Главное налоговое управление руководит управлением возмещения НДС в 2024 году

По данным Главного налогового управления, в 2023 году, благодаря решительному руководству Национального собрания, правительства, Министерства финансов и усилиям налоговых органов всех уровней, в последние месяцы года в управлении возвратом налога на добавленную стоимость (НДС) во всем налоговом секторе произошли многочисленные позитивные изменения и были достигнуты более позитивные результаты, чем раньше, что способствовало созданию благоприятных условий для восстановления бизнеса, развития производства и торговли, а также экспорта товаров; одновременно эффективно проводилась проверка и верификация возвратов НДС, что позволило выявить и урегулировать множество случаев нарушений, связанных с выставлением счетов и возвратом НДС.

Однако некоторые провинциальные и городские налоговые управления не проявили инициативы в организации и внедрении системы управления возвратом НДС, и по-прежнему наблюдаются задержки в обработке заявлений на возврат НДС.

В связи с этим, для дальнейшего улучшения обработки заявлений на возврат НДС, в 2024 году Главное налоговое управление просит налоговые ведомства в срочном порядке выполнить следующие задачи:

Во-первых, Генеральный директор несет полную ответственность за управление возвратом НДС в данной области, отвечает за выделение достаточных ресурсов, руководит организацией и осуществлением возврата НДС в соответствии с полномочиями и правовыми нормами; обеспечивает понимание всеми должностными лицами и сотрудниками правил и норм отрасли, прав, обязанностей и ответственности должностных лиц и сотрудников, назначенных для выполнения задач по возврату НДС, обеспечивает обработку заявлений налогоплательщиков о возврате в установленные сроки (6 рабочих дней для заявлений, классифицированных в первую очередь для возврата, и 40 дней для заявлений, классифицированных в первую очередь для проверки, с даты выдачи налоговым органом уведомления о принятии заявления о возврате налога); и обеспечивает правильную обработку возвратов для соответствующих субъектов и случаев в соответствии с налоговым законодательством и законодательством об управлении налогами.

С учетом специфики управления налогообложением в каждом регионе, директор налогового департамента принимает меры по усилению управления и контроля за ходом работы департаментов и должностных лиц, которым поручены задачи по обработке заявлений на возврат НДС.

Во-вторых, необходимо провести проверку предприятий, занимающихся экспортом товаров и услуг, а также инвестиционных проектов в этом регионе, чтобы заблаговременно распространять информацию и предоставлять рекомендации на начальных этапах подачи налоговой декларации, заявления на возврат налогов и процедур возврата налогов, как это предусмотрено в Постановлении 126/2020/ND-CP и Циркуляре 80/2021/TT-BTC. Это поможет предприятиям минимизировать трудности при подготовке заявлений на возврат налогов, обеспечивая их своевременность, полноту и соответствие нормативным требованиям.

В-третьих, организация, принимающая заявление на возврат НДС, должна убедиться в полноте заявления и соответствии процедур статье 28 Циркуляра 80/2021/TT-BTC. Если заявление не принимается из-за неполноты процедур, налогоплательщик должен быть уведомлен в письменной форме с четким указанием причин отказа, как это предусмотрено статьей 32 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

В-четвертых, для предприятий, уже получивших возврат налогов, следует поручить подразделениям проводить упреждающий анализ и сбор информации для создания базы данных предприятий, получающих возврат НДС, а также информации о связанных сторонах (поставщиках товаров и услуг для предприятий, получающих возврат налогов, и импортных клиентах предприятий, получающих возврат налогов) за каждый период возврата. Это позволит получить полную информацию для анализа и оценки рисков для предприятий, получающих возврат налогов, и связанных сторон. На основе этой информации следует выбрать целевые объекты для послевозвратных проверок и инспекций предприятий, получивших возврат налогов, и проверок связанных сторон (приоритет отдается предприятиям, продолжающим получать возврат налогов в 2024 году).

Сбор информации, оценка рисков и анализ должны основываться на конкретных документах и информации по налоговому администрированию, а также на практических реалиях налогового администрирования в данной области; при этом необходимо в полной мере применять принципы управления рисками, изложенные в Законе об администрировании налогов 2019 года, руководящих принципах, оперативных процедурах, критериях и показателях риска, а также учебных материалах, выпущенных Главным налоговым управлением.

В случаях, когда поставщик товаров или услуг определяется как представляющий высокий риск, налоговый орган, управляющий деятельностью по возврату налогов, должен предложить дополнить план инспекций и проверок для проведения проверок и аудитов поставщика товаров или услуг, осуществляющего деятельность по возврату налогов, в соответствии с правилами; или направить письменный запрос в налоговый орган, управляющий деятельностью поставщика товаров или услуг, с просьбой предложить дополнить план инспекций и проверок поставщика товаров или услуг, осуществляющего деятельность по возврату налогов.

