Kilka uwag dotyczących rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych w 2023 r.

[reklama_1]

Zgodnie z obowiązującą ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody podlegające opodatkowaniu obejmują 10 rodzajów.

Zgodnie z Generalnym Departamentem Podatków ( Ministerstwo Finansów ), każdy rodzaj dochodu ma swoją metodę ustalania dochodu podlegającego opodatkowaniu i stosowania stawek podatkowych zgodnie z odpowiednią tabelą podatkową. W przypadku dochodów z wynagrodzeń osób fizycznych będących rezydentami, podstawą obliczenia podatku jest dochód podlegający opodatkowaniu i stawki podatkowe, ustalane w następujący sposób:

Finanse - Bankowość - Kilka uwag na temat rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych w 2023 r.

Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów z tytułu wynagrodzeń i uposażeń stosuje się według progresywnej stawki podatkowej określonej w art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności:

Stawki podatkowe	Dochód podlegający opodatkowaniu/rok (w milionach VND)	Dochód podlegający opodatkowaniu/miesiąc (w milionach VND)	Stawka podatku (%)
1	Do 60	Do 5	5
2	Ponad 60 do 120	Ponad 5 do 10	10
3	Ponad 120 do 216	Od 10 do 18 lat	15
4	Ponad 216 do 384	Powyżej 18 do 32 lat	20
5	Powyżej 384 do 624	Powyżej 32 do 52	25
6	Powyżej 624 do 960	Ponad 52 do 80	30
7	Ponad 960	Ponad 80	35

W przypadku odliczeń rodzinnych podatnicy mają prawo do odliczenia osobistego w wysokości 11 milionów VND miesięcznie (132 miliony VND rocznie); odliczenie za każdą osobę na utrzymaniu wynosi 4,4 miliona VND miesięcznie.

Organizacje i osoby fizyczne rozliczające się z podatku dochodowego od osób fizycznych w 2023 r. powinny pamiętać, że termin upływa najpóźniej 1 kwietnia.

Dla osób fizycznych rozliczających się bezpośrednio z podatku dochodowego od osób fizycznych ostateczny termin przypada na ostatni dzień 4. miesiąca od końca roku kalendarzowego; ostatnim dniem 4. miesiąca od końca roku kalendarzowego jest 30 kwietnia 2024 r., a następnym dniem jest 1 maja 2024 r. (święto), tak więc ostatecznym terminem dla osób fizycznych rozliczających się bezpośrednio z podatku dochodowego od osób fizycznych jest 2 maja 2024 r.

W przypadku gdy osoba fizyczna otrzymała zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych, ale spóźni się ze złożeniem deklaracji podatkowej w terminie, nie zostaną nałożone żadne kary za wykroczenie administracyjne polegające na złożeniu deklaracji podatkowej po terminie.

Informacje, które powinny znać osoby rozliczające się bezpośrednio z podatku dochodowego od osób fizycznych

Obecnie, dzięki wsparciu aplikacji informatycznych, podatnicy mogą łatwo deklarować i płacić podatki za pośrednictwem platformy cyfrowej. Osoby fizyczne mogą wypełniać swoje zobowiązania podatkowe bezpośrednio na elektronicznym portalu informacyjnym Generalnego Departamentu Podatków pod adresem https://thuedientu.gdt.gov.vn lub w Narodowym Portalu Usług Publicznych pod adresem https://dichvucong.gov.vn, a także bezpośrednio na urządzeniach mobilnych za pośrednictwem aplikacji eTax Mobile.

Zgodnie z Ustawą o administracji podatkowej niektóre przypadki, w których osoby uzyskujące dochody z tytułu wynagrodzeń i płac muszą rozliczać się bezpośrednio z podatków, regulowane są w następujący sposób:

Po pierwsze, osoby fizyczne będące rezydentami, uzyskujące dochody z wynagrodzeń i innych dochodów z dwóch lub więcej miejsc, ale niespełniające warunków do autoryzowanego rozliczenia zgodnie z przepisami, muszą bezpośrednio zadeklarować i rozliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych w urzędzie skarbowym, jeśli istnieje nadwyżka podatku do zapłaty lub nadpłata podatku, która wymaga zwrotu lub rozliczenia w kolejnym okresie rozliczeniowym.

W przypadku gdy osoba fizyczna będąca rezydentem uzyskuje dochód z wynagrodzenia lub płacy i jest upoważniona do rozliczenia tego dochodu na rzecz organizacji lub osoby fizycznej wypłacającej ten dochód, w tym:

- Osoby osiągające dochody z pensji i wynagrodzeń, które podpisują umowy o pracę na okres 3 miesięcy lub dłużej w jednym miejscu i faktycznie tam pracują w momencie rozliczenia podatkowego przez organizację lub osobę fizyczną wypłacającą dochód, w tym przypadki, gdy nie pracują przez pełne 12 miesięcy w roku.

W przypadku gdy osoba fizyczna jest pracownikiem przeniesionym ze starej organizacji do nowej organizacji zgodnie z postanowieniami punktu d.1, klauzuli 6, artykułu 8 Dekretu 126/2020/ND-CP, osoba ta jest upoważniona do rozliczania podatków na rzecz nowej organizacji.

- Osoby osiągające dochody z pensji i wynagrodzeń, które podpisują umowy o pracę na 3 miesiące lub dłużej w jednym miejscu i faktycznie tam pracują w momencie, gdy organizacja lub osoba fizyczna wypłaca dochód i dokonuje rozliczenia podatkowego, w tym przypadki, gdy nie pracują przez 12 miesięcy w roku; a jednocześnie mają różne dochody z innych miejsc ze średnim miesięcznym dochodem nieprzekraczającym 10 milionów VND w roku i od których potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 10%, jeśli nie ma wniosku o rozliczenie podatkowe tego dochodu.

Po drugie, jeśli dana osoba przebywa w Wietnamie krócej niż 183 dni w pierwszym roku kalendarzowym, ale przebywa w Wietnamie przez 12 kolejnych miesięcy od pierwszego dnia pobytu w Wietnamie trwającego 183 dni lub dłużej, wówczas pierwszy rok osiedlenia trwa 12 kolejnych miesięcy od pierwszego dnia pobytu w Wietnamie.

Po trzecie, cudzoziemcy, którzy zakończyli pracę w Wietnamie, muszą złożyć deklarację podatkową i rozliczyć się z urzędem skarbowym przed opuszczeniem kraju. W przypadku, gdy osoby nie dokonały rozliczenia podatkowego z urzędem skarbowym, muszą upoważnić organizację płatniczą lub inną organizację bądź osobę fizyczną do rozliczenia podatków zgodnie z przepisami dotyczącymi rozliczeń podatkowych osób fizycznych. W przypadku, gdy organizacja płatnicza lub inna organizacja bądź osoba fizyczna otrzyma upoważnienie do rozliczenia podatków, musi ona uiścić dodatkowy podatek dochodowy od osób fizycznych lub otrzymać zwrot nadpłaconego podatku.

Po czwarte, osoby fizyczne będące rezydentami, których dochody pochodzą z wynagrodzeń wypłacanych z zagranicy, oraz osoby fizyczne będące rezydentami, których dochody pochodzą z wynagrodzeń wypłacanych z organizacji międzynarodowych, ambasad i konsulatów, które nie odliczyły podatku w danym roku, muszą rozliczyć się bezpośrednio z urzędem skarbowym. W przypadku nadpłaty podatku do zapłaty lub nadpłaty podatku, osoby te muszą ubiegać się o zwrot lub odliczenie w kolejnym okresie rozliczeniowym.

Po piąte, osoby fizyczne będące rezydentami i uzyskujące dochody z wynagrodzeń i pensji, którym przysługują również ulgi podatkowe z powodu klęsk żywiołowych, pożarów, wypadków lub poważnych chorób mających wpływ na ich zdolność do płacenia podatków, nie mogą upoważniać organizacji ani osób wypłacających dochody do dokonywania rozliczeń podatkowych w ich imieniu, lecz muszą bezpośrednio deklarować i rozliczać podatki z organem podatkowym zgodnie z przepisami.

Dodatkowo miejsce złożenia deklaracji rozliczeniowej podatku określa się następująco:

- Osoby fizyczne zamieszkałe w jednym miejscu z dochodami z tytułu wynagrodzenia i płacy, podlegające samodzielnemu rozliczeniu podatku w ciągu roku, składają deklaracje podatkowe finalizujące do urzędu skarbowego, w którym osoba fizyczna bezpośrednio deklaruje podatek w ciągu roku, zgodnie z postanowieniami punktu a, klauzuli 8, artykułu 11 dekretu nr 126/2020/ND-CP. W przypadku gdy osoba fizyczna ma dochody z tytułu wynagrodzenia i płacy w dwóch lub więcej miejscach, w tym zarówno dochody podlegające bezpośredniemu rozliczeniu, jak i dochody potrącane przez organizację płatniczą, osoba fizyczna składa deklaracje podatkowe finalizujące do urzędu skarbowego, w którym znajduje się największe źródło dochodu w roku. W przypadku gdy nie można ustalić największego źródła dochodu w roku, osoba fizyczna wybiera złożenie deklaracji podatkowej finalizującej w urzędzie podatkowym bezpośrednio zarządzającym organizacją płatniczą lub w miejscu zamieszkania osoby fizycznej.

- Osoby fizyczne będące rezydentami, których dochody z tytułu wynagrodzeń i płac podlegają potrąceniu u źródła od dwóch lub więcej organizacji płatniczych, muszą złożyć następujące dokumenty dotyczące deklaracji podatkowej:

+ Osoby fizyczne, które obliczyły dla siebie odliczenia rodzinne w dowolnej organizacji lub osobie fizycznej wypłacającej dochód, muszą złożyć deklarację podatkową do organu podatkowego bezpośrednio zarządzającego organizacją lub osobą fizyczną wypłacającą ten dochód. W przypadku zmiany miejsca pracy i obliczenia odliczeń rodzinnych przez organizację lub osobę fizyczną wypłacającą ostatni dochód, osoba ta musi złożyć deklarację podatkową do organu podatkowego zarządzającego organizacją lub osobą fizyczną wypłacającą ostatni dochód. W przypadku zmiany miejsca pracy i obliczenia odliczeń rodzinnych przez organizację lub osobę fizyczną wypłacającą ostatni dochód, osoba ta musi złożyć deklarację podatkową do organu podatkowego właściwego dla miejsca zamieszkania osoby fizycznej. W przypadku gdy osoba fizyczna nie obliczyła dla siebie odliczeń rodzinnych w żadnej organizacji lub osobie fizycznej wypłacającej dochód, osoba ta musi złożyć deklarację podatkową do organu podatkowego właściwego dla miejsca zamieszkania osoby fizycznej.

+ W przypadku gdy osoba zamieszkała za granicą nie podpisze umowy o pracę, podpisze umowę o pracę na okres krótszy niż 3 miesiące lub podpisze umowę o świadczenie usług z dochodem w jednym lub kilku miejscach, w których dokonano odliczenia 10% podatku, musi ona złożyć deklarację podatkową w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania osoby fizycznej.

+ Osoby fizyczne zamieszkałe w danym roku i uzyskujące dochody z tytułu wynagrodzenia lub płacy w jednym lub wielu miejscach, ale w momencie rozliczenia nie pracujące w żadnej organizacji lub osobie wypłacającej dochód, miejscem złożenia deklaracji podatkowej jest urząd skarbowy właściwy dla miejsca zamieszkania osoby fizycznej.

- Osoby fizyczne zamieszkałe za granicą, uzyskujące dochody z tytułu wynagrodzenia i płacy, podlegające bezpośredniemu rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych z urzędem skarbowym i posiadające wniosek o ulgę podatkową z tytułu klęsk żywiołowych, pożarów, wypadków lub poważnych zachorowań, powinny złożyć wniosek o ulgę podatkową w urzędzie skarbowym, w którym osoba ta złożyła wniosek o ulgę podatkową. Za rozpatrzenie wniosku o ulgę podatkową odpowiedzialny jest urząd skarbowy, który rozpatrzył wniosek o ulgę podatkową, zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Mądrość

Źródło