Generalny Departament Podatków kieruje zarządzaniem zwrotami VAT w 2024 r.

[reklama_1]

Generalny Departament Podatków poinformował, że w 2023 r. dzięki zdecydowanemu kierownictwu Zgromadzenia Narodowego, Rządu, Ministerstwa Finansów oraz wysiłkom organów podatkowych na wszystkich szczeblach, zarządzanie zwrotami podatku od wartości dodanej (VAT) w całym sektorze podatkowym w ostatnich miesiącach roku uległo wielu zmianom i osiągnęło bardziej pozytywne wyniki niż wcześniej, przyczyniając się do stworzenia warunków dla przedsiębiorstw do odzyskiwania należności, rozwijania produkcji i działalności oraz eksportu towarów; jednocześnie skutecznie prowadzono prace kontrolne i inspekcyjne dotyczące zwrotu podatku, co pozwoliło na wykrywanie i rozpatrywanie wielu naruszeń faktur i zwrotów VAT.

Jednak niektóre urzędy skarbowe na szczeblu prowincji i miast nie podjęły proaktywnych działań w zakresie organizacji procesu zwrotu podatku VAT, a w związku z tym nadal występują opóźnienia w przetwarzaniu wniosków o zwrot podatku VAT.

W związku z powyższym, w celu dalszego usprawnienia rozpatrywania wniosków o zwrot podatku VAT, w 2024 r. Generalny Departament Podatkowy zwraca się do Departamentów Podatkowych z prośbą o pilne wykonanie następujących zadań:

Po pierwsze, Dyrektor ponosi pełną odpowiedzialność za zarządzanie zwrotami VAT w danym obszarze, jest odpowiedzialny za przydzielenie odpowiednich zasobów, nakazanie organizacji wdrażania zwrotów podatku w ramach organu i zgodnie z przepisami prawa; dokładne informowanie wszystkich kadr i urzędników o dyscyplinie branży, uprawnieniach, obowiązkach i odpowiedzialności kadr i urzędników przydzielonych do zwrotów VAT, zapewnianie terminowego rozliczania dokumentacji zwrotu podatku podatników (6 dni roboczych w przypadku dokumentacji zakwalifikowanej do wstępnego zwrotu i 40 dni w przypadku dokumentacji zakwalifikowanej do wstępnej kontroli od daty wydania przez organ podatkowy zawiadomienia o przyjęciu wniosku podatnika o zwrot); zapewnianie rozliczania zwrotów podatku dla właściwych podmiotów i przypadków kwalifikujących się do zwrotu zgodnie z przepisami prawa podatkowego i prawa dotyczącego zarządzania podatkami.

Dyrektor Urzędu Skarbowego, biorąc pod uwagę specyfikę pracy związanej z zarządzaniem podatkami w każdej miejscowości, podejmie działania mające na celu wzmocnienie zarządzania i monitorowanie postępu realizacji zadań departamentów i urzędników, którym powierzono zadania związane z obsługą dokumentacji zwrotu VAT.

Po drugie, przejrzyj przedsiębiorstwa prowadzące działalność eksportową towarów, usług i projekty inwestycyjne w tym obszarze, aby proaktywnie propagować i kierować już na etapie składania deklaracji podatkowych, składania wniosków o zwrot podatku i procedur zwrotu podatku zgodnie z postanowieniami dekretu 126/2020/ND-CP i okólnika 80/2021/TT-BTC, aby wesprzeć przedsiębiorstwa w ograniczeniu trudności w przygotowywaniu wniosków o zwrot podatku, zapewniając terminowość, kompletność i zgodność z przepisami.

Po trzecie, organizacja otrzymująca wniosek o zwrot VAT musi przestrzegać elementów i procedur określonych w artykule 28 Okólnika 80/2021/TT-BTC. W przypadku odrzucenia wniosku z powodu niewystarczających procedur, musi powiadomić o tym podatnika na piśmie, jasno podając powody odrzucenia wniosku, zgodnie z artykułem 32 Okólnika 80/2021/TT-BTC.