Налоговый орган, осуществляющий надзор за поставщиком товаров и услуг для предприятия, запрашивающего возврат налогов, по полученному запросу от налогового органа, осуществляющего надзор за предприятием, запрашивающим возврат налогов, обязан предложить дополнительные планы проверок и аудита для проведения проверок и аудитов поставщика товаров и услуг для предприятия, запрашивающего возврат налогов; или незамедлительно предоставить налоговому органу, осуществляющему надзор за предприятием, запрашивающим возврат налогов, информацию о проверках, аудитах и порядке устранения нарушений. Если после анализа и оценки будет установлено, что поставщик товаров и услуг не считается высокорискованным, налоговый орган, осуществляющий надзор за возвратом налогов, обязан соответствующим образом уведомить об этом налоговый орган, осуществляющий надзор за предприятием, запрашивающим возврат налогов.

В-пятых, налоговый орган должен применять профессиональные меры и выполнять задачи по обработке заявлений на возврат НДС в соответствии с положениями статей 34 и 35 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

В отношении заявлений на возврат НДС, находящихся в настоящее время на стадии предварительной проверки и верификации, налоговые органы обязаны уведомить налогоплательщиков о причине задержки обработки возврата в связи с продолжающейся проверкой, обеспечивая тем самым прозрачность. Налоговые органы должны обрабатывать возвраты только в тех суммах, которые были признаны соответствующими требованиям, не дожидаясь полных результатов проверки, как это предусмотрено статьей 34 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

В случае, если заявление на возврат НДС не соответствует критериям приемлемости или не подлежит возврату, Налоговое управление направит налогоплательщику уведомление по форме № 04/TB-HT, выпущенной в соответствии с Циркуляром 80/2021/TT-BTC.

В случае заявлений на возврат налогов от экспортеров, находящихся на рассмотрении и проверке и просроченных до установленного срока, если результаты проверки и подтверждения до истечения срока не выявили случаев налогового мошенничества, налоговый орган будет принимать решение на основании заявления и сопроводительных документов, предоставленных предприятием, для определения суммы налога, подлежащей возврату, и осуществления возврата в соответствии с правилами.

В случаях, когда после обработки возврата налога налоговая служба обнаруживает, что предприятие предоставило ложные сведения о сумме налога, запрашиваемой к возврату, налоговая служба взыскает возвращенную сумму, наложит штрафы и рассчитает проценты за просрочку платежа (если таковые имеются) в соответствии с правилами. Предприятие также несет полную юридическую ответственность за свои нарушения.

В-шестых, необходимо заблаговременно координировать действия с соответствующими ведомствами для предотвращения злоупотребления политикой возврата НДС с целью нецелевого использования средств государственного бюджета. В случаях, когда налоговая служба выявляет мошеннические действия или признаки мошеннической деятельности, направленной на получение прибыли за счет возврата государственного бюджета, дело должно быть объединено и передано в полицию для расследования. Одновременно следует уведомить налогоплательщика в письменной форме и, на основании заключений соответствующих органов, рассмотреть дело в соответствии со статьями 34 и 35 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

Суббота, касательно процедуры проверки при обработке заявлений на возврат НДС:

+ Содействовать использованию и обобщению информации из существующих в отрасли информационных технологических систем и информации, полученной от третьих лиц (таможни, банков и т. д.), для проведения проверок и надзора за возвратом налогов в соответствии с законом. Налоговое управление организует и проводит проверки возврата налогов в соответствии со статьями 77, 110, 112 и 115 Закона об управлении налогами 2019 года и руководящими документами, а также Порядком проведения налоговых проверок, изданным в Решении 970/QD-TCT от 14 июля 2023 года.

+ В отношении дел, отнесенных к категории дел, подлежащих предварительной проверке перед возвратом средств, Налоговое управление немедленно после получения поручит провести проверку. В случае возникновения непредвиденных обстоятельств, препятствующих продолжению проверки, руководитель аудиторской группы сообщит лицу, принявшему решение о проведении проверки, о выдаче уведомления о временном приостановлении проверки.

Обстоятельства непреодолимой силы регулируются пунктом 27 статьи 3 Закона об управлении налогами 2019 года и пунктом 1 статьи 3 Постановления 126/2020/ND-CP. Руководитель налогового департамента и руководитель департамента налоговой инспекции и аудита несут ответственность за организацию и контроль работы каждой инспекционной группы, чтобы обеспечить соответствие процедур и процессов положениям Закона об управлении налогами 2019 года и процедурам налоговой инспекции, изложенным в Постановлении 970/QD-TCT от 14 июля 2023 года.

+ Если срок обработки заявления на возврат налога истек, а компетентный орган не ответил, Налоговое управление направляет компетентному органу письменный запрос с просьбой объяснить причину задержки в предоставлении информации; завершить проверку в установленные сроки и обработать заявление на возврат налога в соответствии с положениями пункта d, подпункта 1, статьи 34 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

В случаях, когда предприятие включено в утвержденный план выездной проверки и аудита и имеет заявление на возврат налогов, подлежащее предварительной проверке, Налоговое управление будет уделять приоритетное внимание проверке заявления на возврат налогов, распределяя и организуя ресурсы для реализации плана в соответствии с положениями о налоговой проверке и аудите, а также положениями об обработке возвратов налогов, содержащимися в Законе об администрировании налогов 2019 года и руководящих указаниях по его применению.

