Международный опыт налогового менеджмента для предприятий и домохозяйств

Из международного опыта следует, что общая тенденция заключается в создании максимальных условий с точки зрения процедур и ставок налогообложения для предпринимательских домохозяйств, но в то же время в наличии дорожной карты по включению крупных домохозяйств в официальную предпринимательскую структуру, когда они станут достаточно большими, чтобы обеспечить равенство и повысить эффективность налогового администрирования.

Иллюстрация фото: Mof.gov.vn

Согласно информации Налогового департамента, в принципе, метод исчисления налога для предприятий, являющихся домохозяйствами, аналогичен методу уплаты налога предприятиями прямым методом. Главное отличие заключается в том, что малые и средние предприятия уплачивают налог на прибыль организаций с налогооблагаемого дохода (за исключением расходов), а налог на добавленную стоимость – методом вычета и ведут бухгалтерский учет (открытие счетов бухгалтерского учета, финансовая отчетность, бухгалтерские книги, учетные документы).

Между тем, все коммерческие домохозяйства, независимо от размера, включая коммерческие домохозяйства, масштаб которых эквивалентен малым и средним предприятиям (например, коммерческие домохозяйства в сферах сельского хозяйства , лесного хозяйства, рыболовства; промышленности, строительства с доходом более 3 миллиардов донгов или в сфере торговли и услуг с доходом более 10 миллиардов донгов), платят подоходный налог с населения, налог на добавленную стоимость прямым методом с выручки, могут не применять режим бухгалтерского учета (коммерческие домохозяйства платят аккордный налог) или применять простой режим бухгалтерского учета, вести отдельные книги, не открывать бухгалтерские счета, не составлять финансовую отчетность.

Таким образом, налоговая политика и налоговое администрирование для домохозяйств-предпринимателей по сравнению с предприятиями также имеют различия. Действующая система правовой политики создает относительные различия между домохозяйствами-предпринимателями и предприятиями, что отражается в следующих аспектах: процедуры регистрации, налоговые обязательства и счета-фактуры, режим бухгалтерского учета и специальные правила управления.

В частности, что касается регистрации бизнеса и налогового постановки на учёт, то семейные предприятия регистрируются в окружном/уездном отделе финансового планирования (с 1 июля 2025 года семейные предприятия могут подавать заявления на регистрацию бизнеса и получать результаты в отделе финансового планирования коммуны/района, где находится головной офис семейного предприятия). Для регистрации требуются простые документы (заявление о регистрации бизнеса, удостоверение личности владельца домохозяйства и т.д.), а регистрация осуществляется в сжатые сроки (3 дня). В то же время, предприятия регистрируются в провинциальном отделе регистрации бизнеса, требуя более сложные документы (заявление о регистрации бизнеса, устав, список участников/акционеров и т.д.), но и они обрабатываются в течение 3 дней, если они действительны.

Продолжать эффективно внедрять электронные налоговые услуги

Что касается налоговой регистрации, закон допускает механизм «одного окна»: при регистрации бизнеса или домохозяйства, ведущего бизнес, налоговая информация передается в налоговый орган для одновременной выдачи налогового кода. Однако в реальности все еще существует ситуация, когда бизнес регистрируется, а домохозяйства, ведущие бизнес, не проходят налоговую регистрацию, из-за отсутствия тесного взаимодействия между налоговым органом и регистрацией бизнеса в прошлом (до 1 июля 2023 года, когда не была реализована процедура взаимосвязи между регистрацией бизнеса и налоговой регистрацией).

Что касается режима бухгалтерского учета и выставления счетов, предприятия (включая микропредприятия) обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с нормативными актами и использовать электронные счета-фактуры для всех операций по реализации и оказанию услуг (за исключением некоторых особых случаев). В то же время, большинство домохозяйств, являющихся предпринимателями (групп, уплачивающих аккордный налог), не обязаны вести бухгалтерский учет, а лишь декларируют доходы для определения налоговым органом; при необходимости счетов-фактур налоговый орган выставляет их индивидуально. Только домохозяйства, являющиеся предпринимателями, регулярно используют электронные счета-фактуры и ведут учет доходов и расходов в полном объеме, как предприятия.

Эта разница приводит к гораздо более низкому уровню прозрачности доходов и расходов для коммерческих домохозяйств по сравнению с предприятиями, что создает трудности для налогового администрирования и создает лазейки, которыми некоторые коммерческие домохозяйства могут воспользоваться, декларируя низкие доходы с целью уменьшения подлежащих уплате налогов.

Что касается метода расчета налога , Налоговое управление заявило , что предприятия могут выбрать метод вычета (расчет налога на доходы и вычитаемого налога на добавленную стоимость) или метод прямого расчета по выручке. Домашние хозяйства, занимающиеся предпринимательской деятельностью, в основном рассчитывают налог с выручки (по договору или путем прямого декларирования). Механизма расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов после вычета расходов, аналогичного налогу на прибыль предприятий, не существует, если только они не переходят на бизнес-модель.

Это создаёт разницу: предприятиям разрешено вычитать обоснованные расходы при расчёте налогов, в то время как коммерческие домохозяйства платят налог по фиксированной ставке с выручки, поэтому фактическая общая налоговая ставка ниже, но не учитывает фактор затрат. Многие полагают, что необходимо разрешить коммерческим домохозяйствам вычитать расходы при расчёте налога на доходы физических лиц, чтобы стимулировать их к расширению бизнеса, или снизить ставку налога на доходы физических лиц для крупных предприятий, приблизив её к ставке налога на доходы юридических лиц.

Что касается других обязательств и управления, Налоговое управление устанавливает более строгий контроль за предприятиями в отношении социального страхования сотрудников, противопожарной безопасности, охраны труда, предотвращения поддельных счетов-фактур и документов..., в то время как коммерческие домохозяйства часто не подвергаются полной проверке и проверке на предмет соблюдения этих обязательств.

С другой стороны, некоторые льготные и поддерживающие правила применяются только к предприятиям и не распространяются на домохозяйства, занимающиеся предпринимательской деятельностью (например, льготный налог на прибыль предприятий для малых и средних предприятий, поддержка процентных ставок, аренда помещений для бизнеса и т. д.). Это различие приводит к тому, что многие домохозяйства не хотят преобразовываться в предприятия, поскольку считают, что модель «домохозяйственная деятельность» более выгодна с точки зрения налоговых обязательств (низкий единовременный налог) и меньше подвержена проверкам и ограничениям.

В целом, действующее законодательство проводит различие между коммерческими домохозяйствами и предприятиями на основе организационно-правовой формы, а не характера и масштаба бизнеса, что приводит к неравенству между этими типами. Это непреднамеренно создало преимущество для ведения бизнеса в форме коммерческих домохозяйств по сравнению с созданием предприятий, став препятствием, из-за которого многие домохозяйства неохотно преобразуются в предприятия. Поэтому одной из важных задач Проекта является постепенное сокращение политического разрыва между коммерческими домохозяйствами и предприятиями, переходя к управлению коммерческими домохозяйствами в направлении, аналогичном управлению предприятиями с точки зрения налоговых обязательств и режимов управления, в соответствии с международной практикой.

Во многих странах мира нет отдельного понятия «бизнес-семья», как во Вьетнаме, но существует похожая модель индивидуального предпринимательства — форма бизнеса, принадлежащая физическому лицу, с неограниченной ответственностью, а прибыль включается в налогооблагаемый доход владельца, обычно включающая 3 субъекта: индивидуальное предпринимательство, бизнес-семья и индивидуальный бизнес.

Индивидуальные предприятия в этих странах часто имеют простые процедуры регистрации, низкие затраты и облагаются подоходным налогом с физических лиц вместо корпоративного подоходного налога.

Что касается налогового администрирования, большинство стран разрешают малым предприятиям вести деятельность без создания юридического лица, сохраняя при этом индивидуальный налоговый код. Однако, когда выручка или количество сотрудников превышают определённый порог, они обязаны зарегистрироваться для открытия бизнеса или соблюдать режим бухгалтерского учёта и налоговой отчётности. Во многих странах для малых предприятий применяются аккордные или упрощённые налоги для снижения административной нагрузки, но всегда существует механизм перехода к налоговому декларированию на основе бухгалтерских книг при увеличении объёма.

Согласно исследованию Налогового управления, в Китае сегодня существуют как индивидуальные предприятия, так и коммерческие домохозяйства (индивидуальные и малые бизнес-домохозяйства), аналогичные Вьетнаму. Однако в этих субъектах действуют собственные политики и правила, стимулирующие их деятельность. Индивидуальные предприятия регулируются Законом об индивидуальных предприятиях, а коммерческие домохозяйства – Гражданским кодексом.

В Сингапуре, Малайзии и Таиланде индивидуальные предприятия легко регистрируются и платят подоходный налог. Однако в Таиланде требуется учреждать компании, если выручка превышает определённый уровень.

Некоторые страны также приняли меры по поддержке семейного бизнеса при преобразовании в предприятия. В Южной Корее и Японии действуют политики, предусматривающие освобождение от уплаты или снижение налогов в первые несколько лет после того, как домохозяйства становятся предприятиями. Китай освобождает от уплаты налога на лицензию на ведение бизнеса и снижает подоходный налог для домохозяйств, недавно преобразованных в предприятия. Индонезия упрощает налоговую отчетность для микропредприятий, чтобы стимулировать домохозяйства к регистрации в качестве предприятий.

Кроме того, страны уделяют особое внимание созданию электронной налоговой системы, которая удобна для предпринимателей при декларировании и уплате налогов; интеграции данных из различных источников (банков, электронных счетов-фактур, POS-терминалов и т. д.) для мониторинга доходов домохозяйств и предотвращения потерь доходов.

Из международного опыта следует, что общая тенденция заключается в создании максимальных условий с точки зрения процедур и ставок налогообложения для предпринимательских домохозяйств, но в то же время в наличии дорожной карты по включению крупных домохозяйств в официальную предпринимательскую структуру, когда они станут достаточно большими, чтобы обеспечить равенство и повысить эффективность налогового администрирования.

По сравнению с другими странами, соотношение количества предприятий, принадлежащих домохозяйствам, к общей численности населения во Вьетнаме всё ещё довольно низкое (около 2,17% населения, в то время как в США этот показатель составляет около 6,9%, в Таиланде — около 5,6%, в Великобритании — около 8,5%). Это свидетельствует о наличии возможностей для развития сектора индивидуального бизнеса и его преобразования в предприятия при условии реализации соответствующей политики поддержки, стимулирующей предпринимательство и расширение бизнеса.

РЕКА ТРА

Источник: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html