По данным Главного налогового управления, в 2023 году, благодаря решительному руководству Народного собрания, правительства, министерства финансов и усилиям налоговых органов всех уровней, управление возмещением налога на добавленную стоимость (НДС) всего налогового сектора за последние месяцы года претерпело множество изменений и достигло более позитивных результатов, чем прежде, способствуя созданию условий для восстановления предприятий, развития производства и бизнеса, а также экспорта товаров; в то же время работа по проверке и возврату налогов проводилась эффективно, что позволило выявить и устранить многочисленные нарушения, связанные с выставлением счетов-фактур и возвратом НДС.
Однако некоторые провинциальные и муниципальные налоговые департаменты не проявили активности в организации внедрения управления возмещением НДС, и задержки в обработке досье на возмещение НДС все еще имеют место.
Соответственно, в целях дальнейшего более эффективного рассмотрения дел по возмещению НДС в 2024 году Главное налоговое управление просит налоговые департаменты в срочном порядке выполнить следующие задачи:
Во-первых, директор несет полную ответственность за управление возмещением НДС в области, отвечает за выделение достаточных ресурсов, руководит организацией для осуществления возврата налога в рамках полномочий и в соответствии с правовыми нормами; подробно информирует все кадры и государственных служащих о дисциплине отрасли, полномочиях, обязанностях и ответственности кадров и государственных служащих, назначенных для возврата НДС, обеспечивает, чтобы досье налогоплательщиков на возврат налога обрабатывались в установленный срок (0,6 рабочих дней для досье, отнесенных к предварительным возвратам, и 40 дней для досье, отнесенных к предварительной проверке с даты выдачи налоговым органом уведомления о принятии досье налогоплательщика на возврат); обеспечивает, чтобы возврат налога обрабатывался для соответствующих субъектов и случаев, имеющих право на возврат, в соответствии с положениями налогового законодательства и законодательства об управлении налогами.
Директор Налогового департамента, исходя из специфики работы по налоговому администрированию в каждом населенном пункте, принимает меры по усилению управления и контролю за ходом выполнения департаментами и государственными служащими задач, связанных с обработкой дел по возмещению НДС.
Во-вторых, провести проверку предприятий, осуществляющих экспорт товаров, услуг и инвестиционных проектов в данной области, с целью заблаговременного распространения и руководства ими с этапа подачи налоговых деклараций, подачи налоговых досье на возврат налогов и процедур возврата налогов в соответствии с положениями Указа 126/2020/ND-CP и Циркуляра 80/2021/TT-BTC, чтобы помочь предприятиям свести к минимуму трудности при подготовке налоговых досье на возврат налогов для обеспечения своевременности, полноты и соблюдения нормативных требований.
В-третьих, организация, получающая заявление на возмещение НДС, должна соблюдать требования и процедуры, предусмотренные статьей 28 Циркуляра 80/2021/TT-BTC. В случае отказа в принятии заявления в связи с ненадлежащим выполнением процедур, организация обязана уведомить налогоплательщика в письменной форме с четким указанием причин отказа, предусмотренных статьей 32 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В-четвертых, для предприятий, получивших налоговые возмещения, назначить подразделения для проактивного анализа и сбора информации для создания базы данных информации о предприятиях, возвращающих НДС, информации о связанных сторонах (поставщиках товаров и услуг для предприятий, возвращающих НДС, информации об импортерах предприятий, возвращающих НДС) по периодам возврата НДС, чтобы иметь достаточно информации для анализа и оценки рисков для предприятий, возвращающих НДС, и связанных сторон, на этой основе выбрать субъектов для проведения проверок после возврата НДС для предприятий, получивших налоговые возмещения, а также проверить и изучить связанные стороны (в порядке приоритета для предприятий, которые продолжают получать налоговые возмещения в 2024 году).
Сбор информации, оценка и анализ рисков должны основываться на каждом конкретном файле налогового управления, а также на информации и методах налогового управления в области внедрения; в полной мере применять принципы управления рисками, предписанные в Законе о налоговом управлении 2019 года, внедряя руководящие принципы, бизнес-процессы и наборы критериев, индикаторы риска и руководящие документы по профессиональной подготовке Главного налогового департамента.
В случае если поставщик товаров и услуг признан подверженным высокому риску, налоговый орган, управляющий предприятием по возврату налога, предлагает дополнить план проверок и проверок для проведения проверки и проверок поставщика товаров и услуг предприятию по возврату налога в соответствии с нормативными актами; или направляет письменное обращение в налоговый орган, управляющий поставщиком товаров и услуг, с предложением дополнить план проверок и проверок поставщика товаров и услуг предприятию по возврату налога.
Налоговый орган, курирующий деятельность лица, поставляющего товары и услуги предприятию, осуществляющему возврат налогов, по письменному запросу налогового органа, курирующего деятельность предприятия, обязан предложить план дополнительных проверок и обследований для проведения проверки и обследования лица, поставляющего товары и услуги предприятию, осуществляющему возврат налогов, либо незамедлительно предоставить налоговому органу, курирующему деятельность предприятия, информацию о ходе проверки, обследовании и рассмотрении нарушений. В случае, если в результате анализа и оценки будет установлено, что лицо, поставляющее товары и услуги, не относится к категории высокого риска, он обязан уведомить об этом налоговый орган, курирующий деятельность предприятия, осуществляющего возврат налогов.
