Какие три вида налогов должно платить коммерческое домохозяйство?

В рамках комплексной цифровой трансформации, особенно в сфере государственных финансов, правительство и налоговая сфера продвигают политику модернизации управления, повышения эффективности надзора, сбора налогов и прозрачности. Вопрос о том, какие виды налогов в настоящее время должны платить предприятия и домохозяйства, вызывает беспокойство у населения.

Báo Nghệ An•19/06/2025

Предпринимательские домохозяйства с доходом от 100 млн донгов в год облагаются налогом.

Согласно положениям Закона о налоговом администрировании 2019 года и руководящим принципам по его применению, коммерческие домохозяйства (включая индивидуальные предприятия) могут быть обязаны выполнять три основных вида налоговых обязательств, включая налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и сборы за лицензию на предпринимательскую деятельность, в зависимости от масштаба доходов и сферы деятельности.

- Во-первых, налог на добавленную стоимость (НДС) . Предпринимательские домохозяйства с годовым доходом 100 миллионов донгов и более будут облагаться налогом и применять метод прямого расчета по выручке. Специальная налоговая ставка установлена в статье 51 циркуляра Министерства финансов № 40/2021/TT-BTC. В частности, продажа товаров облагается НДС по ставке 1%; услуги и строительство без использования материалов по контракту облагаются НДС по ставке 5%; некоторые другие виды услуг могут облагаться НДС по отдельным ставкам в зависимости от конкретных положений налогового органа. Предпринимательским домохозяйствам следует уделять больше внимания положениям Постановления № 70/2025, регулирующим счета-фактуры и документы.

транзакция ...

Налоговая операция в Бак Нге 2, межрайонная налоговая группа. Фото: Куанг Ан

Во-вторых, коммерческие домохозяйства обязаны платить подоходный налог с физических лиц. Согласно тому же циркуляру 40/2021/TT-BTC, коммерческие домохозяйства с годовым доходом 100 миллионов донгов и более также будут облагаться подоходным налогом с использованием метода аккордной суммы. Налоговые ставки, применяемые в зависимости от отрасли: 0,5% для реализации товаров, 2% для услуг и строительства (за исключением материалов) и 1% или 2% для некоторых других видов услуг.

Домохозяйства с доходом менее 100 миллионов донгов в год не должны платить НДС и подоходный налог с физических лиц (НДФЛ), что обеспечивает справедливость и поощряет развитие малого бизнеса.

Третьей обязанностью, которую должно выполнить домохозяйство, занимающееся предпринимательской деятельностью, является уплата сбора за лицензию на ведение бизнеса . Сбор за лицензию на ведение бизнеса установлен Указом № 139/2016/ND-CP (с изменениями, внесенными Указом № 22/2020/ND-CP) и рассчитывается на основе выручки за предыдущий год.

В частности, домохозяйства с годовым доходом от 100 до 300 миллионов донгов платят 300 000 донгов в год; от 300 до 500 миллионов донгов — 500 000 донгов в год; от 500 миллионов донгов и более — 1 000 000 донгов в год. Недавно созданные домохозяйства с годовым доходом менее 100 миллионов донгов будут освобождены от уплаты лицензионных сборов.

М-м-м

Межрайонная налоговая группа округа Сонглам 1 помогает домохозяйствам зарегистрироваться для получения электронных счетов-фактур для связи с налоговыми органами. Фото: Тран Чау

Изменение поворотного момента с 1 июня 2025 года

Знаковым изменением, которое официально вступит в силу с 1 июня 2025 года, станет внедрение электронных счетов-фактур с кодами налоговых органов, генерируемыми с помощью кассовых аппаратов, для коммерческих домохозяйств с доходом в 1 млрд донгов и более и работающих в ряде конкретных сфер.

Согласно Постановлению № 70/2025/ND-CP, секторы бизнеса с высоким риском потери доходов и прямыми операциями с потребителями, такие как розничная торговля товарами, услуги общественного питания, рестораны, гостиницы, пассажирские перевозки, развлекательные услуги, такие как кинотеатры, караоке, спа-салоны и т. д., будут обязаны применять электронные счета-фактуры с кассовых аппаратов, подключенных к налоговым органам.

Электронные счета-фактуры, генерируемые кассовыми аппаратами, формируются в момент продажи с помощью программного обеспечения на электронных устройствах, подключенных к сети, и позволяют мгновенно передавать данные в налоговую инспекцию. Этот тип счетов-фактур не только обеспечивает точность и предотвращает мошенничество с налогами, но и удобен для хранения, проверки и поиска при необходимости. Внедрение этого типа счетов-фактур является важным шагом в процессе цифровизации налогового администрирования, снижая зависимость от традиционных форм декларирования, которые несут в себе множество потенциальных рисков ошибок.

Однако, помимо преимуществ финансовой прозрачности и удобства управления, многие коммерческие домохозяйства сталкиваются и с определенными трудностями. Среди них наиболее серьёзным препятствием является ограниченный уровень технической грамотности и первоначальные инвестиции в оборудование кассовых аппаратов и соответствующее программное обеспечение для электронных счетов. Для домохозяйств в отдалённых районах, где отсутствует цифровая инфраструктура, доступ к электронным счетам и грамотное их использование по-прежнему остаются проблемой, требующей технической поддержки со стороны властей.

Столкнувшись с этой реальностью, Налоговое управление внедрило множество программ поддержки, чтобы обеспечить быстрое и эффективное внедрение новой политики для предприятий. В частности, сотрудничает с предприятиями, предоставляющими решения для электронных счетов-фактур, для поддержки бесплатного программного обеспечения или льготных цен для малого бизнеса. Кроме того, налоговая служба организует обучающие курсы, онлайн-руководства по работе с документами, видеоматериалами и круглосуточную горячую линию поддержки, чтобы помочь людям в процессе внедрения новой политики.

Г-н Нгуен Зуй Нам, руководитель межрайонной налоговой группы округа Сонглам 1 (До Лыонг, Тхань Чыонг, Тан Ки), отметил: «Помимо домохозяйств с доходом более миллиарда донгов, группа сформировала группы поддержки для отдельных домохозяйств, чтобы внедрить инструкции по политике и познакомить их с поставщиками программного обеспечения, такими как MISA, VNPT, Viettel... В настоящее время около 100/140 домохозяйств с высоким доходом, входящих в состав группы управления, успешно используют программное обеспечение, однако у некоторых домохозяйств по-прежнему возникают проблемы с выставлением счетов и медленная работа. Помимо домохозяйств, имеющих право на участие, для домохозяйств, желающих внедрить вышеуказанную политику, группа также регистрирует счета и связывает их с налоговыми органами».

В настоящее время, помимо использования электронных счетов-фактур, налоговая отрасль также упростила и электронизировала процесс подачи налоговых деклараций и уплаты налогов. Было внедрено множество приложений для управления налогами на смартфонах, интегрированных с онлайн-платежными шлюзами, что помогает домохозяйствам, работающим по договорам, быстро платить налоги без необходимости обращаться в налоговые органы. В частности, для домохозяйств, работающих по договорам, налоговые органы заранее определяют уровень договора, домохозяйству остается только подтвердить договор и своевременно оплатить его, избавляя от необходимости вести сложную бухгалтерскую документацию.

Чтобы избежать правовых рисков и воспользоваться наилучшей политикой поддержки, коммерческим домохозяйствам необходимо заблаговременно проанализировать годовой доход для определения налоговых обязательств, обратиться в налоговый орган по месту регистрации для получения инструкций по регистрации и использованию электронных счетов-фактур в соответствии с нормативными актами.

Команда налоговой службы Винь проводит налоговое обучение для мелких предпринимателей в городе Винь. Фото: Тран Чау

Домашние хозяйства должны регистрировать доходы, тесно взаимодействовать с государственными органами управления и регулярно обновлять новые нормативные акты, чтобы помочь домашним хозяйствам поддерживать стабильную деятельность и устойчиво развиваться в контексте все более прозрачной и модернизированной деловой среды.

Использование электронных счетов-фактур и соблюдение налоговых обязательств — это не только требование законодательства, но и демонстрация профессионализма в бизнесе, укрепление репутации, помощь корпоративным домохозяйствам в доступе к кредитным ресурсам, расширение масштабов деятельности и расширение возможностей сотрудничества. В долгосрочной перспективе это неизбежный путь для корпоративным домохозяйств к интеграции и гармонизации с предприятиями и национальной сетью цифровой трансформации.

Некоторые нарушения в отношении хозяйствующих субъектов, если таковые имеются:

С 1 июня 2025 года коммерческие домохозяйства с годовым доходом ≥ 1 млрд донгов обязаны использовать электронные счета-фактуры, выписываемые с помощью кассовых аппаратов. В противном случае они будут оштрафованы в соответствии с Указом 125/2020 (и дополнением к Указу 102/2021). Штрафы составляют от 10 до 20 миллионов донгов, если счета-фактуры не будут выставлены в установленные сроки. Кроме того, коммерческие домохозяйства обязаны уплатить все неуплаченные налоги и пени за просрочку платежа. При наличии смягчающих обстоятельств штраф может составлять 100% от суммы неуплаченного налога.

Платформы (такие как Shopee, Lazada, Tiki и т.д.) несут ответственность за удержание и уплату налогов от имени юридических лиц (НДС и ИПН) по каждой транзакции. Если платформа не делает этого, юридические лица обязаны зарегистрироваться и самостоятельно подать налоговую декларацию, в противном случае они будут оштрафованы в соответствии с правилами о несвоевременной декларации и уклонении от уплаты налогов.