ภาษีมูลค่าเพิ่มลดลงเหลือ 8% อย่างเป็นทางการตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2566 (ที่มา: TVPL) |
ประเภทสินค้าและบริการที่ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มเหลือร้อยละ 8 ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2566
สถานประกอบการที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักลดหย่อน จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 8% สำหรับสินค้าและบริการดังต่อไปนี้
(1) โทรคมนาคม กิจกรรมทางการเงิน ธนาคาร หลักทรัพย์ ประกันภัย ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ โลหะและผลิตภัณฑ์โลหะสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์จากเหมืองแร่ (ไม่รวมการทำเหมืองถ่านหิน) โค้ก น้ำมันปิโตรเลียมบริสุทธิ์ ผลิตภัณฑ์เคมี รายละเอียดในภาคผนวก 1 ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP
ดาวน์โหลด: ข้อความเต็มของภาคผนวกที่ 1
(2) สินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก II ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP
ดาวน์โหลด: บทความเต็มภาคผนวก II
(3) เทคโนโลยีสารสนเทศตามกฎหมายว่าด้วยเทคโนโลยีสารสนเทศ รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก 3 ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP
ดาวน์โหลด: ข้อความเต็มของภาคผนวก III
การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการแต่ละประเภทที่กล่าวถึงข้างต้นจะถูกนำมาใช้อย่างเท่าเทียมกันในขั้นตอนการนำเข้า การผลิต การแปรรูป และการค้า สำหรับผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่จำหน่าย (รวมถึงถ่านหินที่ขุดได้และผ่านการคัดกรองและจำแนกประเภทตามกระบวนการปิดก่อนจำหน่าย) จะได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่ระบุไว้ในภาคผนวก 1 ซึ่งออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP จะไม่ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มในขั้นตอนอื่นๆ นอกเหนือจากการทำเหมืองและการขาย
องค์กรและกลุ่ม เศรษฐกิจ ที่ดำเนินการขายแบบปิดยังต้องได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่ขายอีกด้วย
กรณีสินค้าและบริการตามรายการในภาคผนวก ๑, ๒ และ ๓ ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา ๔๔/๒๕๖๖/กฤษฎีกาฯ ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ ๕ ตามบทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้นำบทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้บังคับ และภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกลดหย่อน
การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับครัวเรือนและบุคคลที่ประกอบธุรกิจและการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566
สถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจส่วนบุคคล) ที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีเปอร์เซ็นต์จากรายได้ มีสิทธิ์ได้รับส่วนลดอัตราเปอร์เซ็นต์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% เมื่อออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าและบริการที่เข้าเกณฑ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มตามระเบียบข้างต้น
คำแนะนำในการจัดทำใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566
(1) สำหรับสถานประกอบการที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีหักลดหย่อน:
ในการทำใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการจัดหาสินค้าและบริการที่ต้องลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ระบุ "8%" ในช่องอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม; จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม; ยอดเงินรวมที่ผู้ซื้อต้องชำระ
อ้างอิงจากใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกิจการขายสินค้าและบริการจะแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก ธุรกิจการซื้อสินค้าและบริการจะแจ้งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าตามจำนวนภาษีที่ลดลงที่บันทึกไว้ในใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่ม
(2) สำหรับสถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจส่วนบุคคล) คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีเปอร์เซ็นต์ของรายได้:
ในการทำใบแจ้งหนี้ขายสินค้าและบริการที่ต้องลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในคอลัมน์ “ยอดรวม” ให้บันทึกจำนวนสินค้าและบริการก่อนลดหย่อนให้ครบถ้วน ในบรรทัด “ยอดรวมสินค้าและบริการ” ให้บันทึกจำนวนลดหย่อน 20% ของอัตรา % ของรายได้ และระบุว่า “ลดหย่อน... (จำนวน) สอดคล้องกับ 20% ของอัตรา % เพื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมติที่ 101/2023/QH15”
บันทึก:
- กรณีสถานประกอบการคิดคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยวิธีหักลดหย่อนเมื่อขายสินค้าหรือให้บริการในอัตราภาษีที่แตกต่างกัน ใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มต้องระบุอัตราภาษีของสินค้าและบริการแต่ละรายการให้ชัดเจนตามบทบัญญัติในมาตรา 1 วรรค 3 แห่งพระราชกฤษฎีกา 44/2023/กพส.
- กรณีสถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจรายบุคคล) คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีเปอร์เซ็นต์จากรายได้เมื่อขายสินค้าและบริการ ใบแจ้งหนี้ขายจะต้องระบุจำนวนที่ลดหย่อนให้ชัดเจนตามบทบัญญัติในมาตรา 3 วรรค 1 แห่งพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP
ในกรณีที่สถานประกอบการได้ออกใบแจ้งหนี้และได้แจ้งอัตราภาษีหรืออัตราร้อยละของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้ถูกลดหย่อนตามบทบัญญัติแห่งพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP ผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องดำเนินการตามใบแจ้งหนี้ที่ออกให้ตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยใบแจ้งหนี้และเอกสารประกอบ หลังจากดำเนินการตามใบแจ้งหนี้แล้ว ผู้ขายจะต้องประกาศและปรับปรุงภาษีขาย ส่วนผู้ซื้อจะต้องประกาศและปรับปรุงภาษีซื้อ (ถ้ามี)
ให้สถานประกอบการต้องแจ้งรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามแบบ ท.01 ภาคผนวก ๔ ออกตามพระราชกฤษฎีกา ๔๔/๒๕๖๖/กฐ-กพ. ควบคู่กับแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม
แบบแสดงรายการสินค้าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 2% ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566
แบบแสดงรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม (แบบ บ.01) ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566/กพ. ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2566 ของ รัฐบาล .
ทั้งนี้ สถานประกอบการจะต้องยื่นแบบแสดงรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามแบบแสดงรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม (แบบที่ 01) ในภาคผนวก 4 ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566/กพ.-กพ. พร้อมด้วยแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม
ด้านล่างนี้คือแบบฟอร์มแจ้งรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 2%:
ดาวน์โหลด: แบบฟอร์มการยื่นแบบแสดงรายการสินค้าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 2%
คำแนะนำสำหรับการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ในระบบ VNACCS/VCIS
เมื่อวันที่ 30 มิถุนายน 2566 กรมศุลกากรได้ออกประกาศอย่างเป็นทางการที่ 3431/TCHQ-TXNK เกี่ยวกับการนำพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP ว่าด้วยการลดภาษีมูลค่าเพิ่มตามมติ 101/2023/QH15 มาใช้บังคับ
ด้วยเหตุนี้ กรมศุลกากรจึงได้กำหนดแนวทางการประกาศอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ในระบบ VNACCS/VCIS ดังต่อไปนี้
ขอให้กรมศุลกากรจังหวัดและเทศบาลให้คำแนะนำแก่ผู้ยื่นแบบแสดงรายการศุลกากร:
- เลือกรหัส VB205 ที่ถูกต้องเพื่อประกาศอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8%
ประมวลรัษฎากร VB205 ไม่ใช้กับกรณีต่อไปนี้: บุคคลไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม, บุคคลต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%, 5% และ 10% (ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม)
- การลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจาก 10% เหลือ 8% รหัสประกาศ VB205 มีผลใช้เฉพาะกับใบศุลกากรที่จดทะเบียนตั้งแต่เวลา 0:00 น. ของวันที่ 1 กรกฎาคม 2566 (ตรงกับตัวบ่งชี้ข้อมูลวันที่จดทะเบียนบนใบประกาศศุลกากร)
กรณีจดทะเบียนใบศุลกากรก่อนเวลา 00.00 น. ของวันที่ 1 กรกฎาคม 2566 (โดยข้อมูลวันที่จดทะเบียนบนใบศุลกากรน้อยกว่าเวลา 00.00 น. ของวันที่ 1 กรกฎาคม 2566) อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% จะไม่ถูกนำไปใช้ (รหัสใบศุลกากร VB205)
แหล่งที่มา
การแสดงความคิดเห็น (0)