Внесены поправки и дополнения во многие нормативные акты, касающиеся сроков выставления счетов-фактур.
В правилах четко указаны сроки выставления счетов-фактур на экспортируемые товары.
Постановление № 70/2025/ND-CP вносит изменения и дополнения в пункты 1 и 2 статьи 9 Постановления № 123/2020/ND-CP, касающиеся времени выставления счета-фактуры.
Соответственно, моментом выставления счета за продажу товаров (включая продажу и передачу государственного имущества и продажу национальных резервов) считается момент передачи права собственности или права пользования товарами покупателю, независимо от того, была ли получена оплата или нет.
При экспорте товаров (включая переработку для экспорта) срок оформления электронного коммерческого счета, электронного счета-фактуры по НДС или электронного счета-фактуры определяется продавцом, но не позднее следующего рабочего дня с момента таможенного оформления товаров в соответствии с таможенным законодательством.
Счетом за оказание услуг считается момент завершения оказания услуги (включая оказание услуг иностранным организациям и физическим лицам), независимо от того, была ли получена оплата или нет. Если поставщик услуг получает оплату до или во время оказания услуг, то счетом считается момент оплаты (за исключением случаев получения депозитов или авансов для гарантии исполнения договоров на такие услуги, как: бухгалтерский учет, аудит, финансовое и налоговое консультирование; оценка; геодезия, техническое проектирование; консультации по надзору; и подготовка инвестиционных проектов в строительстве).
Внести изменения в правила, касающиеся сроков выставления счетов-фактур в определенных случаях.
Постановление № 70/2025/ND-CP вносит изменения и дополнения в пункты a, e, l, m и n пункта 4 статьи 9 Постановления № 123/2020/ND-CP, касающиеся сроков выставления счетов-фактур в конкретных случаях, таких как предоставление услуг в больших объемах, частое оказание услуг, требующее времени для сверки данных (пункт a), деятельность по поиску, разведке, добыче и переработке сырой нефти (пункт e), кредитная деятельность, деятельность валютного агентства (пункт l), пассажирские перевозки на такси с использованием программного обеспечения для расчета стоимости проезда (пункт m) и деятельность по медицинскому осмотру и лечению (пункт n).
В частности, Постановление № 70/2025/ND-CP вносит следующие изменения:
а) В случаях, связанных с продажей товаров или предоставлением услуг в больших количествах и на регулярной основе, требуется определенный период времени для сверки данных между компанией, продающей товары или предоставляющей услуги, и клиентом или партнером, включая : предоставление услуг, непосредственно поддерживающих воздушный транспорт, поставку авиационного топлива авиакомпаниям, электроснабжение (за исключением случаев, указанных в пункте h настоящего пункта), услуги поддержки железнодорожного транспорта, водоснабжение, телевизионные услуги, услуги телевизионной рекламы, услуги электронной коммерции, почтовые и курьерские услуги (включая агентские услуги, услуги по сбору и выплате платежей), телекоммуникационные услуги (включая телекоммуникационные услуги с добавленной стоимостью), логистические услуги, услуги информационных технологий (за исключением случаев, указанных в пункте b настоящего пункта), предоставляемые на фиксированный срок, банковские услуги (за исключением кредитной деятельности), международные денежные переводы, услуги по ценным бумагам, услуги компьютерных лотерей и сбор платы за пользование дорогами между инвесторами и поставщиками услуг по сбору платежей. В других случаях, когда это предписано министром финансов , датой выставления счета считается дата завершения сверки данных между сторонами, но не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуги, или не позднее 7 дней с момента окончания согласованного периода. Согласованный период, используемый в качестве основы для расчета количества предоставленных товаров и услуг, определяется соглашением между продавцом товаров или услуг и покупателем.
e) В отношении разведки, добычи и переработки сырой нефти: моментом выставления счетов на продажу сырой нефти, конденсата и продуктов переработки сырой нефти (включая операции по закупке продукции в рамках государственных обязательств) считается момент, когда покупатель и продавец определяют официальную продажную цену, независимо от того, была ли получена оплата или нет.
