Em 29 de novembro de 2023, a Assembleia Nacional aprovou a Resolução nº 107/2023/QH15 sobre a aplicação de imposto de renda corporativo adicional sob as disposições contra a erosão da base tributária global.

Esta Resolução entra em vigor em 1º de janeiro de 2024 e se aplica a partir do ano fiscal de 2024 às unidades constituintes de corporações multinacionais com receita nas demonstrações financeiras consolidadas da empresa controladora final por pelo menos 2 anos nos 4 anos consecutivos anteriores ao ano fiscal em análise equivalente a EUR 750 milhões ou mais, exceto em alguns casos conforme prescrito.

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Foto ilustrativa: Departamento Geral de Tributação

Esta Resolução estipula dois conteúdos notáveis ​​sobre a aplicação do adicional de imposto de renda das pessoas jurídicas.

Este é o regulamento suplementar padrão mínimo doméstico (QDMTT) aplicado às unidades constituintes ou grupos de unidades constituintes de empresas multinacionais com atividades produtivas e comerciais no Vietnã. O prazo para entrega das declarações e pagamento de impostos para o QDMTT é de 12 meses após o encerramento do ano fiscal.

A segunda é a disposição sobre a renda tributável agregada mínima (IIR) aplicável a empresas-mãe finais, empresas-mãe parcialmente controladas e empresas-mãe intermediárias no Vietnã que sejam componentes de corporações multinacionais, que detenham, direta ou indiretamente, a propriedade de unidades componentes com baixa tributação no exterior, de acordo com as disposições do imposto mínimo global. O prazo para declaração e pagamento do imposto IIR é de 18 meses após o término do ano fiscal para o primeiro ano em que o grupo estiver sujeito à aplicação e de 15 meses após o término do ano fiscal para os anos subsequentes.

Além disso, esta resolução também estipula que os contribuintes devem apresentar uma declaração de informações de acordo com as regulamentações sobre imposto mínimo global e uma declaração complementar de imposto de renda corporativo com uma nota explicativa explicando as diferenças devido às diferenças entre os padrões de contabilidade financeira.

Caso uma empresa multinacional tenha mais de uma unidade constituinte no Vietnã, dentro de 30 dias do final do ano fiscal, a empresa multinacional deverá emitir uma notificação por escrito designando uma das unidades constituintes no Vietnã para enviar a declaração e pagar o imposto de renda corporativo adicional da empresa de acordo com os regulamentos sobre imposto mínimo global.

Caso a empresa multinacional não notifique e designe uma unidade constituinte no Vietnã para enviar a declaração e pagar impostos dentro de 30 dias a partir do final do ano fiscal, a autoridade fiscal deverá, dentro de 30 dias a partir da data da notificação, designar uma unidade constituinte no Vietnã para enviar a declaração e pagar impostos.

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Foto ilustrativa: Departamento Geral de Tributação

De acordo com os dados de liquidação do imposto de renda corporativo de 2022, o Departamento Geral de Tributação calculou preliminarmente que há cerca de 122 empresas estrangeiras investindo no Vietnã afetadas pelas regulamentações de imposto suplementar doméstico mínimo padrão e o imposto adicional estimado arrecadado é de cerca de VND 14,6 bilhões.

Ainda de acordo com cálculos preliminares baseados nos dados de liquidação do imposto de renda corporativo de 2022, se o Vietnã aplicar a regulamentação de agregação de renda tributável do IIR, haverá 6 empresas no Vietnã sujeitas à aplicação; espera-se que o imposto de renda corporativo adicional que o Vietnã pode arrecadar seja de cerca de 73 bilhões de VND (caso os países receptores do investimento não apliquem a regulamentação suplementar doméstica mínima padrão).

A aplicação do imposto mínimo global no Vietnã é uma questão de grande preocupação para o Governo e o Ministério das Finanças . O Ministério das Finanças e o Departamento Geral de Tributação foram incumbidos de liderar a elaboração do Decreto que detalha a Resolução nº 107.

Nos últimos meses, o Departamento Geral de Tributação coordenou ativamente com empresas de auditoria e consultou ministérios, filiais, associações, agências relevantes e entidades afetadas para concluir o projeto de Decreto, a fim de garantir total base jurídica, consistência e uniformidade com as disposições da Resolução 107 e em conformidade com as diretrizes da OCDE. De acordo com o roteiro, o projeto de Decreto continuará sendo amplamente consultado antes de ser submetido ao Governo para promulgação no quarto trimestre de 2024.

Quoc Tuan