ต้องมีแนวทางปฏิบัติที่ชัดเจนเมื่อใช้ภาษีการบริโภคพิเศษอัตราใหม่

บ่ายวันที่ 27 ธันวาคม หนังสือพิมพ์ตัวแทนประชาชน จัดเสวนาหัวข้อ “ร่วมเสนอไอเดียร่าง พ.ร.บ.ภาษีบริโภคพิเศษ (แก้ไข)” การสัมมนาครั้งนี้มีผู้แทนรัฐสภาเข้าร่วม ผู้เชี่ยวชาญ; ตัวแทนจากสถานทูตอังกฤษ ฝรั่งเศส และสหรัฐอเมริกาในเวียดนาม พร้อมด้วยตัวแทนจากธุรกิจในและต่างประเทศและสมาคมธุรกิจในเวียดนาม...

ในการกล่าวปิดท้ายในช่วงถาม-ตอบของการประชุมสมัยที่ 6 เมื่อไม่นานนี้ ประธานรัฐสภา Vuong Dinh Hue ได้เรียกร้องให้รัฐบาล กระทรวง และสาขาที่เกี่ยวข้อง "เสนอการแก้ไขและเพิ่มเติมกฎหมายและนโยบายภาษีอย่างเร่งด่วนตามแผน 81/KH-UBTVQH15 ของคณะกรรมการถาวรของรัฐสภา แก้ไขระเบียบเกี่ยวกับการขยายแหล่งรายได้ และป้องกันการกัดเซาะฐานภาษี"

ปรับปรุงนโยบายภาษีบริโภคพิเศษอย่างต่อเนื่อง การเอาชนะความยากลำบากและข้อบกพร่องในการบังคับใช้กฎหมายในทางปฏิบัติ

ในแผนปฏิบัติการ 81/KH-UBTVQH15 กระทรวงการคลังกำลังแก้ไขกฎหมายว่าด้วยภาษีการบริโภคพิเศษเพื่อแก้ไขปัญหาที่เกิดขึ้น ส่งเสริมการแปลงการนำเข้า การผลิต และการใช้ผลิตภัณฑ์ที่เป็นมิตรต่อสิ่งแวดล้อม และจำกัดการบริโภคสินค้าที่เป็นอันตรายต่อสุขภาพ

มติที่ 115/NQ-CP เรื่อง การประชุมหารือเชิงวิชาการเกี่ยวกับการตรากฎหมายในเดือนกรกฎาคม 2566 รัฐบาลมอบหมายให้กระทรวงการคลังจัดทำเอกสารเสนอให้จัดทำร่างพระราชบัญญัติธุรกรรมพิเศษ (แก้ไขเพิ่มเติม) และส่งให้กระทรวงยุติธรรมล่วงหน้าเพื่อสรุปเป็นข้อเสนอของรัฐบาลในการเสริมโครงการสร้างกฎหมายและข้อบัญญัติของรัฐสภาในปี 2567 เสนอร่างกฎหมายนี้ไปยังรัฐสภาเพื่อขอความเห็นในการประชุมสมัยที่ 7 (พฤษภาคม 2567) และผ่านในการประชุมสมัยที่ 8 (ตุลาคม 2567)

พร้อมกันนี้ รัฐบาลได้ขอร้องว่า “ในระยะจัดทำร่างกฎหมาย กระทรวงการคลังจะดำเนินการศึกษาเนื้อหาที่เสนออย่างรอบคอบต่อไป เสริมการประเมินทางวิทยาศาสตร์และปฏิบัติ โดยเฉพาะข้อเสนอที่จะเพิ่มรายวิชาที่ต้องเสียภาษี แก้ไขวิธีการคำนวณภาษี ปรับและเพิ่มอัตราภาษีการบริโภคพิเศษ ฯลฯ แสวงหาความคิดเห็นของประชาชน โดยเฉพาะผู้ที่ได้รับผลกระทบจากนโยบาย ปรึกษาหารือกับองค์กร ผู้เชี่ยวชาญ และนักวิทยาศาสตร์อย่างแข็งขัน ประสานงานอย่างมีประสิทธิผลกับกระทรวงและหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง ส่งเสริมการสื่อสารนโยบายเพื่อสร้างฉันทามติระดับสูงระหว่างประชาชนและธุรกิจ”