При продаже природного газа, попутного газа и угольного газа, транспортируемого по трубопроводам покупателям, датой выставления счета считается дата, когда покупатель и продавец определяют объем поставленного газа за месяц, но не позднее последнего дня крайнего срока декларирования и уплаты налогов за месяц, в котором возникает налоговое обязательство, как это предусмотрено налоговым законодательством.
Если в соглашении о государственной гарантии и обязательствах предусмотрено иное относительно сроков выставления счетов, то преимущественную силу имеют положения соглашения о государственной гарантии и обязательствах.
l) Время выставления счета за кредитные операции определяется в соответствии с периодом начисления процентов, указанным в кредитном договоре между кредитной организацией и заемщиком, за исключением случаев, когда проценты не начисляются в срок и кредитная организация отслеживает это вне баланса в соответствии с законом о кредите, в этом случае временем выставления счета считается момент начисления процентов клиенту. В случае досрочной уплаты процентов в соответствии с кредитным договором временем выставления счета считается момент досрочного начисления процентов.
В рамках деятельности валютных агентств и предоставления экономических организаций и кредитных учреждений услуг по приему и выплате иностранной валюты моментом выставления счета считается момент обмена иностранной валюты и момент завершения услуг по приему и выплате иностранной валюты.
m) Для предприятий пассажирских перевозок, использующих такси с программным обеспечением для расчета стоимости проезда, как это предписано законом : по окончании поездки предприятие или кооператив, осуществляющий пассажирские перевозки на такси с использованием программного обеспечения для расчета стоимости проезда, обязан выставить клиенту электронный счет и одновременно передать данные счета в налоговый орган в установленном порядке.
n) Для медицинских учреждений, использующих программное обеспечение для управления медицинскими обследованиями и лечением, а также для управления больничными расходами , для каждой операции по медицинскому обследованию и лечению, а также для оказания услуг визуализации, анализов и лабораторных исследований, распечатывается квитанция (о больничных расходах или расходах на обследование/анализы) и сохраняется в информационной системе. Если клиенту (лицу, получающему медицинское обследование и лечение) не требуется счет-фактура, в конце дня медицинское учреждение использует информацию о медицинском обследовании и лечении, а также информацию из квитанции для составления и создания электронного счета-фактуры за медицинские услуги, оказанные в течение дня. Если клиент запрашивает электронный счет-фактуру, медицинское учреждение создает электронный счет-фактуру и выдает его клиенту.
Медицинские учреждения выставляют счета в агентство социального страхования в момент, когда агентство социального страхования производит расчеты и возмещение расходов на медицинское обследование и лечение застрахованных лиц.
Дополнительные правила, касающиеся сроков выставления счетов страховым компаниям, лотереям, казино и компаниям, занимающимся электронными играми с призами.
Постановление № 70/2025/ND-CP дополняет пункты p, q и r пункта 4 статьи 9 Постановления № 123/2020/ND-CP, устанавливающие сроки выставления счетов-фактур для страховой деятельности, лотерейной деятельности, казино и электронных игр с призами.
Согласно новым правилам, моментом выставления счета за страховую деятельность является момент признания страховой выручки в соответствии с законом о страховом бизнесе.
В традиционных лотерейных компаниях, где билеты продаются в виде предварительно напечатанных билетов всех номиналов, после сбора непроданных билетов и не позднее следующего розыгрыша, лотерейная компания обязана выставить каждому агенту (организации или физическому лицу) электронный счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость с кодом налогового органа за проданные в течение периода лотерейные билеты и отправить его в налоговый орган для присвоения кода счета-фактуры.
Для казино и предприятий, занимающихся электронными азартными играми, электронный счет-фактура должен быть выставлен не позднее, чем через один день после окончания даты определения дохода. Одновременно с передачей данных электронного счета-фактуры, казино и предприятие, занимающееся электронными азартными играми, должны передать в налоговую инспекцию данные о полученной сумме (от обмена обычной валюты для игроков за кассой, за игровым столом и с электронных игровых автоматов) за вычетом суммы, возвращенной игрокам (в виде выигрышей или неиспользованных средств), согласно форме 01/TH-DT Приложение IA, прилагаемой к настоящему Указу. Дата определения дохода – это период с 00:00 до 23:59 того же дня.
Постановление 70/2025/ND-CP вступает в силу с 1 июня 2025 года.
Минь Хиен
Комментарий (0)