В-восьмых, проверка и анализ после возврата НДС должны проводиться неукоснительно для строгого контроля за возвратом НДС и обеспечения соблюдения политики и нормативных актов. Налоговое управление четко и конкретно распределяет задачи по проверке после возврата НДС между различными подразделениями. Налоговый орган проводит проверку и анализ после возврата НДС в отношении решений о возврате налогов, подлежащих предварительной и последующей проверке, в соответствии с положениями статей 77, 110, 112, 115 Закона об управлении налогами 2019 года и имплементационных документов, положениями Закона об инспекции 2022 года и имплементационных документов, Порядком проведения налоговой инспекции, изданным Решением 1404/QD-TCT от 28 июля 2015 года, и Порядком проведения налоговой инспекции, изданным Решением 970/QD-TCT от 14 июля 2023 года.

В случаях, когда выявляется, что предприятия занимаются незаконной деятельностью, такой как ненадлежащее использование счетов-фактур, мошенническое получение налоговых возвратов или другие нарушения закона, направленные на нецелевое использование государственных средств, необходима координация с компетентными органами для строгого рассмотрения этих дел в соответствии с законом.

В отношении сумм налогов, уже обработанных в рамках предварительной заявки на возврат, но в случаях, когда проверки и аудиты после возврата средств на территории налогоплательщика по-прежнему не подтверждаются или не проверяются соответствующими органами, налоговый орган должен четко указать в отчете о проверке и заключении о проверке, что нет достаточных оснований для вывода о том, что сумма налога подлежит возврату. После получения подтверждения или проверки от соответствующих органов, если налоговый орган определит, что возвращаемая сумма налога не подлежит возврату, он вынесет решение о взыскании возврата и наложит штрафы, включая пени за просрочку платежа (если таковые имеются), в соответствии со статьями 77 и 113 Закона об администрировании налогов 2019 года и статьей 39 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

В-девятых, необходимо в срочном порядке рассмотреть и завершить все нерассмотренные заявления на возврат налогов, перенесенные с 2023 года, обеспечив соблюдение сроков обработки заявлений на возврат налогов, установленных статьей 75 Закона об управлении налогами 2019 года; в случаях, когда налогоплательщики не согласны с решением налогового органа, они имеют право подавать жалобы или иски в соответствии с законом об управлении налогами.

Предложения по внесению изменений, отмене и дополнению многих новых правил возврата НДС.

Проект закона о налоге на добавленную стоимость (с поправками) состоит из 4 глав и 16 статей: Общие положения; Основа и методы расчета налога; Налоговые вычеты и возврат; и Положения об исполнении.

По сути, проект закона наследует положения действующего закона, но с изменениями и дополнениями, призванными лучше соответствовать содержанию политики. В частности, проект закона сохраняет положения 5 статей действующего закона о налоге на добавленную стоимость, включая: сферу применения, НДС, налогооблагаемые субъекты, налоговую базу и метод расчета налога. Проект исключает одну статью действующего закона о налоге на добавленную стоимость, регулирующую счета-фактуры и документы.

Что касается объектов, на которые распространяется нулевая ставка НДС, проект закона добавляет конкретные положения о наименованиях экспортных услуг, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке, а именно: экспортные услуги – это услуги, предоставляемые иностранным организациям и физическим лицам; он добавляет положения о «товарах, продаваемых в карантинных зонах физическим лицам (иностранцам или гражданам Вьетнама), завершившим процедуры выезда» и «товарах, продаваемых в магазинах беспошлинной торговли», которые подлежат обложению НДС по нулевой ставке; и он добавляет положение, предоставляющее министру финансов полномочия определять процедуры, документы и условия применения нулевой ставки НДС к экспортируемым товарам и услугам.

Кроме того, проект закона добавляет конкретные положения для трех групп товаров, на которые не распространяется нулевая ставка налога: импортный табак, алкоголь и пиво, которые впоследствии экспортируются; бензин и дизельное топливо, закупаемые внутри страны и продаваемые для автомобилей предприятий в зоне свободной торговли, а также для автомобилей, продаваемых организациям и частным лицам в зоне свободной торговли; и товары и услуги, предоставляемые частным лицам, не зарегистрированным для ведения бизнеса в зоне свободной торговли.

В проект закона также добавлено положение, запрещающее применение нулевой налоговой ставки к товарам и услугам, предоставляемым на цифровых платформах, как это предусмотрено правительством, с целью обеспечения гибкости в определении того, потребляются ли эти товары и услуги во Вьетнаме или за рубежом в момент предоставления. Определение места потребления товаров и услуг, предоставляемых на цифровых платформах, является очень сложной задачей и в настоящее время основывается исключительно на декларации налогоплательщика.

Кроме того, еще одним вопросом, привлекшим внимание общественности, является предложение внести поправки, отменить и дополнить многие новые положения о возврате НДС, предусмотренные в статье 14.

Проект закона о налоге на добавленную стоимость (с поправками) включен в законодательную повестку дня на 2024 год, будет обсуждаться на 7-й сессии в мае 2024 года и, как ожидается, будет принят на 8-й сессии в октябре 2024 года.

Тю Минь

Источник