Proposta para eliminar o limite de 30% sobre os juros de empréstimos calculados nos custos das empresas nacionais.

A HoREA acaba de submeter uma proposta ao Primeiro-Ministro e ao Ministério das Finanças solicitando a análise de alterações e acréscimos a algumas disposições do Decreto nº 132/2020/ND-CP, de 5 de novembro de 2020, sobre "regulamentação da gestão tributária para empresas com transações entre partes relacionadas".

O Decreto Governamental nº 132, emitido no início de novembro de 2020, estipula os princípios, métodos e procedimentos para a determinação dos fatores que compõem o preço das transações entre partes relacionadas; os direitos e obrigações dos contribuintes na determinação do preço das transações entre partes relacionadas, os procedimentos de declaração; e as responsabilidades dos órgãos estatais na gestão tributária para contribuintes com transações entre partes relacionadas.

Em relação à regulamentação das despesas com juros incorridas durante o período pelos contribuintes, o Decreto nº 132 herda do Decreto nº 68, alterando e complementando o inciso 3º do artigo 8º do Decreto 20/2017, que eleva o limite de 20% para 30% das despesas com juros após a dedução dos juros sobre depósitos e empréstimos; permite o reporte das despesas com juros para os próximos 5 anos; e amplia o escopo das isenções do limite.

Em 15 de julho de 2023, o Governo emitiu a Resolução nº 105 sobre tarefas e soluções para superar as dificuldades na produção e nos negócios. Nessa resolução, o Governo incumbiu o Ministério da Fazenda de liderar e coordenar com outros ministérios e órgãos a pesquisa e a proposta de emendas ao Decreto 132, devendo apresentar o relatório das emendas ao Primeiro-Ministro no quarto trimestre de 2023.

Em 18 de outubro, o Departamento Geral de Tributação (Ministério das Finanças) emitiu um documento solicitando opiniões de departamentos e órgãos sobre o assunto.

Proposta para eliminar o limite de 30% nas despesas com juros que podem ser incluídas como custos para empresas nacionais. (Foto: Hoang Ha)

Em um documento enviado ao Primeiro-Ministro e ao Ministério das Finanças, a HoREA afirmou que a Cláusula 3, Artigo 16 do Decreto 132 resolveu parcialmente as dificuldades e deficiências do Decreto nº 20/2017/ND-CP no que diz respeito à determinação do "teto" para o total de despesas com juros dedutíveis na apuração do lucro tributável das empresas.

No entanto, a Associação propôs a alteração do Decreto 132 para eliminar o limite de 30%, argumentando que este é irrazoável e injusto, e que não reflete de forma precisa, completa e imediata o investimento, a produção e as atividades comerciais das empresas.

Especificamente, a HoREA apontou quatro razões pelas quais limitar o total das despesas com juros é ineficaz.

Em primeiro lugar, as despesas com juros incorridas em atividades de investimento, produção e negócios das empresas são despesas legítimas, conforme estipulado no inciso 2 do artigo 5º da Lei de Investimentos de 2020, ou no inciso 1 do artigo 94 da Lei de Instituições de Crédito de 2010, ou no ponto a do inciso 2 do artigo 14 do Decreto 43/2014/ND-CP.

Em segundo lugar, as despesas com juros, sendo uma despesa legítima, devem ser reconhecidas pelo Estado e incluídas no total das despesas operacionais, de investimento, de produção e comerciais da empresa no exercício fiscal (período) da empresa.

Em terceiro lugar, existe também uma minoria de empresas nacionais, incluindo aquelas com empresas afiliadas, que podem praticar preços de transferência, inflacionando custos para criar despesas "fictícias" para evasão fiscal, e especialmente algumas empresas multinacionais com empresas afiliadas podem ter se envolvido em atividades de preços de transferência que exigem atenção e controle. Embora estejam em andamento os preparativos para a implementação de uma alíquota mínima global de imposto, muitas questões complexas permanecem e precisam ser analisadas e resolvidas.

Em quarto lugar, se o período para reporte contínuo de despesas com juros não exceder 5 anos a partir do ano seguinte ao ano em que a despesa com juros não dedutível foi incorrida, isso poderá prejudicar as empresas que atingirem o ponto de equilíbrio ou incorrerem em prejuízos nos 5 anos seguintes.

Mesmo que uma empresa seja lucrativa, se infelizmente ela se encontrar na situação em que o "total de despesas com juros dedutíveis incorridas no próximo período fiscal" não seja "inferior ao nível prescrito", então toda a "despesa com juros não dedutíveis transferida para o próximo período fiscal" será perdida.

Portanto, a HoREA acredita que a imposição de um teto de 30% é desnecessária e indesejável. A associação propõe alterações e acréscimos para que se aplique apenas a empresas estrangeiras com transações entre partes relacionadas e que ainda não estejam sujeitas à alíquota mínima global de imposto, e não a empresas nacionais com transações entre partes relacionadas.

A Associação Imobiliária de Ho Chi Minh (HoREA) propõe ao Primeiro-Ministro a aplicação de um coeficiente de ajuste do preço da terra a todos os projetos, independentemente do tamanho ou área do terreno, com valor inferior ou superior a 200 bilhões de VND, calculado com base na tabela de preços de terrenos.

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