Po czwarte, w przypadku przedsiębiorstw, które otrzymały zwrot podatku, należy wyznaczyć jednostki, które będą proaktywnie przeglądać i zbierać informacje w celu zbudowania bazy danych zawierającej informacje o przedsiębiorstwach otrzymujących zwrot podatku VAT, informacje o podmiotach powiązanych (dostawcach towarów i usług dla przedsiębiorstw otrzymujących zwrot podatku, informacje o klientach importowych przedsiębiorstw otrzymujących zwrot podatku) według okresów zwrotu podatku, aby uzyskać wystarczające informacje do analizy i oceny ryzyka dla przedsiębiorstw otrzymujących zwrot podatku i podmiotów powiązanych; na tej podstawie należy wybrać podmioty, które przeprowadzą kontrole po zwrocie podatku w przypadku przedsiębiorstw, które otrzymały zwrot podatku, oraz przeprowadzą kontrole i badania podmiotów powiązanych (w kolejności priorytetowej dla przedsiębiorstw, które nadal otrzymują zwroty podatku w 2024 r.).

Gromadzenie informacji, ocena i analiza ryzyka muszą być oparte na każdym konkretnym zapisie zarządzania podatkami oraz informacjach i praktykach zarządzania podatkami w danej lokalizacji w celu wdrożenia; należy w pełni stosować zasady zarządzania ryzykiem określone w Ustawie o zarządzaniu podatkami z 2019 r., wdrażając dokumenty wytycznych, procesy biznesowe i zestawy kryteriów, wskaźniki ryzyka oraz dokumenty wytycznych dotyczących szkoleń zawodowych Generalnego Departamentu Podatków.

W przypadku wykrycia dostawcy towarów i usług o wysokim ryzyku, organ podatkowy zarządzający przedsiębiorstwem zwrotu podatku proponuje uzupełnienie planu kontroli i badania w celu przeprowadzenia kontroli i badania dostawcy towarów i usług przedsiębiorstwa zwrotu podatku zgodnie z przepisami; lub występuje do organu podatkowego zarządzającego dostawcą towarów i usług z pisemnym wnioskiem o zaproponowanie uzupełnienia planu kontroli i badania dostawcy towarów i usług przedsiębiorstwa zwrotu podatku.

Organ podatkowy zarządzający podmiotem dostarczającym towary i usługi przedsiębiorstwu dokonującemu zwrotu podatku, na pisemny wniosek organu podatkowego zarządzającego tym podmiotem, musi zaproponować dodatkowy plan kontroli i oględzin w celu przeprowadzenia kontroli podmiotu dostarczającego towary i usługi przedsiębiorstwu dokonującemu zwrotu podatku; lub niezwłocznie przekazać organowi podatkowemu zarządzającemu tym podmiotem informacje o kontroli, oględzinach i sposobie postępowania w przypadku naruszeń. W przypadku ustalenia, w drodze analizy i oceny, że podmiot dostarczający towary i usługi nie należy do kategorii wysokiego ryzyka, musi on powiadomić o tym organ podatkowy zarządzający zwrotem podatku.

Po piąte, Urząd Skarbowy stosuje profesjonalne środki i wykonuje zadania w celu rozpatrywania spraw dotyczących zwrotu podatku VAT zgodnie z postanowieniami artykułów 34 i 35 Okólnika 80/2021/TT-BTC.

W przypadku wniosków o zwrot VAT sklasyfikowanych z wyprzedzeniem i podlegających weryfikacji pod kątem kwalifikowanych kwot podatku, podatnik musi zostać powiadomiony o przyczynie niedokonania zwrotu ze względu na konieczność weryfikacji w celu zapewnienia jawności i przejrzystości. Organ podatkowy musi przetworzyć zwrot podatku dla podatnika w kwocie podatku, która została sprawdzona i zweryfikowana jako kwalifikująca się do zwrotu, bez oczekiwania na pełne wyniki weryfikacji, aby przetworzyć zwrot podatku dla podatnika zgodnie z postanowieniami art. 34 Okólnika 80/2021/TT-BTC.

