Когда и кому это выгодно?

Удобрения, не облагаемые НДС: когда и кто получает выгоду?

Согласно Закону № 71/2014/QH13 о внесении изменений и дополнений в ряд статей налогового законодательства, удобрения не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). В настоящее время Национальное собрание рассматривает предложение о переводе удобрений в категорию объектов НДС по ставке 5%. По этому предложению существует множество противоречивых мнений. В чём же суть проблемы?

Фото: Дык Тхань

Влияние НДС на цену продажи

Переход от уплаты НДС по ставке 5% к освобождению от уплаты НДС может показаться выгодным для предприятий и фермеров, но на самом деле это не так.

Ранее производство удобрений облагалось в основном входящим налогом в размере 10% и исходящим налогом в размере 5%. Однако входящий налог подлежал вычету и даже возврату, если ставка налога превышала исходящий налог. Теперь, при применении нового положения, предприятия не имеют права вычитать входящий налог, а должны учитывать его в составе расходов. Это может привести к значительному росту производственных и коммерческих издержек предприятий, производящих удобрения, что приведет к увеличению конечной цены продажи для фермеров.

Теоретически, перевод удобрений из категории, облагаемой НДС по ставке 5%, в категорию, освобожденную от НДС, может привести к двум противоположным последствиям: 1) снижению цены реализации и 2) повышению цены реализации для конечного покупателя. Это зависит от доли затрат на производство, облагаемых НДС по ставке 10%, в структуре цены реализации продукции (без НДС).

Если эта доля невелика, например 10%, а оставшиеся 90% цены продажи состоят из статей, не облагаемых НДС, таких как импортные удобрения (например, мочевина, калий, фосфат, используемые для производства NPK-удобрений), заработная плата, амортизация оборудования, прибыль предприятия и т. д., то отсутствие необходимости уплаты НДС по ставке 5% от цены продажи снизит цену продажи по сравнению с необходимостью уплаты 5% выходного НДС и возможностью вычета входящего НДС (поскольку входящий НДС незначителен).

Это происходит с предприятиями, которые специализируются на использовании в качестве сырья импортных отдельных удобрений (не облагаемых НДС) для простого смешивания и производства NPK-продуктов, что в народе до сих пор называют технологией «тяпки и лопаты».

Напротив, если эта доля высока, от 50% от цены продажи и более, что является обычной ситуацией на предприятиях по производству удобрений во Вьетнаме, использующих сырье, расходные материалы, энергию, оборудование и т. д., облагаемых НДС по ставке 10%, то НДС по входящей продукции больше НДС по выходящей продукции 5%, поэтому освобождение от НДС по выходящей продукции 5%, но не предоставление вычета по входящей продукции 10%, приведет к увеличению себестоимости по сравнению с ситуацией, когда удобрения облагаются НДС по ставке 5% (поскольку предприятию возвращается часть НДС, поскольку НДС по выходящей продукции меньше налога по входящей).

Если себестоимость вырастет, а цена реализации останется прежней, бизнес пострадает. Если бизнес хочет сохранить прибыль, он должен повысить цену реализации, и в этом случае пострадает фермер. Если они будут делиться, пострадают обе стороны, каждая понемногу. Выигрывают только импортные товары.

С другой стороны, из-за высоких издержек инвесторы будут опасаться вкладывать средства в отечественное производство удобрений, особенно в высокотехнологичные проекты, поскольку им не будет возмещен НДС за заводы, оборудование и сырье. Это приводит к тому, что отечественная индустрия удобрений теряет импульс развития, поскольку её продукция становится менее конкурентоспособной по сравнению с импортными товарами, и возникает риск поражения импортными товарами на внутреннем рынке.

Что произойдет, если на удобрения будет введен НДС в размере 5%?

Если удобрения перевести из категории «без НДС» в категорию «облагаемые НДС по ставке 5%, ситуация полностью изменится.

Теперь предприятиям, импортирующим удобрения, придется платить 5% НДС при импорте, что приведет к увеличению расходов на 5% по сравнению с предыдущим периодом, и соответственно увеличится отпускная цена для фермеров.

Напротив, предприятиям, производящим продукцию из отечественного сырья и материалов, будет возмещена часть НДС, поскольку выходной налог в размере 5% ниже входного налога в размере 10%, в результате чего себестоимость продукции по сравнению с предыдущей, а цена реализации для фермеров также будет иметь предпосылки для соответствующего снижения.

Таким образом, применение НДС в размере 5% приведет к повышению цен на импортные товары и снижению цен на отечественные, выравнивая их за счет единой ставки налога в размере 5%, создавая условия для равной конкуренции между отечественными и зарубежными товарами, преодолевая иррациональность, существовавшую последние 10 лет: импортные товары имеют преимущество перед отечественными благодаря нашей собственной политике. Кроме того, дефицит бюджета, обусловленный отечественными товарами, будет частично компенсирован поступлениями НДС от импортных товаров.

Фото: Дык Тхань

Есть ли гарантия, что отечественные предприятия снизят отпускные цены для фермеров?

Существуют некоторые опасения, что применение 5% НДС на удобрения поможет предприятиям сократить издержки, но нет уверенности, что предприятия снизят отпускные цены, а фермеры все равно не получат выгоды.

По сути, эта обеспокоенность ничем не отличается от опасений: какие гарантии дадут предприятиям, что, когда Национальная ассамблея согласится снизить НДС с 10% до 8%, они также снизят цены для потребителей? Реальность показала, что эти опасения беспочвенны.

НДС — это косвенный налог, который предприятия собирают от имени государства только с потребителей, поэтому у них нет причин быть настолько глупыми, чтобы повышать цену без НДС (который является их долей), чтобы прикарманить эти 2% НДС, уплаченные покупателями. Если они жадные, то велика вероятность, что они не смогут продать свою продукцию, поскольку их отпускная цена выше, чем у других предприятий. Конкурентный механизм вынуждает предприятия приводить цены к единому уровню, состоящему из цены без НДС (которая является долей предприятия) и установленного НДС (которая является долей государства).

Таким образом, у правительства есть основания и впредь предлагать Национальному собранию рассмотреть вопрос о продлении срока снижения НДС до 8% до конца 2024 года.

Настойчиво предлагая перевести удобрения в категорию объектов налогообложения НДС со ставкой 5%, а лучше – 0%, отечественные производители удобрений и их представитель, Вьетнамская ассоциация производителей удобрений, должны иметь под собой веские основания. Когда правительство вносило в Национальное собрание проект поправки к Закону о налоге на добавленную стоимость, оно должно было всесторонне, тщательно и взвешенно рассмотреть и взвесить этот вопрос. Теперь всё зависит от депутатов Национального собрания, которые нажмут кнопку голосования за принятие законопроекта.

Источник: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html