กระทรวงการคลังต้องการแก้ไขและเสริม “ช่องว่าง” ของกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล

ผลลัพธ์ที่สำคัญและ “ช่องว่าง” ของกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล

กระทรวงการคลังได้ออกหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการเลขที่ 5949/BTC-CST ไปยังกระทรวง หน่วยงาน และสาขาที่เกี่ยวข้อง เพื่อรวบรวมความคิดเห็นเกี่ยวกับร่างกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล คาดว่าโครงการนี้จะได้รับการเสนอความเห็นในการประชุม สภานิติบัญญัติแห่งชาติ สมัยที่ 8 ครั้งที่ 15 (เดือนตุลาคม 2567) และได้รับการอนุมัติจากสภานิติบัญญัติแห่งชาติในการประชุมสภานิติบัญญัติแห่งชาติ สมัยที่ 9 ครั้งที่ 15 (เดือนพฤษภาคม 2568)

กระทรวงการคลังเผยกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลฉบับปัจจุบันเริ่มมีผลบังคับใช้หลังจากบังคับใช้มานานกว่า 15 ปี ส่งผลดีต่อด้าน เศรษฐกิจและสังคม ในหลายๆ ด้าน กฎหมายดังกล่าวได้ดำเนินการเสร็จสมบูรณ์ไปในทิศทางที่ถูกต้องสำหรับการปฏิรูประบบภาษี ค่าธรรมเนียมและค่าบริการ มีส่วนสนับสนุนอย่างยิ่งต่อการสร้างการลงทุนและสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่เอื้ออำนวย และสร้างความยุติธรรมในการแข่งขันระหว่างองค์กร

การใช้หลักนโยบายภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบพิเศษควบคู่ไปกับมาตรการปฏิรูปอื่นที่เกี่ยวข้องมีส่วนช่วยปรับปรุงสภาพแวดล้อมการลงทุนภายในประเทศ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในการดึงดูดเงินทุนสำหรับการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคม

อย่างไรก็ตาม นอกเหนือจากผลลัพธ์ที่ได้ การบังคับใช้กฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลยังเผยให้เห็นข้อบกพร่องและข้อจำกัดบางประการอีกด้วย กฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลเผยให้เห็น “ช่องว่าง” ในการควบคุมประเด็นภาษีใหม่ ๆ ที่เกิดขึ้นในกระบวนการความร่วมมือระหว่างประเทศ เช่น การป้องกันการกัดเซาะรายได้และการโยกย้ายกำไร ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก…

สิ่งนี้แสดงให้เห็นว่าการแก้ไขกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลมีความจำเป็นอย่างยิ่งในขณะนี้เพื่อสร้างมาตรฐานนโยบายและแนวปฏิบัติของพรรคและรัฐในการปฏิรูประบบนโยบายภาษีโดยทั่วไปและภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยเฉพาะ และในอีกด้านหนึ่ง เพื่อแก้ไขข้อบกพร่องและการทับซ้อน รวมถึงมีแนวทางแก้ไขที่เหมาะสมในการเอาชนะปัญหาราคาโอน ป้องกันการเลี่ยงภาษี การสูญเสียภาษี และจำกัดพฤติกรรมการโยกกำไรที่ทำลายฐานภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพ

คาดว่าจะมีการยกเว้น ลดหย่อน และมีการให้แรงจูงใจด้านภาษีหลายอย่าง

โครงการกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลฉบับแก้ไข ประกอบด้วย 5 บท 25 บทความ โดยมีเนื้อหาเกี่ยวกับฐานและวิธีการคำนวณภาษี แรงจูงใจด้านภาษีเงินได้นิติบุคคล เสริมกฎเกณฑ์ป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีระดับโลก…

สำหรับเนื้อหาที่แก้ไขและเพิ่มเติมนั้น ร่างดังกล่าวสอดคล้องกับกลุ่มนโยบาย 7 กลุ่มในเอกสารเสนอการพัฒนากฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้รับการอนุมัติจากรัฐบาล คณะกรรมาธิการถาวรรัฐสภา และรัฐสภา ดังต่อไปนี้ การดำเนินการให้ครบถ้วนตามกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีและรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ให้เป็นไปตามระเบียบเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล; การจัดทำระเบียบที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดจำนวนเงินที่หักได้และหักไม่ได้ ปรับอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกลุ่มวิชาบางกลุ่มให้เหมาะสมกับบริบทใหม่ การปรับปรุงกฎเกณฑ์เกี่ยวกับสิทธิประโยชน์ภาษีเงินได้นิติบุคคล ใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามกฎหมายว่าด้วยป้องกันการกัดเซาะฐานภาษี

เพื่อให้สอดคล้องกับการเพิ่มหลักเกณฑ์เกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามหลักเกณฑ์ป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก กระทรวงการคลังเสนอแก้ไขหลักเกณฑ์เกี่ยวกับขอบเขตการปรับปรุงในมาตรา 1 ของร่างพระราชบัญญัติฯ ไปทาง “หลักเกณฑ์เกี่ยวกับผู้เสียภาษี รายได้ที่ต้องเสียภาษี รายได้ที่ได้รับยกเว้นภาษี ฐานภาษี วิธีการคำนวณภาษีและสิ่งจูงใจสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามหลักเกณฑ์ป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก”

ในส่วนของผู้เสียภาษี ร่างดังกล่าวเสนอให้เพิ่มเติมระเบียบปฏิบัติโดยละเอียดเกี่ยวกับผู้เสียภาษีซึ่งเป็นองค์กรและหน่วยบริการสาธารณะ โดยอิงจากระเบียบปฏิบัติที่ถูกต้องตามกฎหมายซึ่งได้มีการนำไปปฏิบัติอย่างมั่นคงในเอกสารย่อย ระบุรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นในเวียดนามอย่างชัดเจนสำหรับบริษัทต่างชาติที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนาม รวมถึงรายได้จากการจัดหาสินค้าและบริการในรูปแบบของธุรกิจอีคอมเมิร์ซและแพลตฟอร์มเทคโนโลยีดิจิทัล โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ตั้งของธุรกิจ การเสริมกฎระเบียบเกี่ยวกับการปฏิบัติตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ในกรณีที่สนธิสัญญาระหว่างประเทศที่เวียดนามเป็นภาคีมีบทบัญญัติเกี่ยวกับการจัดตั้งถาวรที่แตกต่างกัน เพื่อปฏิบัติตามพันธกรณี การเพิ่มเติมกฎเกณฑ์ให้วิสาหกิจที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมภายใต้กฎเกณฑ์ป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก คือ ผู้เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

เนื้อหาที่น่าสังเกตอีกประการหนึ่งในร่างดังกล่าวคือการกำหนดหลักเกณฑ์เกี่ยวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษี ตามที่หน่วยงานจัดทำร่างได้กล่าวไว้ เพื่อให้สอดคล้องกับข้อเสนอในการเสริมระเบียบปฏิบัติสำหรับผู้เสียภาษี และในขณะเดียวกันก็ทำให้เอกสารกฎหมายย่อยถูกกฎหมาย ร่างดังกล่าวจึงกำหนดรายละเอียดรายได้อื่น ๆ รวมถึง: รายได้จากการโอนเงินทุน การโอนหลักทรัพย์ รายได้จากการโอนอสังหาริมทรัพย์ จากการโอนอสังหาริมทรัพย์ของบริษัทธุรกิจอสังหาริมทรัพย์; รายได้จากการโอนโครงการลงทุน; รายได้จากการโอน เช่า ชำระบัญชีทรัพย์สิน (ยกเว้นอสังหาริมทรัพย์) และเอกสารมีค่า...

ร่างดังกล่าวยังได้เพิ่มบทบัญญัติเกี่ยวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นในเวียดนามของบริษัทต่างชาติที่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนามและของบริษัทต่างชาติที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนาม โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ตั้งทางธุรกิจ แก้ไขกฎระเบียบการชำระภาษีจากรายได้ของบริษัทเวียดนามที่ลงทุนในต่างประเทศ

นอกจากนี้ ร่างกฎหมายดังกล่าวยังได้เพิ่มเติมและแก้ไขกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี ได้แก่ การเพิ่มกฎระเบียบเกี่ยวกับระยะเวลายกเว้นภาษีสูงสุดไม่เกิน 3 ปี สำหรับรายได้จากการดำเนินการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และตามสัญญาพัฒนาเทคโนโลยี รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ทำจาก เทคโนโลยีใหม่ที่นำมาใช้ครั้งแรกในเวียดนาม เสริมกฎเกณฑ์เกี่ยวกับรายได้สุทธิที่ไม่ต้องเสียภาษีของกิจการที่ผลิต ประกอบการค้าสินค้าและบริการของกิจการที่มีผู้พิการ บุคคลหลังการบำบัดยาเสพติด ผู้ติดเชื้อเอชไอวี/เอดส์ รวมกันตั้งแต่ร้อยละ 30 ขึ้นไปของจำนวนลูกจ้างเฉลี่ยทั้งปี เพิ่มรายได้จากการทำธุรกิจจากกิจกรรมการฝึกอาชีพสำหรับผู้ติดยาเสพติด ผู้ติดยาเสพติดหลังเลิกยา ฯลฯ เข้าไปในรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี

การเพิ่มเติมกฎระเบียบการใช้ภาษีอัตราพิเศษร้อยละ 15 จากรายได้ของสำนักข่าวจากกิจกรรมสื่อมวลชนอื่นๆ นอกเหนือไปจากหนังสือพิมพ์ หนังสือพิมพ์สิ่งพิมพ์ยังคงใช้ระบบอัตราภาษี 10% ตามที่กำหนดในปัจจุบัน

พร้อมกันนี้ยังได้เพิ่มรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีอีก 4 รายการ ได้แก่ (1) รายได้จากการโอนเครดิตคาร์บอนและการโอนพันธบัตรสีเขียวครั้งแรกหลังจากการออก (2) การสนับสนุนโดยตรงจากงบประมาณแผ่นดิน การชดเชยของรัฐตามที่กฎหมายกำหนด (3) ส่วนต่างที่เกิดจากการประเมินมูลค่าสินทรัพย์เพื่อการแปลงสภาพเป็นทุน นวัตกรรม และการปรับโครงสร้างองค์กรของรัฐวิสาหกิจที่ถือหุ้นทุนจดทะเบียนร้อยละ 100 (4) รายได้ของหน่วยงานบริการสาธารณะจากการให้บริการสาธารณะ...

ที่มา: https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo