Ny skattelag: Transparent, rättvis och uppmuntrande till högteknologiska investeringar

(Chinhphu.vn) - Lagen om företagsskatt från 2025, som trädde i kraft den 1 oktober 2025, förväntas bidra till att skapa en jämlik och transparent affärsmiljö i linje med digitala ekonomiska trender.

Lagen om företagsskatt från 2025 förväntas skapa en rättvis och transparent investeringsmiljö och uppmuntra inhemska och utländska företag att investera i innovation, grön utveckling och digital ekonomisk integration.

Vid dialogkonferensen med det koreanska näringslivet om skatte- och tullpolitik och administrativa förfaranden under 2024–2025 presenterade finansministeriet många anmärkningsvärda nyheter i 2025 års bolagsskattelag.

Utländska företag som gör affärer via digitala plattformar måste betala skatt i Vietnam.

En av de största lagändringarna är tillägget av regler som kräver att utländska företag som tillhandahåller varor och tjänster i form av e-handel och digitala plattformsbaserade verksamheter betalar skatt på beskattningsbar inkomst som uppstår i Vietnam; ett utländskt företags fasta driftställe inkluderar e-handelsplattformen och den digitala plattformen genom vilken det utländska företaget tillhandahåller varor och tjänster i Vietnam.

Lagen klargör också hur man ska fastställa beskattningsbar inkomst i hemlandet och utomlands: annan inkomst (förutom inkomst från huvudproduktion och affärsverksamhet) för företag i allmänhet, beskattningsbar inkomst som uppstår i Vietnam för utländska företag (med eller utan fasta driftställen i Vietnam) och utlandsinkomst för vietnamesiska företag; där den specifikt föreskriver skyldigheten att betala ytterligare bolagsskatt på utlandsinkomst för vietnamesiska företag enligt den globala minimiskattemekanismen (IIR).

Utöka listan över skattebefriade inkomster, uppmuntra grön och innovativ utveckling

Beträffande skattebefriad inkomst (artikel 4) kompletterar lagen ett antal skattebefriade inkomstposter för att bidra till genomförandet av partiets och statens politik för att utveckla prioriterade industrier och yrken, inklusive:

Inkomst från initial överföring av koldioxidkrediter, initial överföring av gröna obligationer efter emission; inkomst från ränta på gröna obligationer.

Direkt stöd från statsbudgeten och från den investeringsstödsfond som inrättats av regeringen ; statlig ersättning enligt lagens bestämmelser.

Skillnad på grund av omvärdering av tillgångar för aktiekapital och omstrukturering av företag där staten innehar 100 % av aktiekapitalet.

Inkomster för offentliga tjänsteenheter från tillhandahållande av offentlig service.

Intäkter från genomförande av kontrakt för vetenskaplig forskning, teknikutveckling och innovation samt digital transformation.

Finansiering som erhålls från företag utan någon anknytning, inhemska och utländska organisationer och individer som ska användas för vetenskaplig forskning, teknikutveckling, innovation och digital transformation.

Flexiblare regler för skatteberäkningsperiod och skatteberäkningsmetod

Beträffande skatteberäkningsperioden, fastställandet av beskattningsbar inkomst och skatteberäkningsmetoden (artikel 5, artikel 7, artikel 11), ändra och komplettera bestämmelserna om val av skatteberäkningsperiod enligt kalenderår eller räkenskapsår; för utländska företag som genererar inkomst i Vietnam från e-handelsverksamhet och digital plattformsbaserad verksamhet ska skatteberäkningsperioden tillämpas i enlighet med lagen om skatteförvaltning.

Ändring och komplettering av bestämmelser som tillåter företag att kvitta vinster från fastighetsöverlåtelser, investeringsprojektöverlåtelser och överföring av andelar i investeringsprojekt mot förluster från produktion och affärsverksamhet, med undantag för vinster från produktion och affärsverksamhet som åtnjuter skattelättnader.

Specifika bestämmelser om metoden för att beräkna skatt baserad på en procentandel av intäkterna för följande subjekt: utländska företag utan fast driftställe som genererar inkomst i Vietnam; kooperativ, kooperativa fackföreningar, offentliga tjänsteenheter och andra organisationer; företag med en total årlig intäkt på högst 3 miljarder VND som kan redovisa intäkter men inte kan fastställa utgifter och inkomster.

Dessutom tar lagen om företagsskatt från 2025 bort regleringen om var företagsskatt ska betalas för att anpassa den till lagen om skatteförvaltning.

Fler avdrag för att uppmuntra forskningsinvesteringar och utsläppsminskningar

Beträffande avdragsgilla och icke-avdragsgilla kostnader vid fastställande av beskattningsbar inkomst för bolagsskatt (artikel 9) specificerar den ändrade och kompletterade lagen ett antal kostnader som ingår i avdragsgilla kostnader, såsom:

Komplettera de avdragsgilla merkostnaderna baserat på den procentuella andelen av de faktiska kostnader som uppkommit under skatteperioden och som hänför sig till företagets forsknings- och utvecklingsverksamhet och ge regeringen i uppdrag att föreskriva nivån på merkostnaden, villkoren, tidpunkten och tillämpningsområdet för denna kostnad.

Kompletterande finansiering för vetenskaplig forskning, teknisk utveckling och innovation, digital transformation; utgifter för vetenskaplig forskning, teknisk utveckling och innovation, digital transformation i företag är avdragsgilla kostnader vid beräkning av bolagsskatt.

Lägg till några andra faktiska kostnader som ingår i avdragsgilla kostnader, såsom: kostnader som tjänar företagets produktion och verksamhet men som inte motsvarar de intäkter som genererats under perioden; kostnader som stöder byggandet av offentliga arbeten, som samtidigt tjänar företagets produktion och affärsverksamhet; kostnader relaterade till att minska utsläppen av växthusgaser för att neutralisera koldioxid och nettonollutsläpp, minska miljöföroreningar, som samtidigt hänför sig till företagets produktion och affärsverksamhet; bidrag till fonder som inrättats enligt premiärministerns beslut och regeringens föreskrifter;...

Detaljer om vissa icke-avdragsgilla utgifter, såsom överskridande av utgifter eller utgifter för aktiviteter som inte överensstämmer med speciallagar.

Lägg till nya skattesatser för att stödja små och medelstora företag

Beträffande bolagsskattesatser (artikel 10) lägger lagen till två nya skattesatser: 15 % och 17 % som gäller för företag med en total årlig omsättning på högst 3 miljarder VND och från över 3 miljarder VND till 50 miljarder VND. Dessa skattesatser syftar till att minska bördan för småföretag och mikroföretag, vilket hjälper dem att få mer resurser för att expandera produktion och verksamhet.

Ändring och komplettering av bestämmelser om skatteramverk för prospektering och utvinning av olja och gas, samt skattesatser för prospektering och utvinning av sällsynta resurser.

Stora skatteincitament för högteknologi, innovation och grön tillverkning

Beträffande skattelättnader för företag (från artikel 12 till artikel 18), komplettera bestämmelserna om principer för tillämpning av skattelättnader för företag till:

(i) Om en annan lag har bestämmelser om bolagsskatteförmåner som skiljer sig från bestämmelserna i lagen om bolagsskatt, ska bestämmelserna i lagen om bolagsskatt tillämpas, med undantag för lagen om kapital och resolutioner som föreskriver särskilda och specifika mekanismer och policyer för nationalförsamlingen.

(ii) Om ett företag samtidigt uppfyller många olika skatteincitamentsnivåer enligt denna lag för samma inkomst, får det välja att tillämpa den mest förmånliga skatteincitamentsnivån.

