Como apresentar declarações suplementares de imposto sobre valor agregado (IVA) para mercadorias importadas e exportadas?

Com base nas normas legais, o Departamento de Impostos de Nghe An responde da seguinte forma:

Em relação às deduções fiscais, o IVA suportado é dedutível :

- O ponto d, cláusula 6, artigo 1 da Lei nº 31/2013/QH13, de 19 de junho de 2013, que altera e complementa diversos artigos da Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA), da Assembleia Nacional , estipula a dedução do IVA suportado da seguinte forma: O IVA suportado em determinado mês deve ser declarado e deduzido no cálculo do imposto a pagar nesse mês. Caso uma empresa descubra um erro no IVA suportado declarado e deduzido, poderá declará-lo e deduzi-lo adicionalmente antes que a autoridade tributária anuncie uma auditoria ou fiscalização fiscal nas instalações do contribuinte.

bna_Xe chờ Làm thủ tục thông quan tại Cửa Khẩu Nậm Căn huyện Kỳ Sơn.JPG — Veículos em processo de desembaraço aduaneiro para exportação de derivados de petróleo no posto fronteiriço de Nam Can, distrito de Ky Son. Foto: NH

Além disso, o inciso 8, artigo 14 da Circular nº 219/2013/TT-BTC, de 31 de dezembro de 2013, emitida pelo Ministério das Finanças, que orienta a implementação da Lei do IVA, e o Decreto nº 209/2013/ND-CP, de 18 de dezembro de 2013, do Governo, que detalha e orienta a implementação de alguns artigos da Lei do IVA, estipulam o princípio da dedução do IVA suportado: "O IVA suportado em um determinado período deve ser declarado e deduzido no cálculo do imposto devido para esse período, independentemente de ter sido utilizado ou ainda estar armazenado."

+ Apresentação de declarações fiscais suplementares: De acordo com o Artigo 47 da Lei de Administração Tributária nº 38/2019/QH14, de 13 de junho de 2019, da Assembleia Nacional, as normas para a apresentação de declarações fiscais suplementares são as seguintes:

Os contribuintes que descobrirem erros ou omissões nas suas declarações de impostos podem apresentar declarações suplementares no prazo de 10 anos a contar do prazo de entrega da declaração de impostos relativa ao período fiscal que contém os erros ou omissões, mas antes de as autoridades fiscais ou entidades competentes anunciarem uma decisão de realizar uma inspeção ou auditoria.

- Quando a autoridade tributária ou autoridade competente anunciar a decisão de realizar uma inspeção ou auditoria fiscal nas instalações do contribuinte, este ainda poderá apresentar declarações fiscais complementares; a autoridade tributária aplicará sanções administrativas por infrações à gestão tributária, conforme estipulado nos artigos 142 e 143 desta Lei.

- Nos casos em que a autoridade tributária ou competente tenha emitido conclusões ou decisões sobre o tratamento fiscal na sequência de uma inspeção ou auditoria nas instalações do contribuinte, os procedimentos para complementar as declarações fiscais são os seguintes:

- Os contribuintes podem apresentar declarações fiscais suplementares nos casos em que o montante do imposto a pagar aumenta, o montante do imposto dedutível diminui ou o montante do imposto isento, reduzido ou reembolsado diminui, e quando são impostas sanções administrativas por infrações à gestão fiscal relativas a atos especificados nos artigos 142.º e 143.º desta Lei;

- Caso um contribuinte descubra erros ou omissões em sua declaração de imposto de renda e a apresentação de uma declaração complementar resulte em redução do imposto a pagar ou em aumento do imposto dedutível, isento, reduzido ou reembolsado, ele deverá seguir as normas de resolução de reclamações tributárias.

bna_Triển khai hiệu quả Hiệp định RCEP sẽ tạo điều kiện để dịch vụ vận tải bốc dỡ hàng tại Cảng quốc tế Cửa Lò thuận lợi.jpg — Navios de carga internacionais descarregam mercadorias de importação e exportação no porto de Cua Lo, província de Nghe An. Foto: NH

+ O arquivo da declaração de imposto complementar inclui: o formulário da declaração de imposto complementar; a explicação da declaração complementar; e documentos relacionados.

- O inciso 4 do artigo 7º do Decreto Governamental 126/2020/ND-CP, de 19 de outubro de 2020, estipula: “4. Os contribuintes podem apresentar declarações complementares para cada declaração de imposto que contenha erros ou omissões, conforme previsto no artigo 47 da Lei de Administração Tributária e de acordo com o formulário prescrito pelo Ministro da Fazenda. Os contribuintes deverão apresentar as declarações complementares da seguinte forma:

- Caso a declaração complementar não altere a obrigação tributária, basta apresentar a justificativa da declaração complementar e os documentos relacionados; não é necessário apresentar um formulário de declaração complementar.

- Se um contribuinte apresentar uma declaração de imposto retificada que resulte em um aumento no valor do imposto a pagar ou em uma diminuição no valor do imposto já restituído pelo orçamento estadual, ele deverá pagar ao orçamento estadual (se aplicável) o valor total do imposto aumentado ou do imposto restituído em excesso, juntamente com quaisquer multas por atraso no pagamento.

Se a declaração complementar apenas aumentar ou diminuir o montante do IVA dedutível a reportar para o período seguinte, deve ser declarada no período fiscal em curso. Os contribuintes só podem apresentar uma declaração complementar para aumentar o montante do IVA a restituir se ainda não tiverem apresentado a declaração de impostos para o período fiscal seguinte nem tiverem apresentado um pedido de restituição.

De acordo com as normas acima, se as faturas de IVA de períodos anteriores estiverem incorretas ou incompletas e não tiverem sido declaradas, os contribuintes podem apresentar declarações complementares para cada declaração de imposto que contenha erros ou omissões, conforme estipulado no artigo 47.º da Lei da Administração Tributária, e declará-las no período de declaração (mês, trimestre) correspondente à data de emissão das faturas.

Nos casos em que, após a autoridade tributária ou competente ter emitido conclusões ou decisões sobre o tratamento tributário na sequência de uma inspeção ou auditoria nas instalações do contribuinte, este detete erros ou omissões na declaração de impostos, e se uma declaração complementar resultar numa redução do imposto a pagar ou num aumento do montante do imposto dedutível, isento, reduzido ou reembolsado, aplicam-se as normas relativas à resolução de reclamações fiscais.

Solicitamos que a empresa baseie suas ações na situação real e as compare com as normas legais pertinentes para garantir a conformidade.

Fonte