บัญชีและภาษีที่ต้องรู้

สรุปนโยบายสำคัญในการลดภาษีมูลค่าเพิ่มเหลือ 8% ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2566 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2566 ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566/กพ.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

ภาษีมูลค่าเพิ่มลดลงเหลือ 8% อย่างเป็นทางการตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2566 (ที่มา: TVPL)

ประเภทสินค้าและบริการที่ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มเหลือร้อยละ 8 ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2566

สถานประกอบการที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักลดหย่อน จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 8% สำหรับสินค้าและบริการดังต่อไปนี้

(1) โทรคมนาคม กิจกรรมทางการเงิน ธนาคาร หลักทรัพย์ ประกันภัย ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ โลหะและผลิตภัณฑ์โลหะสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์จากเหมืองแร่ (ไม่รวมการทำเหมืองถ่านหิน) โค้ก น้ำมันปิโตรเลียมบริสุทธิ์ ผลิตภัณฑ์เคมี รายละเอียดในภาคผนวก 1 ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP

ดาวน์โหลด: ข้อความเต็มของภาคผนวกที่ 1

(2) สินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก II ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP

ดาวน์โหลด: บทความเต็ม ภาคผนวก II

(3) เทคโนโลยีสารสนเทศตามกฎหมายว่าด้วยเทคโนโลยีสารสนเทศ รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก 3 ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP

ดาวน์โหลด: ข้อความเต็มของภาคผนวก III

การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการแต่ละประเภทที่กล่าวถึงข้างต้นจะถูกนำมาใช้อย่างเท่าเทียมกันในขั้นตอนการนำเข้า การผลิต การแปรรูป และการค้า สำหรับผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่จำหน่าย (รวมถึงถ่านหินที่ขุดได้และผ่านการคัดกรองและจำแนกประเภทตามกระบวนการปิดก่อนจำหน่าย) จะต้องได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่ระบุไว้ในภาคผนวก 1 ซึ่งออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP ในขั้นตอนอื่นๆ นอกเหนือจากการทำเหมืองและการขาย จะไม่ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรและกลุ่ม เศรษฐกิจ ที่ดำเนินการตามกระบวนการปิดในการขายถ่านหินยังต้องได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่ขายอีกด้วย

กรณีสินค้าและบริการตามรายการในภาคผนวก ๑, ๒ และ ๓ ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา ๔๔/๒๕๖๖/กฤษฎีกาฯ ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ ๕ ตามบทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้นำบทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้บังคับ และภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกลดหย่อน

การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับครัวเรือนและบุคคลที่ประกอบธุรกิจและการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566

สถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดา) ที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีเปอร์เซ็นต์จากรายได้ มีสิทธิ์ได้รับส่วนลดอัตราเปอร์เซ็นต์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 20 เมื่อออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าและบริการที่เข้าข่ายได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มตามหลักเกณฑ์ข้างต้น

คำแนะนำในการจัดทำใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566

(1) สำหรับสถานประกอบการที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีหักลดหย่อน:

ในการทำใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการจัดหาสินค้าและบริการที่ต้องลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ระบุ "8%" ในช่องอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม; จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม; ยอดเงินรวมที่ผู้ซื้อต้องชำระ

อ้างอิงจากใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกิจการขายสินค้าและบริการจะแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก ส่วนธุรกิจการซื้อสินค้าและบริการจะแจ้งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าตามจำนวนภาษีที่ลดลงซึ่งบันทึกอยู่ในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

(2) สำหรับสถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจส่วนบุคคล) คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีเปอร์เซ็นต์ของรายได้:

ในการทำใบแจ้งหนี้การขายสำหรับการจัดหาสินค้าและบริการที่ต้องลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในคอลัมน์ "ยอดรวม" ให้ระบุยอดสินค้าและบริการเต็มจำนวนก่อนการลดหย่อน ในบรรทัด "ยอดรวมสินค้าและบริการ" ให้ระบุยอดที่ลดหย่อน 20% ของอัตรา % จากรายได้ และระบุว่า "ลดหย่อน... (ยอด) ที่สอดคล้องกับ 20% ของอัตรา % เพื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมติที่ 101/2023/QH15"

บันทึก:

- กรณีสถานประกอบการคิดคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยวิธีหักลดหย่อนเมื่อขายสินค้าและให้บริการในอัตราภาษีที่แตกต่างกัน ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มต้องระบุอัตราภาษีของสินค้าและบริการแต่ละรายการให้ชัดเจนตามบทบัญญัติในมาตรา 1 วรรค 3 แห่งพระราชกฤษฎีกา 44/2023/กพส.

- กรณีสถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนผู้ประกอบการและบุคคลธรรมดา) คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีเปอร์เซ็นต์จากรายได้เมื่อขายสินค้าและบริการ ใบแจ้งหนี้ขายจะต้องระบุจำนวนที่ลดหย่อนให้ชัดเจนตามบทบัญญัติในมาตรา 3 วรรค 1 แห่งพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP

ในกรณีที่สถานประกอบการได้ออกใบแจ้งหนี้และได้แจ้งอัตราภาษีหรืออัตราร้อยละของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้ถูกลดหย่อนตามบทบัญญัติแห่งพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP ผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องดำเนินการตามใบแจ้งหนี้ที่ออกให้ตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยใบแจ้งหนี้และเอกสารประกอบ หลังจากดำเนินการตามใบแจ้งหนี้แล้ว ผู้ขายจะต้องประกาศและปรับปรุงภาษีขาย ส่วนผู้ซื้อจะต้องประกาศและปรับปรุงภาษีซื้อ (ถ้ามี)

ให้สถานประกอบการต้องแจ้งรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามแบบ ท.01 ภาคผนวก ๔ ออกตามพระราชกฤษฎีกา ๔๔/๒๕๖๖/กฐ-กพ. ควบคู่กับแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม

แบบแสดงรายการสินค้าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 2% ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566

แบบแสดงรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม (แบบ บ.01) ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566/กพ. ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2566 ของ รัฐบาล .

ทั้งนี้ สถานประกอบการจะต้องยื่นแบบแสดงรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามแบบแสดงรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม (แบบที่ 01) ในภาคผนวก 4 ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566/กพ.-กพ. พร้อมด้วยแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม

ด้านล่างนี้คือแบบฟอร์มแจ้งรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 2%:

ดาวน์โหลด: แบบฟอร์มการยื่นแบบแสดงรายการสินค้าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 2%

คำแนะนำสำหรับการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ในระบบ VNACCS/VCIS

เมื่อวันที่ 30 มิถุนายน 2566 กรมศุลกากรได้ออกประกาศอย่างเป็นทางการที่ 3431/TCHQ-TXNK เกี่ยวกับการนำพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP ว่าด้วยการลดภาษีมูลค่าเพิ่มตามมติ 101/2023/QH15 มาใช้บังคับ

ด้วยเหตุนี้ กรมศุลกากรจึงได้กำหนดแนวทางการประกาศอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ในระบบ VNACCS/VCIS ดังต่อไปนี้

ขอให้กรมศุลกากรจังหวัดและเทศบาลให้คำแนะนำแก่ผู้ยื่นแบบแสดงรายการศุลกากร:

- เลือกรหัส VB205 ที่ถูกต้อง เพื่อประกาศอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8%

ประมวลรัษฎากร VB205 ไม่ใช้กับกรณีต่อไปนี้ คือ บุคคลไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม, บุคคลต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0%, 5% และ 10% (ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม)

- การลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจาก 10% เหลือ 8% รหัสประกาศ VB205 มีผลใช้เฉพาะกับใบศุลกากรที่จดทะเบียนตั้งแต่เวลา 0:00 น. ของวันที่ 1 กรกฎาคม 2566 (ตรงกับตัวบ่งชี้ข้อมูลวันที่จดทะเบียนบนใบประกาศศุลกากร)

กรณีจดทะเบียนใบศุลกากรก่อนเวลา 00.00 น. ของวันที่ 1 กรกฎาคม 2566 (โดยข้อมูลวันที่จดทะเบียนบนใบศุลกากรน้อยกว่าเวลา 00.00 น. ของวันที่ 1 กรกฎาคม 2566) อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% จะไม่ถูกนำไปใช้ (รหัสใบศุลกากร VB205)

แหล่งที่มา