Detaljerade bestämmelser om ämnen som omfattas av bolagsskatteförmåner (branscher, yrken, platser och verksamheter som är berättigade till förmåner):

Komplettering av bolagsskatteincitament för: Projekt som är berättigade till särskilda investeringsincitament och stöd; tillämpning av strategisk teknik; produktion av produkter för nätverksinformationssäkerhet och tillhandahållande av tjänster för nätverksinformationssäkerhet; produktion av viktiga digitala teknikprodukter och tjänster, produktion av elektronisk utrustning; forskning och utveckling, design, produktion, förpackning, testning av halvledarchipprodukter; byggande av datacenter för artificiell intelligens; produktion av viktiga kemiska industriprodukter och viktiga mekaniska produkter; produktion av nationellt försvar och säkerhet samt produktion av industriella mobiliseringsprodukter; investeringar i tekniska anläggningar för att stödja små och medelstora företag och inkubatorer för små och medelstora företag; investeringar i gemensamma arbetsområden för att stödja innovativa nystartade små och medelstora företag; produktion och montering av bilar; produktion av andra digitala teknikprodukter.

Dessutom omfattas intäkter från annan pressverksamhet (förutom tryckta tidningar), inklusive tidningsannonsering, också av en förmånlig skattesats på 10 %.

Eliminera incitament för industrier och yrken som är överlappande, spridda, saknar tydligt definierade kriterier och inte överensstämmer med speciallagar såsom: raffinering av djurfoder, fjäderfä och vattenlevande produkter.

Inga särskilda incitament tillämpas på investeringsprojekt i industriparker (investeringsprojekt i industriparker kommer att åtnjuta skattelättnader baserat på bransch, yrke och förmånlig plats när projektet uppfyller kraven).

Ändring och komplettering av incitamentsnivån för investeringsprojekt i ekonomiska zoner som inte är belägna i skatteincitamentsområden, tillämpning av en förmånlig skattesats på 17 % i 10 år, skattebefrielse i 02 år och 50 % minskning av skatt som ska betalas i 04 år (med bibehållande av nuvarande skatteincitamentsnivå för investeringsprojekt i ekonomiska zoner belägna i skatteincitamentsområden).

Ändringar och tillägg till tidpunkten för att börja tillämpa förmånliga skattesatser, skattebefrielser och skattelättnader för högteknologiska företag, högteknologiska jordbruksföretag, vetenskaps- och teknikföretag, högteknologiska tillämpningsprojekt och stödjande projekt för tillverkning av industriprodukter; samt incitamentskriterier och tillämpning av skatteincitament för expansionsinvesteringsprojekt.

Kompletterande bestämmelser om skattebefrielse och skattereduktion för företag för ett antal ämnen:

(i) Minska 50 % av skatten som ska betalas på inkomster från offentliga tjänsteenheter från att tillhandahålla offentlig service i områden med svåra socioekonomiska förhållanden;

(ii) Skattebefrielse under två på varandra följande år för företag som omvandlats från affärshushåll;

(iii) Skattebefrielse för offentliga vetenskapliga och tekniska organisationer och offentliga högre utbildningsinstitutioner som verkar utan vinstsyfte.

Öka avdragsnivån för företagens vetenskaps- och teknikutvecklingsfond från nuvarande nivå på 10 % till 20 % av den årliga beskattningsbara inkomsten; ändra och komplettera bestämmelserna om räntesatser som tillämpas på outnyttjade delar av fonden i enlighet med de faktiska räntesatserna för emitterade obligationer och förvaltningen och användningen av fonden vid fusion, konsolidering, delning, separation, ägarbyte och byte av företagstyp.

Kompletterande bestämmelser gällande villkor för tillämpning av skattelättnader för företag:

(i) Kostnadsfördelningskriterier i de fall där inkomst från produktions- och affärsverksamhet som är berättigad till skattelättnader inte kan redovisas separat;

(ii) Exklusive incitament för inkomster från produktion och handel med elektroniska onlinespel; inkomster från produktion och handel med varor och tjänster som omfattas av särskild konsumtionsskatt (med undantag för projekt för produktion och montering av bilar, flygplan, helikoptrar, segelflygplan, yachter och petrokemisk raffinering).

Med många viktiga innovationer förväntas lagen om företagsskatt från 2025 skapa en rättvis och transparent investeringsmiljö som uppmuntrar inhemska och utländska företag att investera i innovation, grön utveckling och digital ekonomisk integration.

Chinhphu.vn

Källa: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm