2017 r. w sprawie działalności kasyn (zmienionym i uzupełnionym rozporządzeniem Rządu nr 145/2024/ND-CP z dnia 4 listopada 2024 r.); do gier elektronicznych z nagrodami zaliczają się gry z jackpotem, automaty do gry i podobne urządzenia określone w rozporządzeniu Rządu nr 121/2021/ND-CP z dnia 27 grudnia 2021 r. w sprawie działalności gier elektronicznych z nagrodami dla cudzoziemców.

8. Działalność bukmacherska obejmuje zakłady sportowe, zakłady rozrywkowe i inne formy zakładów określone w Dekrecie Rządu nr 06/2017/ND-CP z dnia 24 stycznia 2017 r. w sprawie działalności bukmacherskiej na wyścigi konne, wyścigi psów i międzynarodową piłkę nożną (zmienionym i uzupełnionym w artykule 9 Dekretu Rządu nr 151/2018/ND-CP z dnia 7 listopada 2018 r. zmieniającego i uzupełniającego szereg dekretów regulujących warunki inwestycji i prowadzenia działalności gospodarczej pod nadzorem państwa Ministerstwa Finansów).

9. Działalność golfowa, zgodnie z rozporządzeniem rządu nr 52/2020/ND-CP z dnia 27 kwietnia 2020 r. w sprawie inwestycji w budowę i działalność pól golfowych (zmienionym i uzupełnionym w artykule 107 rozporządzenia rządu nr 31/2021/ND-CP z dnia 26 marca 2021 r. szczegółowo opisującego i regulującego wdrażanie szeregu artykułów ustawy o inwestycjach), obejmuje działalność pól golfowych, sprzedaż kart członkowskich i biletów golfowych.

10. Działalność loteryjna zgodnie z postanowieniami Dekretu Rządu nr 30/2007/ND-CP z dnia 1 marca 2007 r. w sprawie działalności loteryjnej (zmienionego i uzupełnionego szeregiem artykułów Dekretu Rządu nr 78/2012/ND-CP z dnia 5 października 2012 r. i Artykułu 4 Dekretu Rządu nr 151/2018/ND-CP z dnia 7 listopada 2018 r.).

11. W przypadku konieczności zmiany lub uzupełnienia przedmiotów opodatkowania w celu dostosowania ich do kontekstu społeczno-ekonomicznego w danym okresie, Ministerstwo Finansów przewodniczy i koordynuje działania z właściwymi ministerstwami i agencjami w celu sporządzenia sprawozdania dla Rządu, które następnie zostaje przedłożone Stałemu Komitetowi Zgromadzenia Narodowego do rozpatrzenia i podjęcia decyzji.

Przedmioty niepodlegające opodatkowaniu

Artykuł 4 projektu wyraźnie stanowi:

Podmioty niepodlegające specjalnemu podatkowi konsumpcyjnemu podlegają opodatkowaniu zgodnie z postanowieniami art. 3 ustawy o specjalnym podatku konsumpcyjnym. Niektóre przypadki są uregulowane w następujący sposób:

1. Towary wytworzone, przetworzone lub wynajęte do przetworzenia przez organizacje lub osoby fizyczne są bezpośrednio eksportowane za granicę lub sprzedawane lub powierzane innym organizacjom gospodarczym lub osobom fizycznym do eksportu za granicę. Towary wywiezione za granicę, o których mowa w niniejszym punkcie, nie obejmują: towarów sprzedawanych z rynku krajowego do stref wolnocłowych; towarów wytworzonych, przetworzonych, wynajętych do przetworzenia lub będących przedmiotem obrotu między strefami wolnocłowymi.

2. Towary czasowo importowane, reeksportowane i czasowo eksportowane oraz reimportowane nie podlegają opodatkowaniu podatkiem importowym ani eksportowym w terminie określonym w ustawie o podatku eksportowym i podatku importowym. W przypadku przekroczenia okresu reeksportu, reimportu lub sprzedaży albo zmiany przeznaczenia w okresie czasowego importu lub wywozu, organizacje gospodarcze i osoby fizyczne są zobowiązane do uiszczenia specjalnego podatku konsumpcyjnego.

a) Towary tymczasowo importowane i reeksportowane, jeżeli zostały faktycznie reeksportowane w okresie niepłacenia podatku importowego zgodnie z przepisami ustawy o podatku eksportowym i imporcie, nie podlegają zapłacie specjalnego podatku konsumpcyjnego odpowiadającego ilości towarów faktycznie reeksportowanych.

b) Towary tymczasowo eksportowane i reimportowane, jeżeli zostały faktycznie reimportowane w okresie niepłacenia podatku eksportowego zgodnie z przepisami ustawy o podatku eksportowym i podatku importowym, nie podlegają zapłacie specjalnego podatku konsumpcyjnego odpowiadającego ilości towarów faktycznie reimportowanych.

3. Rzeczy osobiste organizacji zagranicznych i osób fizycznych zgodnie ze standardami immunitetu dyplomatycznego określonymi w załączniku I, II, III do dekretu rządu nr 134/2016/ND-CP z dnia 1 września 2016 r. szczegółowo określającego szereg artykułów i środków wykonawczych do ustawy o podatku eksportowym i podatku importowym (zmienionego i uzupełnionego dekretem rządu nr 18/2021/ND-CP z dnia 11 marca 2021 r.); towary w ramach standardów bagażu zwolnionego z podatku importowego określonych w artykule 6 dekretu rządu nr 134/2016/ND-CP z dnia 1 września 2016 r. szczegółowo określającego szereg artykułów i środków wykonawczych do ustawy o podatku eksportowym i podatku importowym; Towary importowane przeznaczone do sprzedaży w sklepach wolnocłowych, zgodnie z rozporządzeniem Rządu nr 68/2016/ND-CP z dnia 1 lipca 2016 r. regulującym warunki handlu towarami wolnocłowymi, magazyny, miejsca procedur celnych, gromadzenia, kontroli i nadzoru (zmienionym i uzupełnionym szeregiem artykułów w rozporządzeniu Rządu nr 67/2020/ND-CP z dnia 15 czerwca 2020 r.) oraz rozporządzeniem Rządu nr 100/2020/ND-CP z dnia 28 sierpnia 2020 r. w sprawie handlu towarami wolnocłowymi.

4. Towary eksportowane za granicę, od których producent lub importer uiścił specjalny podatek konsumpcyjny, a które są zwracane przez stronę zagraniczną po przywozie, nie podlegają postanowieniom ust. 1 niniejszego artykułu i posiadają dokumenty potwierdzające uiszczenie specjalnego podatku konsumpcyjnego w sposób określony w przepisach.

Towary określone w niniejszym punkcie muszą spełniać warunek, że nie zostały użyte, przetworzone lub wytworzone.

5. Samoloty, śmigłowce, szybowce i jachty wykorzystywane do transportu towarów, pasażerów i turystów, a także samoloty, śmigłowce i szybowce wykorzystywane w celach bezpieczeństwa, obrony narodowej, pogotowia ratunkowego, ratownictwa, gaszenia pożarów, szkolenia pilotów, filmowania, fotografii, pomiarów geodezyjnych i produkcji rolnej.

W przypadku gdy cel użytkowania statku powietrznego, śmigłowca, szybowca lub jachtu, o którym mowa w niniejszym punkcie, zmienia się z celu uznanego za niepodlegający opodatkowaniu, podlega on specjalnemu podatkowi konsumpcyjnemu. W tym:

a) Organizacje biznesowe i osoby fizyczne posiadające importowane samoloty, helikoptery, szybowce i jachty, które zmieniają cel swojego użytkowania, muszą zadeklarować i zapłacić specjalny podatek konsumpcyjny organom celnym zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów dotyczącymi procedur celnych, kontroli celnej i nadzoru celnego, podatku eksportowego, podatku importowego i zarządzania podatkami od towarów eksportowanych i importowanych.

b) Organizacje biznesowe i osoby fizyczne posiadające samoloty, śmigłowce, szybowce lub jachty produkcji krajowej, które zmieniają cel swojego użytkowania, mają obowiązek zapłaty specjalnego podatku konsumpcyjnego w imieniu organizacji produkcyjnych i osób fizycznych oraz zadeklarować i zapłacić specjalny podatek konsumpcyjny od wartości pozostałej po odliczeniu wartości zamortyzowanej zgodnie z przepisami bezpośrednio zarządzającego organu podatkowego.