เมื่อได้ระบุเนื้อหาข้างต้นแล้ว การสนทนาครั้งนี้ถือเป็นโอกาสในการบันทึกการมีส่วนร่วมและข้อเสนอนโยบายของสมาชิกสภานิติบัญญัติแห่งชาติ ผู้เชี่ยวชาญด้านเศรษฐกิจ และภาคธุรกิจ จึงมีส่วนสนับสนุนกระบวนการสร้างสถาบันนโยบายของพรรคและนโยบายของรัฐในการปรับปรุงนโยบายภาษีการบริโภคพิเศษให้สมบูรณ์แบบอย่างเต็มที่ แก้ไขความยากลำบากและข้อบกพร่องในการบังคับใช้กฎหมายในทางปฏิบัติ

ในการสัมมนา ผู้แทนตกลงกันว่าในปัจจุบัน ประเทศเวียดนามใช้ภาษีบริโภคพิเศษตามวิธีภาษีสัมพันธ์ (อัตราภาษีที่คำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ (%) ของราคาขายที่ต้องเสียภาษี) กับผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ อัตราภาษีที่ใช้บังคับได้มีการปรับเพิ่มขึ้นตามแผนงานตั้งแต่ปี 2559 อย่างไรก็ตาม นโยบายภาษีการบริโภคพิเศษสำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ในปัจจุบันยังไม่บรรลุหรือเพิ่มประสิทธิภาพตามเป้าหมายที่รัฐบาลกำหนดไว้ ดังนั้น ผู้เชี่ยวชาญจึงแนะนำว่ารัฐบาลควรใช้แนวทางการคำนวณภาษีแบบผสมที่ง่ายและเข้าใจง่าย โดยหลีกเลี่ยงการใช้ภาษีอัตราหลายอัตราหรือการคำนวณที่ซับซ้อนมากเกินไป รัฐบาลยังจำเป็นต้องให้ความรู้แก่ภาคธุรกิจและประชาชนเกี่ยวกับประโยชน์ของการเปลี่ยนแปลงนโยบายภาษีในทิศทางที่ว่า “ผลิตภัณฑ์ที่มีปริมาณแอลกอฮอล์สูงจะมีราคาสูง” และ “ดื่มน้อยลงแต่ดื่มผลิตภัณฑ์ที่ดีกว่า”

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญและผู้จัดการระบุว่า เวียดนามมีโครงสร้างพื้นฐานการจัดการภาษีที่พัฒนาแล้วในการจัดการภาษีการบริโภค เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการบริโภคพิเศษ ดังนั้น เวียดนามจึงพร้อมที่จะนำวิธีการคำนวณภาษีแบบผสมมาประยุกต์ใช้ในนโยบายภาษีบริโภคพิเศษ เพื่อช่วยให้มีความโปร่งใส มีประสิทธิภาพ และปฏิบัติตามข้อกำหนดมากขึ้น ดังนั้น วิธีการภาษีแบบผสมจึงเป็นการผสมผสานองค์ประกอบของทั้งวิธีภาษีสัมพันธ์และวิธีการภาษีสัมบูรณ์ และอาจเป็นวิธีการที่เหมาะสมสำหรับเวียดนามในปัจจุบันในการบรรลุวัตถุประสงค์นโยบายที่กำหนดโดยสมัชชาแห่งชาติและรัฐบาลสำหรับภาษีการบริโภคพิเศษ ตลอดจนให้สอดคล้องกับแนวโน้มทั่วโลก

นางสาวเหงียน ถิ กุก ประธานสมาคมที่ปรึกษาด้านภาษีเวียดนาม กล่าวว่า ประเทศพัฒนาแล้วส่วนใหญ่ใช้ระบบภาษีแบบสัมบูรณ์ ในขณะที่ประเทศอื่นๆ รวมถึงเวียดนาม ใช้ระบบภาษีแบบผสมผสานและแบบสัมบูรณ์ ซึ่งเป็นระบบที่สมเหตุสมผล อย่างไรก็ตาม เงื่อนไขของเวียดนามมีความพิเศษโดยมีลำดับชั้นของแบรนด์ที่ใหญ่โตมาก โดยส่วนตัวเราขอความเห็นจากรัฐสภาและรัฐบาล รวมถึงข้อเสนอให้มีปัจจัย 3 ประการที่จะส่งผลดีต่อสุขภาพของประชาชน การพัฒนาธุรกิจ และรายรับงบประมาณแผ่นดิน...

นอกจากนี้ในงานสัมมนา วิทยากรยังได้ยืนยันว่านับตั้งแต่ปี 2551 เป็นต้นมา กฎหมายภาษีการบริโภคพิเศษได้รับการแก้ไขและเพิ่มเติมถึง 4 ครั้ง และได้มีผลบังคับใช้และส่งผลกระทบเชิงบวกต่อหลายด้านของเศรษฐกิจและสังคม

ประการแรก กฎหมายว่าด้วยภาษีการบริโภคพิเศษมีส่วนช่วยในการกำหนดทิศทางการผลิตและการบริโภคสินค้าที่ไม่เป็นประโยชน์ต่อสุขภาพและสิ่งแวดล้อมทางสังคม อีกทั้งยังมีส่วนช่วยในการปฏิบัติตามพันธกรณีของเวียดนามในการเข้าร่วมองค์การการค้าโลกและกรอบอนุสัญญาว่าด้วยการควบคุมยาสูบขององค์การอนามัยโลก เพื่อให้มั่นใจว่าเป็นไปตามแนวปฏิบัติระหว่างประเทศ

ประการที่สอง กฎหมายมีส่วนช่วยในการกำหนดทิศทางการบริโภคเชื้อเพลิงฟอสซิลอย่างประหยัดและส่งเสริมการใช้เชื้อเพลิงที่เป็นมิตรต่อสิ่งแวดล้อมผ่านการกำหนดอัตราภาษีเชื้อเพลิงชีวภาพที่ต่ำลง รถยนต์ไฟฟ้าขับเคลื่อนด้วยแบตเตอรี่จะมีอัตราภาษีตามแผนงาน คือ ตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2565 เป็นต้นไป จะอยู่ที่ 3%, 2%, 1% และตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2570 เป็นต้นไป จะอยู่ที่ 11%, 7%, 4% ขึ้นอยู่กับจำนวนที่นั่ง...

ประการที่สาม กฎหมายมีส่วนช่วยในการรักษาเสถียรภาพแหล่งรายได้ของงบประมาณแผ่นดิน ตามข้อมูลจากกระทรวงการคลัง ในช่วงปี 2558 - 2563 รายได้ภาษีบริโภคพิเศษจากปีถัดไปมักจะสูงกว่าปีก่อนหน้าเสมอ สัดส่วนรายได้ภาษีบริโภคพิเศษต่อรายได้งบประมาณแผ่นดินประจำปีทั้งหมดเพิ่มขึ้นจากร้อยละ 6.5 (2558) เป็นประมาณร้อยละ 8.3 (2563) และคิดเป็นประมาณร้อยละ 2 ของ GDP (2563)

“แม้ว่าจะยังมีข้อจำกัดอยู่บ้าง แต่ก็สามารถกล่าวได้ว่ากฎหมายภาษีการบริโภคพิเศษไม่เพียงแต่ช่วยเพิ่มรายได้ในงบประมาณเท่านั้น แต่ยังเป็นเครื่องมือทางนโยบายที่มีประสิทธิภาพในการชี้นำการผลิตและการบริโภคในสังคมอีกด้วย” นางสาวเหงียน ทิ ไม ฟอง รองประธานคณะกรรมาธิการกฎหมายของสภานิติบัญญัติแห่งชาติ กล่าวแสดงความคิดเห็น

ตามการประเมินของกระทรวงการคลัง พบว่านโยบายภาษีการบริโภคพิเศษยังคงมีข้อจำกัดบางประการ เช่น หัวข้อที่ต้องเสียภาษียังแคบเมื่อเทียบกับแนวทางปฏิบัติสากล กฎระเบียบบางประการเกี่ยวกับวัตถุที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีรวมถึงคำอธิบายรายการในพิกัดอัตราภาษีไม่ชัดเจนนัก ส่งผลให้เกิดความยากลำบากในการปฏิบัติ ประกอบกับอัตราภาษีสินค้าบางรายการที่มีผลกระทบต่อสุขภาพและสังคมยังไม่บรรลุเป้าหมายในการจำกัดการบริโภค...

จากความเป็นจริงดังกล่าว ผู้พูดเน้นย้ำว่า การแก้ไขกฎหมายภาษีการบริโภคพิเศษเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อส่งเสริมบทบาทของภาษีนี้ให้สอดคล้องกับนโยบายของพรรคและรัฐ รวมถึงแนวทางในการปรับปรุงนโยบายภาษีการบริโภคพิเศษให้สมบูรณ์แบบ เพื่อควบคุมการบริโภคให้สอดคล้องกับแนวโน้มการบริโภคในสังคมในทิศทางการปกป้องสุขภาพของประชาชนและสิ่งแวดล้อม รวมถึงการระดมทรัพยากรอย่างสมเหตุสมผลสำหรับงบประมาณแผ่นดิน และสอดคล้องกับแนวโน้มการปฏิรูปภาษีระหว่างประเทศ การแก้ไขกฎหมายจะต้องทำให้มั่นใจได้ว่าความยากลำบากและข้อบกพร่องในการบังคับใช้กฎหมายในทางปฏิบัติได้รับการปรับปรุงแก้ไข

ในงานสัมมนา นางสาว Dang Ngoc Huong จากหอการค้ายุโรปในเวียดนาม (Eurocham) กล่าวว่ารายงานการวิจัยเรื่องภาษีล่าสุดของ Eurocham ยังได้แนะนำด้วยว่า จากมุมมองของรัฐบาล รายงานดังกล่าวควรประเมินด้านต่างๆ เช่น โครงสร้างพื้นฐานด้านเทคโนโลยี ความสามารถในการบริหารของรัฐบาล และกรอบทางกฎหมาย รายงานดังกล่าวยังหารือถึงความท้าทายที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงไปใช้แนวทางภาษีแบบผสม โดยเฉพาะความยากลำบากที่อาจเกิดขึ้นในการเปลี่ยนแปลงไปใช้แนวทางภาษีแบบผสม และการรองรับการเปลี่ยนแปลงจากการใช้ขั้นตอนการบริหารที่มีอยู่ในปัจจุบัน ในเวลาเดียวกัน รายงานยังกล่าวถึงวิธีที่ธุรกิจปรับตัวเข้ากับการเปลี่ยนแปลง โดยเน้นย้ำถึงความท้าทายในการปฏิบัติตามภาษี กลยุทธ์ด้านราคา และผลกระทบต่อการผลิต

การปฏิรูปนโยบายภาษีจะต้องวางไว้ในกระบวนการพัฒนาประเทศและเศรษฐกิจ

ดร. Dang Thi Thu Hoai หัวหน้าแผนกวิจัยเศรษฐกิจอุตสาหกรรมและภาคส่วน สถาบันการจัดการเศรษฐกิจกลาง (CIEM) ยืนยันว่าการแก้ไขกฎหมายภาษีการบริโภคพิเศษมีความสำคัญอย่างยิ่งในบริบทปัจจุบัน โดยกล่าวว่า “การปฏิรูปนโยบายภาษีจะต้องอยู่ในกระบวนการพัฒนาประเทศและเศรษฐกิจ เมื่อรายได้ของประชาชน พฤติกรรมการบริโภค และศักยภาพของกลไกเปลี่ยนแปลงไปมาก กล่าวอีกนัยหนึ่ง เงื่อนไขปัจจุบันเปลี่ยนแปลงไป จึงจำเป็นต้องแก้ไขและเพิ่มเติมกฎหมายภาษีการบริโภคพิเศษ”

รองศาสตราจารย์ ดร. ดินห์ ตง ถิงห์ ผู้เชี่ยวชาญด้านเศรษฐศาสตร์ กล่าวว่า รูปแบบภาษีแบบผสมซึ่งเป็นการผสมผสานระหว่างภาษีสัมพันธ์และภาษีสัมบูรณ์ กำลังได้รับการนำไปใช้อย่างแพร่หลายมากขึ้นในหลายประเทศ ในปี 2551 มีเพียง 55 ประเทศเท่านั้นที่ใช้ภาษีแบบผสม ซึ่งเพิ่มขึ้นเป็น 62 ประเทศในปี 2561 ภายในอาเซียน ไทย มาเลเซีย และฟิลิปปินส์ได้นำแบบจำลองภาษีแบบผสมมาใช้กับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์บางประเภท

“ไม่ใช่เรื่องบังเอิญที่ประเทศที่พัฒนาแล้วใช้รูปแบบภาษีแบบผสม เราได้ทำการวิจัยเกี่ยวกับปัญหานี้มาบ้างแล้ว และผลการวิจัยแสดงให้เห็นว่าถึงเวลาแล้วที่เวียดนามจะใช้ภาษีแบบผสมสำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์แทนภาษีแบบเปรียบเทียบในปัจจุบัน ประเด็นสำคัญคือเงื่อนไขเฉพาะและวิธีการดำเนินการ” ดร. Dang Thi Thu Hoai แสดงความคิดเห็น

นางสาว Dang Ngoc Huong จากคณะอนุกรรมการด้านไวน์และสุรา หอการค้ายุโรปในเวียดนาม (Eurocham) ได้ศึกษาความเป็นไปได้ของรูปแบบภาษีแบบผสมสำหรับภาษีการบริโภคพิเศษในเวียดนามแล้ว โดยกล่าวเสริมว่า ภาษีการบริโภคพิเศษมีเป้าหมาย 3 ประการ ได้แก่ สุขภาพของผู้บริโภค งบประมาณ และการสร้างความยุติธรรมระหว่างธุรกิจ เวียดนามจะเลือกรูปแบบภาษีที่เหมาะสมขึ้นอยู่กับเป้าหมายที่สูงขึ้น “เราจำเป็นต้องมีการเปลี่ยนแปลง ซึ่งเป็นรูปแบบภาษีแบบผสม และรูปแบบนี้มีความเป็นไปได้ในเงื่อนไขปัจจุบันของเวียดนาม” โดยยกตัวอย่างกรณีของประเทศฟิลิปปินส์ที่ประสบปัญหาบางประการเมื่อต้องเปลี่ยนมาใช้ภาษีแบบผสม นางฮวงกล่าวว่า ประเทศได้ลดการบริโภคเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ของประชาชนลง ขณะเดียวกันก็แก้ปัญหาความเป็นธรรมระหว่างผลิตภัณฑ์ในประเทศและผลิตภัณฑ์นำเข้าได้

จะเห็นได้ว่าพระราชบัญญัติภาษีการบริโภคพิเศษ (แก้ไขเพิ่มเติม) เมื่อประกาศใช้ จะส่งผลกระทบอย่างมากต่อพฤติกรรมผู้บริโภค รวมถึงการดำเนินธุรกิจและงบประมาณแผ่นดิน วิทยากรที่เข้าร่วมสัมมนาคาดหวังว่า หลังจากการแก้ไขเพิ่มเติมนี้แล้ว กฎหมายจะส่งเสริมบทบาทของกฎหมายในชีวิต เศรษฐกิจ และสังคมต่อไป สร้างสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่มั่นคงและเอื้ออำนวย โดยให้สอดคล้องกับผลประโยชน์ของรัฐ ประชาชน และธุรกิจ รวมไปถึงแนวปฏิบัติสากลด้วย

ลิงค์ที่มา