W przypadku wniosków o zwrot podatku VAT, które nie spełniają warunków zwrotu lub nie kwalifikują się do zwrotu, Urząd Skarbowy wyda podatnikowi pisemne zawiadomienie zgodnie z formularzem nr 04/TB-HT wydanym wraz z Okólnikiem 80/2021/TT-BTC.

W przypadku wniosków o zwrot podatku przedsiębiorstw eksportowych, które są kontrolowane i weryfikowane, ale przekroczyły przewidziany okres rozliczenia, jeżeli w wyniku kontroli i weryfikacji przeprowadzonej do upływu terminu rozliczenia wniosków o zwrot podatku nie stwierdzono oszustw podatkowych, organ podatkowy na podstawie wniosku i załączonych do niego dokumentów dostarczonych przez przedsiębiorstwo ustala kwotę podatku podlegającą zwrotowi i dokonuje rozliczenia zwrotu podatku zgodnie z przepisami.

Jeżeli po rozpatrzeniu zwrotu podatku organ podatkowy stwierdzi, że przedsiębiorstwo złożyło nieprawidłową deklarację kwoty podatku wnioskowanego o zwrot, organ podatkowy odzyska zwróconą kwotę podatku, nałoży karę pieniężną i naliczy odsetki za zwłokę (jeśli takie występują) zgodnie z przepisami, a przedsiębiorstwo będzie ponosiło pełną odpowiedzialność prawną za swoje naruszenie.

Po szóste, należy proaktywnie współpracować z właściwymi organami w celu zapobiegania nadużyciom w zakresie zwrotu podatku VAT w celu wykorzystania budżetu państwa. W przypadku wniosków o zwrot podatku, jeśli urząd skarbowy wykryje oszustwa i podpisze dokumenty w celu wyłudzenia zwrotu podatku z budżetu państwa, skonsoliduje te dokumenty i przekaże je policji w celu przeprowadzenia dochodzenia, a jednocześnie powiadomi podatnika na piśmie i na podstawie wniosku właściwego organu, zajmie się tą sprawą zgodnie z artykułem 34 i artykułem 35 Okólnika 80/2021/TT-BTC.

Po siódme, w zakresie prac kontrolnych mających na celu rozwiązanie spraw dotyczących zwrotu VAT:

+ Promowanie wykorzystania i syntezy informacji z istniejącego w branży systemu informatycznego oraz informacji otrzymanych od podmiotów zewnętrznych (służby celne, banki itp.) w celu przeprowadzania kontroli i nadzoru nad zwrotem podatku zgodnie z prawem. Urząd Skarbowy organizuje kontrole zwrotu podatku zgodnie z postanowieniami art. 77, 110, 112 i 115 Ustawy o administracji podatkowej z 2019 r. oraz aktów wykonawczych, a także z procedurą kontroli podatkowej wydaną decyzją nr 970/QD-TCT z dnia 14 lipca 2023 r.

+ W przypadku akt zakwalifikowanych do kontroli przed zwrotem podatku, Urząd Skarbowy organizuje zlecenie i przeprowadzenie kontroli akt zwrotu podatku niezwłocznie po ich otrzymaniu. W trakcie kontroli, jeżeli wystąpi siła wyższa i kontynuacja kontroli nie będzie możliwa, Kierownik Zespołu Kontroli zgłosi osobie wydającej Decyzję Kontrolną wydanie Zawiadomienia o czasowym zawieszeniu kontroli.

Siła wyższa jest wdrażana zgodnie z postanowieniami artykułu 3 ust. 27 Ustawy o Administracji Podatkowej z 2019 r. oraz artykułu 3 ust. 1 Dekretu 126/2020/ND-CP. Kierownicy Departamentu Podatkowego oraz kierownicy działu kontroli i inspekcji skarbowych są odpowiedzialni za organizację i nadzór nad każdym zespołem kontrolnym w celu zapewnienia zgodności procedur i kolejności z przepisami Ustawy o Administracji Podatkowej z 2019 r. oraz procedurą kontroli podatkowej wydaną decyzją 970/QD-TCT z dnia 14 lipca 2023 r.

+ Jeżeli termin rozliczenia zwrotu podatku upłynął i nie ma odpowiedzi ze strony właściwego organu, Urząd Skarbowy wydaje dokument wzywający właściwy organ do zajęcia stanowiska w sprawie przyczyny braku możliwości udzielenia informacji; do terminowego zakończenia kontroli i rozliczenia dokumentacji zwrotu podatku zgodnie z postanowieniami punktu d, ust. 1, artykułu 34 Okólnika 80/2021/TT-BTC.

+ W przypadku gdy w przedsiębiorstwie objętym zatwierdzonym planem kontroli i przeglądów w siedzibie podatnika znajduje się wniosek o zwrot podatku podlegający kontroli przedzwrotowej, Urząd Skarbowy priorytetowo traktuje kontrolę dokumentów wniosku o zwrot podatku, organizuje i organizuje zasoby w celu realizacji planu zgodnie z przepisami dotyczącymi kontroli i przeglądów podatkowych, przepisami dotyczącymi rozliczeń zwrotu podatku zawartymi w Ustawie o administracji podatkowej z 2019 r. oraz wytycznymi wykonawczymi.

Po ósme, kontrole i badania po zwrocie podatku muszą być przeprowadzane w sposób zdecydowany, aby ściśle kontrolować zwroty podatku VAT i zapewnić zgodność z polityką i przepisami prawa. Urząd Skarbowy przydziela zadania i zadania związane z kontrolami po zwrocie podatku szczegółowo i jasno każdemu wydziałowi. Organ podatkowy przeprowadza kontrole i badania po zwrocie podatku w celu uzyskania decyzji o zwrocie podatku podlegających kontroli przed zwrotem i kontroli po zwrocie zgodnie z przepisami art. 77, 110, 112, 115 Ustawy o administracji podatkowej z 2019 r. oraz aktami wykonawczymi, przepisami Ustawy o kontroli z 2022 r. oraz aktami wykonawczymi, procedurą kontroli podatkowej wydaną decyzją nr 1404/QD-TCT z dnia 28 lipca 2015 r., procedurą kontroli podatkowej wydaną decyzją nr 970/QD-TCT z dnia 14 lipca 2023 r.

W przypadku wykrycia przedsiębiorstw naruszających prawo w zakresie stosowania nielegalnych faktur lub nielegalnego wykorzystywania faktur, czerpania korzyści ze zwrotów podatków i innych naruszeń prawa, należy nałożyć na budżet państwa obowiązek współpracy z właściwymi organami w celu podjęcia rygorystycznych działań zgodnie z przepisami prawa.

W przypadku kwoty podatku, która została rozwiązana zgodnie z dokumentacją przed zwrotem dla podatnika, ale po zakończeniu kontroli i badania po zwrocie w siedzibie podatnika, nadal nie ma odpowiedzi ani wyników weryfikacji ze strony odpowiednich organów, organ podatkowy musi wyraźnie stwierdzić w protokole kontroli oraz wnioskach z kontroli i badania, że nie ma wystarczających podstaw do stwierdzenia, że kwota podatku kwalifikuje się do zwrotu podatku. Po otrzymaniu odpowiedzi i wyników weryfikacji ze strony odpowiednich organów, organ podatkowy ustali, że zwrócona kwota podatku nie kwalifikuje się do zwrotu podatku, wyda decyzję o odzyskaniu zwrotu podatku i nałoży kary i opłaty za opóźnienie w płatnościach (jeśli takie istnieją) zgodnie z postanowieniami artykułu 77, artykułu 113 ustawy o administracji podatkowej z 2019 r. i artykułu 39 okólnika 80/2021/TT-BTC.

Po dziewiąte, niezwłocznie rozpatrzyć i w pełni obsłużyć zaległe wnioski o zwrot podatku od 2023 r., zapewniając termin rozpatrzenia wniosków o zwrot podatku określony w art. 75 ustawy z 2019 r. Prawo podatkowe; w przypadku gdy podatnik nie zgadza się z decyzją organu podatkowego, ma prawo złożyć skargę lub wszcząć postępowanie sądowe zgodnie z przepisami ustawy o administracji podatkowej.

Propozycja zmiany, zniesienia i uzupełnienia wielu nowych przepisów dotyczących zwrotu VAT

Projekt ustawy o VAT (zmienionej) składa się z 4 rozdziałów i 16 artykułów: Przepisy ogólne; Podstawa i sposób obliczania podatku; Odliczenie i zwrot podatku; Przepisy wykonawcze.

Zasadniczo projekt ustawy nadal dziedziczy obowiązującą ustawę, ale został dostosowany i uzupełniony w celu dostosowania do treści polityki. W szczególności projekt ustawy zachowuje przepisy zawarte w 5 artykułach obowiązującej ustawy o podatku od towarów i usług, w tym: zakres regulacji, podatek VAT, przedmioty opodatkowania, podstawę opodatkowania, metodę obliczania podatku. Projekt usuwa 1 artykuł obowiązującej ustawy o podatku od towarów i usług, regulujący faktury i dokumenty.

W odniesieniu do podmiotów objętych stawką podatku 0% projekt ustawy dodaje szczegółowe przepisy dotyczące nazw usług eksportowych objętych stawką VAT 0%, a mianowicie: usługi eksportowe to usługi świadczone na rzecz organizacji zagranicznych i osób fizycznych; dodaje przepisy dotyczące „towarów sprzedawanych na obszarach kwarantanny osobom fizycznym (cudzoziemcom lub Wietnamczykom), którzy zakończyli procedury wyjazdowe” oraz „towarów sprzedawanych w sklepach wolnocłowych” objętych stawką VAT 0%; dodaje przepisy dotyczące powierzenia Ministrowi Finansów uprawnień do określania procedur, dokumentów i warunków stosowania stawki podatku 0% do eksportowanych towarów i usług.

Ponadto projekt ustawy wprowadza szczegółowe przepisy dotyczące trzech grup towarów, które nie podlegają stawce podatku 0%. Obejmują one: importowane papierosy, alkohol i piwo, które są następnie eksportowane; benzynę i olej zakupione w kraju i sprzedawane samochodom przedsiębiorstw w strefach wolnocłowych, samochody sprzedawane organizacjom i osobom fizycznym w strefach wolnocłowych; oraz towary i usługi świadczone osobom fizycznym, które nie są zarejestrowane do prowadzenia działalności gospodarczej w strefach wolnocłowych.

Projekt ustawy dodaje również przepis, zgodnie z którym stawka podatku 0% nie może być stosowana do produktów i usług świadczonych na platformach cyfrowych zgodnie z przepisami rządowymi , aby zapewnić elastyczność w określaniu, czy te produkty i usługi są konsumowane w Wietnamie, czy za granicą w momencie ich dostarczenia. Określenie miejsca konsumpcji produktów i usług świadczonych na platformach cyfrowych jest bardzo skomplikowane i obecnie opiera się jedynie na oświadczeniu podatnika.

Ponadto treścią budzącą zainteresowanie opinii publicznej jest propozycja zmiany, zniesienia i uzupełnienia wielu nowych przepisów dotyczących zwrotu podatku VAT przewidzianych w art. 14.

Projekt ustawy o VAT (zmienionej) został dodany do programu prac legislacyjnych i rozporządzeń w 2024 r., będzie omawiany na 7. sesji w maju 2024 r. i oczekuje się, że zostanie zatwierdzony na 8. sesji w październiku 2024 r.

Mądrość

Źródło