6. W przypadku samochodów osobowych i czterokołowych pojazdów osobowych z silnikami określonymi w art. 3 ust. d ust. 1 ustawy o specjalnym podatku konsumpcyjnym, są to pojazdy zaprojektowane przez producenta do użytku jako ambulanse, pojazdy do transportu więźniów i karawany; samochody osobowe zaprojektowane tak, aby miały zarówno miejsca siedzące, jak i stojące, do przewozu 24 lub więcej osób; samochody osobowe i czterokołowe pojazdy osobowe z silnikami, które nie są zarejestrowane do ruchu i są używane wyłącznie w zakresie rozrywki, rekreacji, terenów sportowych, obiektów historycznych, szpitali i szkół; pojazdy specjalistyczne służące bezpieczeństwu i obronie narodowej, zgodnie z ustaleniami Ministerstwa Bezpieczeństwa Publicznego lub Ministerstwa Obrony Narodowej. Ministerstwo Budownictwa przewodniczy i koordynuje działania z odpowiednimi agencjami w celu określenia i udzielenia szczegółowych wytycznych dotyczących innych pojazdów specjalistycznych, które nie podlegają specjalnemu podatkowi konsumpcyjnemu, w przypadku wystąpienia jakichkolwiek problemów.

W przypadku samochodów osobowych i czterokołowych pojazdów silnikowych, które nie są zarejestrowane do ruchu i poruszają się wyłącznie w obszarach rozrywki, rozrywki, sportu, obiektów zabytkowych, szpitali i szkół, które nie podlegają opodatkowaniu zgodnie z postanowieniami niniejszego paragrafu, wymagane są dokumenty potwierdzające, że poruszają się wyłącznie w obszarach rozrywki, rozrywki, sportu, obiektów zabytkowych, szpitali i szkół oraz spełniają wymogi Ministerstwa Finansów. Pojazdy niezarejestrowane to pojazdy, które nie są zarejestrowane do udziału w ruchu zgodnie z przepisami ustawy o bezpieczeństwie i porządku w ruchu drogowym.

W przypadku gdy samochód osobowy lub czterokołowy pojazd silnikowy, o którym mowa w niniejszym punkcie, zmieni przeznaczenie swojego użytkowania w stosunku do celu uznanego za niepodlegający opodatkowaniu, podlega on opodatkowaniu specjalnym podatkiem konsumpcyjnym. W tym:

a) Organizacje biznesowe i osoby fizyczne posiadające importowane samochody osobowe i czterokołowe samochody osobowe z silnikami, które zmieniają cel użytkowania, muszą zadeklarować i zapłacić specjalny podatek konsumpcyjny organom celnym zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów dotyczącymi procedur celnych, kontroli celnej i nadzoru celnego, podatku eksportowego, podatku importowego i zarządzania podatkami od towarów eksportowanych i importowanych.

b) Organizacje gospodarcze i osoby fizyczne posiadające samochody osobowe i czterokołowe samochody osobowe produkcji krajowej z silnikami zmieniającymi cel ich użytkowania wykonują obowiązek zapłaty specjalnego podatku konsumpcyjnego w imieniu organizacji produkcyjnych i osób fizycznych oraz deklarują i płacą specjalny podatek konsumpcyjny od wartości pozostałej po odliczeniu wartości zamortyzowanej zgodnie z przepisami bezpośrednio zarządzającego organu podatkowego.

7. W przypadku konieczności zmiany lub uzupełnienia przedmiotów niepodlegających opodatkowaniu w celu dostosowania ich do kontekstu społeczno-gospodarczego w danym okresie, Ministerstwo Finansów przewodniczy i koordynuje działania z właściwymi ministerstwami i agencjami w celu sporządzenia sprawozdania dla Rządu, które następnie zostaje przedłożone Stałemu Komitetowi Zgromadzenia Narodowego do rozpatrzenia i podjęcia decyzji.

8. Ministerstwo Finansów udziela wskazówek dotyczących dokumentacji służącej ustaleniu podmiotów niepodlegających specjalnemu podatkowi od konsumpcji, o którym mowa w ust. 1 i 2 niniejszego artykułu.

Zachęcamy czytelników do zapoznania się z pełną treścią projektu i dodawania komentarzy tutaj./.

Source: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm