เสนอร่างกฎหมายใหม่เกี่ยวกับเรื่องที่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ

(Chinhphu.vn) - กระทรวงการคลังกำลังร่างพระราชกฤษฎีกาเพื่อกำหนดรายละเอียดการบังคับใช้มาตราต่างๆ ของกฎหมายว่าด้วยภาษีการบริโภคพิเศษ ดังนั้น กระทรวงจึงเสนอกฎระเบียบเกี่ยวกับเรื่องที่ต้องเสียภาษีการบริโภคพิเศษ

กระทรวงการคลัง เสนอกฎระเบียบเรื่องที่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ

นิติบุคคลที่ต้องเสียภาษี

ในร่างมาตรา 3 กระทรวงการคลังเสนอเรื่องต่อไปนี้ที่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ:

ภาษีบริโภคพิเศษนั้น จัดเก็บตามบทบัญญัติของมาตรา 2 แห่งพระราชบัญญัติภาษีบริโภคพิเศษ ในบางกรณีมีข้อกำหนดดังต่อไปนี้

1. รถยนต์ที่มีที่นั่งน้อยกว่า 24 ที่นั่ง ได้แก่ รถยนต์นั่งส่วนบุคคล รถยนต์ขับเคลื่อนสี่ล้อ รถกระบะโดยสาร รถกระบะบรรทุกสินค้าแบบห้องโดยสารคู่ รถตู้ที่มีที่นั่งตั้งแต่ 2 แถวขึ้นไป ออกแบบให้มีฉากกั้นระหว่างห้องโดยสารและห้องเก็บสัมภาระอย่างตายตัว ยกเว้นรถยนต์ประเภทตามที่กำหนดไว้ในข้อ d วรรค 1 มาตรา 3 แห่งพระราชบัญญัติภาษีบริโภคพิเศษ และตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 6 มาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

2. เครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ เครื่องร่อน และเรือยอทช์ ยกเว้นประเภทที่กำหนดไว้ในวรรค 1 มาตรา 3 แห่งพระราชบัญญัติภาษีบริโภคพิเศษ และตามที่กำหนดไว้ในวรรค 5 มาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

3. เครื่องปรับอากาศที่มีขนาดเกิน 24,000 บีทียู ถึง 90,000 บีทียู ยกเว้นเครื่องปรับอากาศที่ผู้ผลิตออกแบบให้ติดตั้งเฉพาะในยานพาหนะขนส่ง ได้แก่ รถยนต์ รถไฟ เครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ เรือ และเรือเล็ก ในกรณีที่ผู้ผลิตหรือบุคคลธรรมดาจำหน่าย หรือนำเข้าหรือบุคคลธรรมดานำเข้าชิ้นส่วนแยกกัน เครื่องปรับอากาศแบบร้อนหรือเย็น สินค้าที่ขายหรือนำเข้า (เครื่องปรับอากาศแบบร้อนหรือเย็น) ยังคงต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (เครื่องปรับอากาศแบบครบชุด)

กรณีองค์กรหรือบุคคลใดนำเข้าหรือมอบหมายให้นำเข้าระบบปรับอากาศส่วนกลางขนาดเกิน 90,000 บีทียู หรือองค์กรหรือบุคคลใดนำเข้าและทำสัญญากับบริษัทรับเหมาติดตั้งอุปกรณ์ภายในบ้านเพื่อจัดหาระบบปรับอากาศส่วนกลางขนาดเกิน 90,000 บีทียู การส่งมอบขึ้นอยู่กับความคืบหน้าการก่อสร้างของโครงการ (ระบบปรับอากาศดังกล่าวมีการนำเข้าหลายครั้งและหลายครั้ง) กระทรวงการคลังจะให้คำแนะนำเกี่ยวกับเอกสารเพื่อกำหนดเรื่องที่ไม่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษในกรณีนี้

4. เครื่องดื่มอัดลมตามมาตรฐานแห่งชาติ (TCVN) ที่มีปริมาณน้ำตาลเกิน 5 กรัม/100 มิลลิลิตร ตามที่กำหนดไว้ในข้อ 1 วรรค 1 มาตรา 2 แห่งกฎหมายภาษีการบริโภคพิเศษ ได้แก่ เครื่องดื่มอัดลมตามมาตรฐานแห่งชาติของเวียดนาม (TCVN 12828:2019) ที่มีปริมาณน้ำตาลเกิน 5 กรัม/100 มิลลิลิตร ได้แก่ เครื่องดื่มปรุงแต่งรส (รวมถึงเครื่องดื่มชูกำลัง เครื่องดื่ม สำหรับนักกีฬา เครื่องดื่มเกลือแร่ และเครื่องดื่มพิเศษอื่นๆ) เครื่องดื่มอัดลมที่มีส่วนผสมของกาแฟ เครื่องดื่มอัดลมที่มีส่วนผสมของชา เครื่องดื่มสมุนไพร เครื่องดื่มอัดลมที่มีส่วนผสมของน้ำผลไม้ และเครื่องดื่มซีเรียล

เครื่องดื่มอัดลมตามมาตรฐาน TCVN 12828:2019 ไม่รวมถึงผลิตภัณฑ์ต่อไปนี้: นมและผลิตภัณฑ์จากนม อาหารเหลวที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางโภชนาการ น้ำแร่ธรรมชาติและน้ำดื่มบรรจุขวด น้ำผักและผลไม้และน้ำหวาน (กากน้ำตาล) จากผักและผลไม้และผลิตภัณฑ์โกโก้

ปริมาณน้ำตาลคำนวณเป็นปริมาณน้ำตาลทั้งหมดตามหลักเกณฑ์ของ กระทรวงสาธารณสุข ที่ระบุบนฉลากผลิตภัณฑ์ รวมถึงเกณฑ์ปริมาณน้ำตาลที่ระบุบนฉลากผลิตภัณฑ์

5. การดำเนินกิจการสถานประกอบกิจการห้องเต้นรำและคาราโอเกะ ตามพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 54/2019/ND-CP ลงวันที่ 19 มิถุนายน 2562 ของรัฐบาลว่าด้วยการควบคุมดูแลกิจการคาราโอเกะและห้องเต้นรำ (แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 148/2024/ND-CP ลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2567)

6. ธุรกิจนวดถูกกำหนดโดยกฎหมายเฉพาะให้เป็นประเภทธุรกิจที่มีเงื่อนไข

7. ธุรกิจคาสิโน ตามที่กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 03/2017/ND-CP ลงวันที่ 16 มกราคม 2017 ของรัฐบาลว่าด้วยธุรกิจคาสิโน (แก้ไขและเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 145/2024/ND-CP ลงวันที่ 4 พฤศจิกายน 2024) เกมอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับรางวัล ได้แก่ เกมแจ็คพอต เครื่องสล็อต และเครื่องอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน ตามที่กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 121/2021/ND-CP ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2021 ของรัฐบาลว่าด้วยธุรกิจเกมอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับรางวัลสำหรับชาวต่างชาติ

8. ธุรกิจพนัน ได้แก่ การพนันกีฬา การพนันเพื่อความบันเทิง และการพนันรูปแบบอื่น ๆ ตามที่กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 06/2017/ND-CP ลงวันที่ 24 มกราคม 2560 ของรัฐบาลว่าด้วยธุรกิจพนันการแข่งม้า การแข่งสุนัข และฟุตบอลระหว่างประเทศ (แก้ไขและเพิ่มเติมในมาตรา 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 151/2018/ND-CP ลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2561 ของรัฐบาลว่าด้วยการแก้ไขและเพิ่มเติมพระราชกฤษฎีกาหลายฉบับที่ควบคุมเงื่อนไขการลงทุนและการดำเนินธุรกิจภายใต้การบริหารจัดการของรัฐโดยกระทรวงการคลัง)

9. ธุรกิจกอล์ฟตามที่กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 52/2020/ND-CP ลงวันที่ 27 เมษายน 2020 ของรัฐบาลว่าด้วยการลงทุนด้านการก่อสร้างและธุรกิจสนามกอล์ฟ (แก้ไขและเพิ่มเติมในมาตรา 107 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 31/2021/ND-CP ลงวันที่ 26 มีนาคม 2021 ของรัฐบาลซึ่งให้รายละเอียดและแนวทางการบังคับใช้มาตราต่างๆ ของกฎหมายการลงทุน) ได้แก่ ธุรกิจสนามกอล์ฟ การขายบัตรสมาชิก และตั๋วกอล์ฟ

10. กิจการสลากกินแบ่งรัฐบาล ตามพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 30/2007/ND-CP ลงวันที่ 1 มีนาคม 2550 ว่าด้วยกิจการสลากกินแบ่งรัฐบาล (แก้ไขเพิ่มเติมโดยมาตราต่างๆ ในพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 78/2012/ND-CP ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2555 และมาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 151/2018/ND-CP ลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2561)

11. ในกรณีที่มีความจำเป็นต้องแก้ไขเพิ่มเติมหรือเพิ่มเติมรายการภาษีให้เหมาะสมกับบริบทเศรษฐกิจและสังคมในแต่ละช่วงเวลา ให้กระทรวงการคลังเป็นประธานและประสานงานกับกระทรวงและหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเพื่อรายงานให้รัฐบาลเสนอคณะกรรมาธิการสามัญสภานิติบัญญัติแห่งชาติพิจารณาวินิจฉัยต่อไป

วัตถุที่ไม่ต้องเสียภาษี

ข้อ 4 ของร่างระบุไว้อย่างชัดเจนว่า:

ภาษีบริโภคพิเศษที่ไม่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ จะถูกจัดเก็บตามบทบัญญัติของมาตรา 3 แห่งพระราชบัญญัติภาษีบริโภคพิเศษ ในบางกรณีมีข้อกำหนดดังต่อไปนี้

1. สินค้าที่ผลิต แปรรูป หรือว่าจ้างให้แปรรูปโดยองค์กรหรือบุคคล จะถูกส่งออกโดยตรงไปยังต่างประเทศ หรือขาย หรือมอบหมายให้องค์กรธุรกิจหรือบุคคลอื่นส่งออกไปต่างประเทศ สินค้าที่ส่งออกไปต่างประเทศตามที่ระบุไว้ในข้อนี้ไม่รวมถึง: สินค้าที่ขายจากตลาดภายในประเทศไปยังเขตปลอดอากร สินค้าที่ผลิต แปรรูป ว่าจ้างให้แปรรูป หรือซื้อขายระหว่างเขตปลอดอากร

2. สินค้าที่นำเข้า ส่งออกชั่วคราว และส่งออกชั่วคราว หรือนำเข้าซ้ำ ไม่ต้องเสียภาษีนำเข้าหรือภาษีส่งออกภายในระยะเวลาที่กำหนดตามกฎหมายว่าด้วยภาษีส่งออกและภาษีนำเข้า หากเกินระยะเวลาการส่งออก นำเข้าซ้ำ หรือขาย หรือเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์การใช้งานภายในระยะเวลาการนำเข้า ส่งออกชั่วคราว องค์กรธุรกิจและบุคคลธรรมดาต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ

ก) สินค้าที่นำเข้าและส่งออกชั่วคราว หากส่งออกไปจริงภายในระยะเวลาที่ไม่ต้องเสียภาษีนำเข้าตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีส่งออกและภาษีนำเข้า ไม่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษตามปริมาณสินค้าที่ส่งออกไปจริง

ข) สินค้าที่ส่งออกไปชั่วคราวและนำเข้าซ้ำ หากนำเข้าซ้ำจริงภายในระยะเวลาที่ไม่ต้องเสียภาษีส่งออกตามกฎหมายว่าด้วยภาษีส่งออกและภาษีนำเข้า ไม่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษตามปริมาณสินค้าที่นำเข้าซ้ำจริง

3. ทรัพย์สินส่วนตัวขององค์กรและบุคคลต่างประเทศตามมาตรฐานเอกสิทธิ์ทางการทูตตามที่กำหนดในภาคผนวก I, II, III ของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 134/2016/ND-CP ลงวันที่ 1 กันยายน 2559 ของรัฐบาล ซึ่งให้รายละเอียดเกี่ยวกับบทความและมาตรการต่างๆ เพื่อบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีส่งออกและภาษีนำเข้า (แก้ไขและเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 18/2021/ND-CP ลงวันที่ 11 มีนาคม 2564); สินค้าที่อยู่ในมาตรฐานสัมภาระปลอดภาษีนำเข้าตามที่กำหนดในมาตรา 6 ของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 134/2016/ND-CP ลงวันที่ 1 กันยายน 2559 ของรัฐบาล ซึ่งให้รายละเอียดเกี่ยวกับบทความและมาตรการต่างๆ เพื่อบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีส่งออกและภาษีนำเข้า สินค้าที่นำเข้ามาเพื่อจำหน่ายในร้านค้าปลอดภาษีตามที่กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 68/2016/ND-CP ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2559 ของรัฐบาลว่าด้วยการกำหนดเงื่อนไขการค้าสินค้าปลอดภาษี คลังสินค้า สถานที่สำหรับพิธีการศุลกากร การรวบรวม การตรวจสอบ และการกำกับดูแล (แก้ไขและเพิ่มเติมโดยบทความจำนวนหนึ่งในพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 67/2020/ND-CP ลงวันที่ 15 มิถุนายน 2563 ของรัฐบาล) และพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 100/2020/ND-CP ลงวันที่ 28 สิงหาคม 2563 ของรัฐบาลว่าด้วยการค้าสินค้าปลอดภาษี

4. สินค้าที่ส่งออกไปต่างประเทศซึ่งผู้ผลิตหรือผู้นำเข้าได้ชำระภาษีบริโภคพิเศษแล้วและถูกส่งคืนโดยฝ่ายต่างประเทศเมื่อนำเข้า ถือเป็นสินค้าที่ไม่ต้องอยู่ภายใต้บังคับแห่งบทบัญญัติในวรรค 1 แห่งมาตรานี้และมีเอกสารพิสูจน์การชำระภาษีบริโภคพิเศษตามที่กำหนด

สินค้าที่ระบุไว้ในข้อนี้ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่ไม่เคยผ่านการใช้ แปรรูป หรือผลิตมาก่อน

5. เครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ เครื่องร่อน และเรือยอทช์ที่ใช้ในกิจการขนส่งสินค้า ผู้โดยสาร และนักท่องเที่ยว และเครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ และเครื่องร่อนที่ใช้เพื่อการรักษาความปลอดภัย การป้องกันประเทศ การพยาบาล การกู้ภัย การดับเพลิง การฝึกนักบิน การถ่ายทำภาพยนตร์ การถ่ายภาพ การสำรวจ และการผลิตทางการเกษตร

ในกรณีที่วัตถุประสงค์การใช้อากาศยาน เฮลิคอปเตอร์ เครื่องร่อน หรือเรือยอทช์ที่กล่าวถึงในข้อนี้เปลี่ยนแปลงไปจากวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ว่าไม่ต้องเสียภาษี จะต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ ซึ่งในกรณีต่อไปนี้:

ก) องค์กรธุรกิจและบุคคลธรรมดาที่มีเครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ เครื่องร่อน และเรือยอทช์ที่นำเข้าซึ่งเปลี่ยนวัตถุประสงค์การใช้งาน จะต้องแจ้งและชำระภาษีบริโภคพิเศษต่อเจ้าหน้าที่ศุลกากรตามคำแนะนำของกระทรวงการคลังเกี่ยวกับพิธีการศุลกากร การตรวจสอบและกำกับดูแลทางศุลกากร ภาษีส่งออก ภาษีนำเข้า และการจัดการภาษีสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า

ข) องค์กรธุรกิจและบุคคลธรรมดาที่มีเครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ เครื่องร่อน หรือเรือยอทช์ที่ผลิตในประเทศที่เปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์การใช้งาน จะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีบริโภคพิเศษในนามขององค์กรผู้ผลิตและบุคคลธรรมดา และต้องแจ้งและชำระภาษีบริโภคพิเศษในมูลค่าคงเหลือหลังจากหักมูลค่าเสื่อมราคาแล้ว ตามระเบียบที่กรมสรรพากรจัดเก็บโดยตรง

6. สำหรับรถยนต์และรถยนต์นั่งสี่ล้อพร้อมเครื่องยนต์ตามที่กำหนดไว้ในข้อ d วรรค 1 มาตรา 3 แห่งพระราชบัญญัติภาษีบริโภคพิเศษ ได้แก่ รถยนต์ที่ผู้ผลิตออกแบบให้ใช้เป็นรถพยาบาล รถขนนักโทษ และรถศพ รถยนต์ที่ออกแบบให้มีทั้งที่นั่งและพื้นที่ยืนสำหรับบรรทุกคนตั้งแต่ 24 คนขึ้นไป รถยนต์นั่งสี่ล้อพร้อมเครื่องยนต์ที่ไม่ได้จดทะเบียนใช้งานและใช้งานเฉพาะในสถานบันเทิง สันทนาการ กีฬา แหล่งประวัติศาสตร์ โรงพยาบาล และโรงเรียน รถยนต์เฉพาะทางที่ใช้เพื่อการรักษาความปลอดภัยและการป้องกันประเทศตามที่กระทรวงความมั่นคงสาธารณะหรือกระทรวงกลาโหมกำหนด กระทรวงการก่อสร้างจะเป็นผู้ควบคุมและประสานงานกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเพื่อกำหนดและให้คำแนะนำเฉพาะเกี่ยวกับรถยนต์เฉพาะทางอื่นๆ ที่ไม่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษในกรณีที่มีปัญหาใดๆ

สำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถยนต์สี่ล้อที่ไม่ได้จดทะเบียนใช้งานและใช้งานเฉพาะในเขตสถานบันเทิง สถานบันเทิง กีฬา แหล่งประวัติศาสตร์ โรงพยาบาล และโรงเรียน ซึ่งไม่ต้องเสียภาษีตามที่กำหนดไว้ในวรรคนี้ ต้องมีเอกสารยืนยันว่าใช้งานเฉพาะในเขตสถานบันเทิง สถานบันเทิง กีฬา แหล่งประวัติศาสตร์ โรงพยาบาล และโรงเรียน และเป็นไปตามข้อกำหนดของกระทรวงการคลัง รถยนต์ที่ไม่ได้จดทะเบียน หมายถึง รถยนต์ที่ไม่ได้จดทะเบียนเพื่อใช้งานในการจราจรตามกฎหมายว่าด้วยความปลอดภัยและความสงบเรียบร้อยทางถนน

ในกรณีที่รถยนต์นั่งส่วนบุคคลหรือรถยนต์สี่ล้อตามที่ระบุไว้ในข้อนี้ มีการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์การใช้งานเมื่อเทียบกับวัตถุประสงค์ที่กำหนดให้ไม่ต้องเสียภาษี จะต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ ซึ่งในกรณีต่อไปนี้

ก) องค์กรธุรกิจและบุคคลธรรมดาที่มีรถยนต์นั่งส่วนบุคคลนำเข้าและรถยนต์นั่งส่วนบุคคลสี่ล้อติดเครื่องยนต์ที่เปลี่ยนวัตถุประสงค์การใช้งาน จะต้องแจ้งและชำระภาษีบริโภคพิเศษต่อเจ้าหน้าที่ศุลกากรตามคำแนะนำของกระทรวงการคลังเกี่ยวกับพิธีการศุลกากร การตรวจสอบและกำกับดูแลศุลกากร ภาษีส่งออก ภาษีนำเข้า และการจัดการภาษีสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า

ข) องค์กรธุรกิจและบุคคลธรรมดาที่มีรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่ผลิตภายในประเทศและรถยนต์นั่งส่วนบุคคลสี่ล้อที่มีเครื่องยนต์ที่เปลี่ยนวัตถุประสงค์การใช้งาน จะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีบริโภคพิเศษในนามขององค์กรผู้ผลิตและบุคคลธรรมดา และต้องแจ้งและชำระภาษีบริโภคพิเศษในมูลค่าคงเหลือหลังจากหักค่าเสื่อมราคาแล้ว ตามระเบียบที่กรมสรรพากรจัดเก็บโดยตรง

7. ในกรณีที่มีความจำเป็นต้องแก้ไขเพิ่มเติมหรือเพิ่มเติมรายการที่ไม่เสียภาษีให้เหมาะสมกับบริบทเศรษฐกิจและสังคมในแต่ละช่วงเวลา ให้กระทรวงการคลังเป็นประธานและประสานงานกับกระทรวงและหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเพื่อรายงานให้รัฐบาลเสนอคณะกรรมาธิการสามัญประจำสภานิติบัญญัติแห่งชาติพิจารณาวินิจฉัยต่อไป

8. กระทรวงการคลังให้คำแนะนำเกี่ยวกับเอกสารประกอบการพิจารณาเรื่องที่ไม่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษตามที่กำหนดไว้ในวรรค 1 และ 2 ของมาตรานี้

ขอเชิญผู้อ่านอ่านฉบับเต็มและแสดงความคิดเห็นได้ที่นี่

ที่มา: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm