Когда и кому это приносит пользу?

Удобрения освобождены от налога на добавленную стоимость: когда и кто получает от этого выгоду?

Согласно Закону № 71/2014/QH13, вносящему изменения и дополнения в ряд статей налогового законодательства, удобрения освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС). В настоящее время Национальное собрание рассматривает предложение о включении удобрений в список товаров, облагаемых НДС по ставке 5%. По этому предложению существует множество противоречивых мнений. Так в чем же суть проблемы?

Фото: Дык Тхань

Влияние налога на добавленную стоимость на отпускные цены.

Переход от 5%-ной ставки НДС к освобождению от НДС на первый взгляд может показаться выгодным для бизнеса и фермеров, но это не обязательно так.

Ранее производство удобрений облагалось 10% налогом на входной ресурс и 5% налогом на выходной ресурс. Однако налоги на входной ресурс подлежали вычету и даже возврату, если они превышали налоги на выходной ресурс. Теперь, с введением новых правил, предприятиям больше не разрешается вычитать налоги на входной ресурс, и они должны учитывать их как расходы. Это может значительно увеличить производственные и коммерческие издержки компаний, производящих удобрения, что в конечном итоге повлияет на конечную цену продажи для фермеров.

Теоретически, переход от удобрений, облагаемых НДС по ставке 5%, к продуктам, освобожденным от НДС, может привести к двум противоречивым результатам: 1) снижению продажной цены и 2) повышению продажной цены для конечного покупателя. Это зависит от доли затрат, облагаемых НДС по ставке 10%, в структуре продажной цены продукта (без учета НДС).

Если эта доля невелика, например, 10%, а оставшиеся 90% продажной цены составляют статьи, не облагаемые НДС, такие как импортные удобрения (например, мочевина, калий и фосфат, используемые в производстве NPK-удобрений), заработная плата, амортизация оборудования и прибыль предприятия, то освобождение от уплаты НДС по ставке 5% от продажной цены приведет к снижению продажной цены по сравнению с ситуацией, когда применяется 5% НДС на исходящие расходы, а НДС на входящие расходы подлежит вычету (поскольку НДС на входящие расходы незначителен).

Это происходит с предприятиями, которые специализируются на использовании импортных однокомпонентных удобрений (не облагаемых НДС) в качестве сырья для простого смешивания и производства NPK-продуктов, процесс, который часто называют «базовой» или «легкой» технологией.

И наоборот, если эта доля высока, например, 50% или более от продажной цены, что характерно для производителей удобрений во Вьетнаме, использующих сырье, материалы, энергию, оборудование и т. д., облагаемые 10% НДС, то НДС на входе будет больше, чем 5% НДС на выходе. Следовательно, освобождение от 5% НДС на выходе, но отказ от вычета 10% НДС на входе приведет к увеличению затрат по сравнению с ситуацией, когда удобрения облагаются 5% НДС (поскольку предприятия получают частичный возврат НДС, так как НДС на выходе ниже, чем НДС на входе).

Если производственные затраты растут, а отпускные цены остаются неизменными, предприятия несут убытки. Чтобы сохранить прибыль, им приходится повышать отпускные цены, и от этого страдают фермеры. Если же бремя распределяется поровну, страдают обе стороны, каждая теряет немного. Выгоду получают только импортные товары.

С другой стороны, из-за роста затрат инвесторы будут колебаться в отношении вложений в отечественное производство удобрений, особенно в высокотехнологичные проекты, поскольку они не имеют права на возмещение НДС на заводы, оборудование и сырье. Это приводит к ситуации, когда отечественная индустрия удобрений теряет темпы развития, поскольку ее продукция становится менее конкурентоспособной по сравнению с импортными товарами и рискует быть вытесненной импортной продукцией на собственном рынке.

Что произойдет, если к удобрениям будет применен 5% НДС?

Если бы удобрения были переведены из категории товаров, освобожденных от НДС, в категорию товаров, облагаемых НДС по ставке 5%, ситуация полностью изменилась бы на противоположную.

Теперь предприятиям, импортирующим удобрения, придется платить 5% НДС при ввозе, что увеличит затраты на 5% по сравнению с прежним уровнем и, следовательно, повысит продажную цену для фермеров.

Напротив, предприятия, использующие отечественное сырье и материалы для производства, получат частичное возмещение НДС, поскольку 5% налог на продукцию ниже, чем 10% налог на сырье, что приводит к снижению производственных затрат и, соответственно, к уменьшению отпускных цен для фермеров.

Таким образом, введение 5% НДС приведет к увеличению цен на импортные товары и снижению цен на отечественные товары, выравнивая их цены за счет 5% налоговой ставки. Это создаст равные условия конкуренции между отечественными и зарубежными товарами, устранив противоречие, существовавшее последние 10 лет: импортные товары получили преимущество перед отечественными благодаря нашей собственной политике. Кроме того, дефицит бюджета, вызванный импортом отечественных товаров, будет частично компенсирован поступлениями от НДС с импортных товаров.

Фото: Дык Тхань

Есть ли какие-либо гарантии, что отечественные предприятия снизят отпускную цену для фермеров?

Некоторые обеспокоены тем, что, хотя введение 5% НДС на удобрения может помочь предприятиям снизить затраты, нет гарантии, что предприятия снизят свои отпускные цены, и фермеры все равно не получат от этого выгоды.

По сути, это опасение ничем не отличается от опасения, что если Национальное собрание согласится снизить НДС с 10% до 8%, нет никакой гарантии, что предприятия также снизят цены для потребителей. Недавний опыт показал, что это опасение необоснованно.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог; предприятия лишь взимают его от имени государства с потребителей. Поэтому у них нет причин безрассудно повышать цены до НДС (той части, на которую они имеют право), чтобы присвоить себе эти 2% НДС с покупателей. Если они будут отдавать приоритет краткосрочной выгоде перед долгосрочной, они, скорее всего, не смогут продать свои товары из-за более высоких цен по сравнению с другими предприятиями. Механизм конкуренции заставляет предприятия выравнивать цены до общего уровня, состоящего из цены до НДС (доля предприятия) плюс установленный законом НДС (доля государства).

Таким образом, у правительства есть основания продолжать предлагать Национальному собранию рассмотреть вопрос о продлении снижения НДС до 8% до конца 2024 года.

Настойчиво выступая за включение удобрений в систему налога на добавленную стоимость (НДС) с налоговой ставкой 5% или, что еще лучше, 0%, отечественные производители удобрений и их представители, Вьетнамская ассоциация производителей удобрений, должны были иметь веские основания. Когда правительство представило проект поправок к Закону о налоге на добавленную стоимость в Национальное собрание, оно, должно быть, всесторонне, тщательно и внимательно рассмотрело этот вопрос. Теперь мяч на стороне представителей Национального собрания, которые нажмут кнопку для голосования по законопроекту.

Источник: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html