В-пятых, Налоговый орган применяет профессиональные меры и выполняет задачи по разрешению дел о возмещении НДС в соответствии с положениями статей 34 и 35 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В отношении заявлений на возврат НДС, классифицированных как предварительно проверенные и находящиеся на стадии проверки и подтверждения на предмет наличия допустимых сумм налога, налогоплательщики должны быть уведомлены о причине, по которой возврат пока не производится, поскольку проверка всё ещё необходима для обеспечения публичности и прозрачности. Налоговые органы обязаны возвращать налогоплательщикам суммы налога, которые были проверены и признаны допустимыми для возврата, не дожидаясь результатов полной проверки для возврата налога в соответствии с положениями статьи 34 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В отношении заявлений на возврат НДС, не соответствующих условиям возврата или не подлежащих возврату, Налоговый департамент направляет налогоплательщику письменное уведомление в соответствии с формой № 04/TB-HT, изданной в соответствии с Циркуляром 80/2021/TT-BTC.
В отношении заявлений на возврат налога предприятий-экспортеров, в отношении которых проводится проверка, но истек установленный срок урегулирования, если по результатам проверки до крайнего срока урегулирования заявлений на возврат налога не выявлено налоговое мошенничество, налоговый орган на основании заявления и приложенных к нему документов, представленных предприятием, определяет сумму налога, подлежащую возврату, и осуществляет расчет по возврату налога в соответствии с нормативными актами.
В случае если после обработки возврата налога налоговый орган обнаружит, что предприятие неверно указало сумму налога, запрашиваемую к возврату, налоговый орган взыскивает возвращенную сумму налога, начисляет штраф и исчисляет пени (при наличии) в соответствии с нормативными актами, а предприятие несет полную ответственность перед законом за допущенные нарушения.
В-шестых, необходимо активно взаимодействовать с компетентными органами для предотвращения злоупотреблений политикой возмещения НДС в целях хищения средств из государственного бюджета. В случае обнаружения налоговыми органами мошеннических действий и признаков, направленных на получение прибыли от возврата НДС из государственного бюджета, они должны объединить материалы для передачи в полицию для проведения расследования, а также уведомить налогоплательщика в письменной форме и на основании заключения компетентного органа принять меры в соответствии со статьями 34 и 35 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В-седьмых, по вопросам инспекционной работы по разрешению дел о возмещении НДС:
+ Содействовать использованию и обобщению информации, полученной из существующей в отрасли системы применения информационных технологий, и информации, полученной от третьих лиц (таможни, банков и т. д.), для проведения проверок и надзора за возвратом налогов в соответствии с законодательством. Налоговый департамент организует проверки возврата налогов в соответствии с положениями статей 77, 110, 112 и 115 Закона о налоговом администрировании 2019 года и исполнительных документов, а также Порядком проведения налоговых проверок, утвержденным Решением 970/QD-TCT от 14 июля 2023 года.
+ В отношении дел, относящихся к проверке перед возвратом налога, Налоговый департамент организует назначение и проведение проверки дел о возврате налога немедленно после их получения. В ходе проверки, если возникнут обстоятельства непреодолимой силы, препятствующие продолжению проверки, руководитель группы проверки обязан сообщить лицу, вынесшему решение о проверке, о выдаче уведомления о временном приостановлении проверки.
Форс-мажорные обстоятельства применяются в соответствии с положениями пункта 27 статьи 3 Закона о налоговом администрировании 2019 года и пункта 1 статьи 3 Постановления 126/2020/ND-CP. Руководители Налогового департамента и руководители отдела налоговых инспекций и проверок несут ответственность за организацию надзора за каждой инспекционной группой для обеспечения соответствия процедур и порядка положениям Закона о налоговом администрировании 2019 года и порядку проведения налоговых проверок, установленному Решением 970/QD-TCT от 14 июля 2023 года.
+ Если период урегулирования возврата налога истек, а ответа от компетентного органа не поступило, Налоговый департамент выдает документ, настоятельно просящий и требующий от компетентного органа прокомментировать причины, по которым он не может предоставить информацию; завершить проверку в установленные сроки и урегулировать дело по возврату налога в соответствии с положениями пункта d, пункта 1, статьи 34 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
+ В случае если предприятие, подлежащее утвержденному плану проверки и обследования в центральном офисе налогоплательщика, имеет заявление на возврат налога, подлежащее предварительной проверке перед возвратом, Налоговый департамент должен в приоритетном порядке проверить документы заявления на возврат налога, организовать и распределить ресурсы для реализации плана в соответствии с положениями о налоговой проверке и обследовании, положениями об урегулировании возврата налога в Законе о налоговом администрировании 2019 года и исполнительными документами.
В-восьмых, проверки и проверки после возврата НДС должны проводиться решительно, чтобы строго контролировать возврат НДС и обеспечивать соблюдение политик и положений закона. Налоговый департамент конкретно и четко распределяет задачи и задачи проверки после возврата НДС каждому департаменту. Налоговый орган должен проводить проверки и проверки после возврата НДС для решений о возврате НДС, подлежащих предварительной и последующей проверке, в соответствии с положениями статей 77, 110, 112 и 115 Закона о налоговом администрировании 2019 года и его исполнительных документов, положениями Закона о проверках 2022 года и его исполнительных документов, Порядком проведения налоговой проверки, утвержденным Решением 1404/QD-TCT от 28 июля 2015 года, и Порядком проведения налоговой проверки, утвержденным Решением 970/QD-TCT от 14 июля 2023 года.
В случае выявления нарушений законодательства в части использования незаконных счетов-фактур или незаконного использования счетов-фактур с целью получения прибыли за счет возврата налогов и других правонарушений в целях использования государственного бюджета, согласовывать действия с компетентными органами для строгого соблюдения установленных законом требований.
В отношении суммы налога, уплаченной в соответствии с досье на предварительный возврат налога налогоплательщиком, но при завершении проверки и проверки после возврата в головном офисе налогоплательщика, а также при отсутствии ответов или результатов проверки от соответствующих органов, Налоговый орган должен четко указать в протоколе проверки и заключении проверки и проверки, что нет достаточных оснований для вывода о том, что сумма налога подлежит возврату налога. При наличии ответов и результатов проверки от соответствующих органов Налоговый орган определяет, что возвращенная сумма налога не подлежит возврату налога, он выносит Решение о взыскании возврата налога и налагает штрафы и пени за просрочку платежа (при наличии) в соответствии с положениями статьи 77, статьи 113 Закона о налоговом администрировании 2019 года и статьи 39 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В-девятых, оперативно решать и полностью обрабатывать находящиеся на рассмотрении заявления на возврат налога с 2023 года, обеспечивая срок рассмотрения заявлений на возврат налога, установленный статьей 75 Закона о налоговом администрировании 2019 года; в случае, если налогоплательщик не согласен с решением налогового органа, он/она имеет право подать жалобу или инициировать судебное разбирательство в соответствии с законом о налоговом администрировании.
Предложение об изменении, отмене и дополнении многих новых нормативных актов по вопросам возмещения НДС
Проект Закона о НДС (с изменениями) состоит из 4 глав и 16 статей: Общие положения; Основы и порядок исчисления налога; Налоговый вычет и возврат; Положения о порядке реализации.
По сути, законопроект продолжает действующий Закон, но скорректирован и дополнен в соответствии с содержанием политики. В частности, законопроект сохраняет положения пяти статей действующего Закона о налоге на добавленную стоимость, включая: сферу регулирования, НДС, объекты налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления налога. Проект исключает одну статью действующего Закона о налоге на добавленную стоимость, регулирующую счета-фактуры и документы.
В отношении субъектов, применяющих ставку налога 0%, законопроект дополняется конкретными положениями о наименованиях экспортных услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость (НДС) по ставке 0%, а именно: экспортные услуги – услуги, оказываемые иностранным организациям и физическим лицам; дополняется положениями о «товарах, реализуемых в карантинных зонах физическим лицам (иностранцам или гражданам Вьетнама), прошедшим процедуру выезда» и «товарах, реализуемых в магазинах беспошлинной торговли», подлежащих обложению НДС по ставке 0%; дополняется положениями о наделении Министра финансов полномочиями по руководству процедурами, документами и условиями применения ставки налога 0% к экспортируемым товарам и услугам.
Кроме того, законопроект вносит конкретные положения в отношении 3 групп товаров, не подлежащих обложению по ставке 0%, в том числе: импортируемые сигареты, алкоголь и пиво, которые затем экспортируются; приобретенные на внутреннем рынке бензин и масло, реализуемые для автомобилей предприятий в зонах беспошлинной торговли, автомобили, реализуемые организациям и физическим лицам в зонах беспошлинной торговли; товары и услуги, предоставляемые физическим лицам, не зарегистрированным для осуществления предпринимательской деятельности в зонах беспошлинной торговли.
Законопроект также добавляет положение о том, что ставка налога 0% не может применяться к товарам и услугам, предоставляемым на цифровых платформах, в соответствии с постановлениями правительства , чтобы обеспечить гибкость в определении того, потребляются ли эти товары и услуги во Вьетнаме или за рубежом на момент предоставления. Определение места потребления товаров и услуг, предоставляемых на цифровых платформах, весьма сложно и в настоящее время осуществляется только на основании заявления налогоплательщика.
Кроме того, предметом общественного интереса является предложение об изменении, отмене и дополнении многих новых нормативных актов по вопросам возмещения НДС, предусмотренных статьей 14.
Проект Закона о НДС (с изменениями) включен в программу законопроектной и нормативных актов на 2024 год, будет рассмотрен на 7-й сессии в мае 2024 года и, как ожидается, будет одобрен на 8-й сессии в октябре 2024 года.
Мудрость
Источник
Комментарий (0)