 |
| อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มถูกลดลงอย่างเป็นทางการเหลือ 8% ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2566 (ที่มา: TVPL) |
สินค้าและบริการที่ได้รับและไม่มีสิทธิ์ได้รับการลดภาษีมูลค่าเพิ่มเหลือ 8% ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2566
ธุรกิจที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีการหักลดหย่อน จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 8% สำหรับสินค้าและบริการดังต่อไปนี้:
(1) โทรคมนาคม กิจกรรมทางการเงิน การธนาคาร หลักทรัพย์ ประกันภัย ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ โลหะและผลิตภัณฑ์โลหะสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์เหมืองแร่ (ยกเว้นการทำเหมืองถ่านหิน) โค้ก ปิโตรเลียมกลั่น ผลิตภัณฑ์เคมี รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก I ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP
ดาวน์โหลด: ข้อความฉบับเต็มของภาคผนวกที่ 1
(2) ผลิตภัณฑ์ สินค้า และบริการที่ต้องเสียภาษีการบริโภคพิเศษ รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก II ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP
ดาวน์โหลด: เอกสารฉบับเต็มของภาคผนวกที่ 2
(3) เทคโนโลยีสารสนเทศตามกฎหมายว่าด้วยเทคโนโลยีสารสนเทศ รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก III ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP
ดาวน์โหลด: ข้อความฉบับเต็มของภาคผนวก III
การลดภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการที่กล่าวมาข้างต้นนั้น จะถูกนำมาใช้โดยสม่ำเสมอในทุกขั้นตอน ตั้งแต่การนำเข้า การผลิต การแปรรูป และการค้า สำหรับถ่านหินที่จำหน่ายหลังการขุด (รวมถึงถ่านหินที่ถูกขุดและคัดแยกและจัดประเภทผ่านกระบวนการแบบครบวงจรก่อนจำหน่าย) จะได้รับการลดภาษีมูลค่าเพิ่ม ถ่านหินที่ระบุไว้ในภาคผนวกที่ 1 ของพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP จะไม่ได้รับการลดภาษีมูลค่าเพิ่มในขั้นตอนใดๆ นอกเหนือจากขั้นตอนการขุดและการจำหน่าย
บริษัทและกลุ่ม เศรษฐกิจ ที่นำกระบวนการผลิตแบบครบวงจรมาใช้ ยังมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายถ่านหินที่ขุดได้อีกด้วย
ในกรณีที่สินค้าและบริการที่ระบุไว้ในภาคผนวกที่ 1, 2 และ 3 ของพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหรืออยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรา 5% ตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ใช้บทบัญญัติของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น และจะไม่มีการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มใดๆ
อัตราการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับครัวเรือนและธุรกิจส่วนบุคคลที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023
ธุรกิจ (รวมถึงธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจส่วนบุคคล) ที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีร้อยละจากรายได้ มีสิทธิ์ได้รับการลดอัตราร้อยละ 20 ที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าและบริการที่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่ระบุไว้ข้างต้น
คำแนะนำสำหรับการออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรา 8% ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023
(1) สำหรับธุรกิจที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีการหักลดหย่อน:
เมื่อออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการที่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ช่องอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มควรระบุ "8%" จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม และจำนวนเงินทั้งหมดที่ผู้ซื้อต้องชำระ
โดยอิงจากใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกิจที่ขายสินค้าและบริการจะแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก ในขณะที่ธุรกิจที่ซื้อสินค้าและบริการจะแจ้งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าตามจำนวนภาษีที่ลดลงซึ่งระบุไว้ในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม
(2) สำหรับสถานประกอบการธุรกิจ (รวมถึงธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจส่วนบุคคล) ที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีร้อยละจากรายได้:
เมื่อออกใบกำกับภาษีสำหรับสินค้าและบริการที่ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในคอลัมน์ "ยอดรวม" ให้บันทึกยอดรวมของสินค้าและบริการก่อนการลดหย่อน ในบรรทัด "ยอดรวมของสินค้าและบริการ" ให้บันทึกยอดหลังจากลดหย่อน 20% แล้ว และเพิ่มหมายเหตุว่า "ลดลง... (จำนวน) เท่ากับ 20% ของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตามมติเลขที่ 101/2023/QH15"
บันทึก:
- ในกรณีที่ธุรกิจคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีการหักลดหย่อนเมื่อขายสินค้าหรือให้บริการ และใช้อัตราภาษีที่แตกต่างกัน ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มต้องระบุอัตราภาษีสำหรับสินค้าหรือบริการแต่ละรายการอย่างชัดเจน ตามที่กำหนดไว้ในวรรค 3 มาตรา 1 ของพระราชกฤษฎีกา 44/2023/NĐ-CP
- ในกรณีที่สถานประกอบการธุรกิจ (รวมถึงธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจส่วนบุคคล) คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีร้อยละจากรายได้เมื่อขายสินค้าหรือให้บริการ ใบกำกับภาษีจะต้องระบุจำนวนเงินที่ลดหย่อนอย่างชัดเจนตามที่กำหนดไว้ในวรรค 3 มาตรา 1 ของพระราชกฤษฎีกา 44/2023/NĐ-CP
ในกรณีที่ธุรกิจออกใบแจ้งหนี้และแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราภาษีหรือเปอร์เซ็นต์ที่ไม่ได้ลดลงตามที่กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP ผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องดำเนินการตามใบแจ้งหนี้ที่ออกให้ตามกฎหมายว่าด้วยใบแจ้งหนี้และเอกสารประกอบ โดยอิงจากใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการแล้ว ผู้ขายจะต้องแจ้งการปรับปรุงภาษีขาย และผู้ซื้อจะต้องแจ้งการปรับปรุงภาษีซื้อ (ถ้ามี)
ธุรกิจต่างๆ ต้องแจ้งสินค้าและบริการที่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยใช้แบบฟอร์มหมายเลข 01 ในภาคผนวก IV ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP พร้อมกับแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม
แบบฟอร์มสำหรับแจ้งรายการสินค้าที่ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 2% ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023
แบบฟอร์มแจ้งรายการสินค้าและบริการที่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม (แบบฟอร์มหมายเลข 01) ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2566 ของ รัฐบาล
ดังนั้น ธุรกิจต่างๆ ต้องแจ้งสินค้าและบริการที่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยใช้แบบฟอร์มแจ้งการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม (แบบฟอร์มหมายเลข 01) ในภาคผนวก IV ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP พร้อมกับแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม
ด้านล่างนี้คือแบบฟอร์มการแจ้งรายการสินค้าและบริการตัวอย่างที่ได้รับสิทธิ์ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 2%:
ดาวน์โหลด: แบบฟอร์มตัวอย่างสำหรับการแจ้งรายการสินค้าที่ได้รับสิทธิ์ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 2%
คำแนะนำสำหรับการแจ้งอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ในระบบ VNACCS/VCIS
เมื่อวันที่ 30 มิถุนายน 2566 กรมศุลกากรได้ออกหนังสือราชการเลขที่ 3431/TCHQ-TXNK เกี่ยวกับการดำเนินการตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP ว่าด้วยการลดภาษีมูลค่าเพิ่มตามมติ 101/2023/QH15
ดังนั้น กรมศุลกากรจึงมีคำแนะนำต่อไปนี้สำหรับการแจ้งอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ในระบบ VNACCS/VCIS:
ขอให้หน่วยงานศุลกากรประจำจังหวัดและเมืองให้คำแนะนำแก่ผู้ยื่นสำแดงสินค้าทางศุลกากร:
- เลือกโค้ดที่ถูกต้อง VB205 เพื่อแจ้งอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8%
รหัส VB205 ไม่ใช้กับกรณีต่อไปนี้: กรณีที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และกรณีที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0%, 5% และ 10% (ตามที่ระบุไว้ในกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม)
- การลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจาก 10% เหลือ 8% และการยื่นแบบแสดงรายการสินค้าโดยใช้รหัส VB205 จะมีผลเฉพาะกับการยื่นแบบแสดงรายการสินค้าที่ลงทะเบียนตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2566 เวลา 00:00 น. เป็นต้นไป (ซึ่งตรงกับข้อมูลวันที่ลงทะเบียนในแบบฟอร์มแสดงรายการสินค้า)
ในกรณีที่ได้ลงทะเบียนใบสำแดงศุลกากรก่อนเวลา 00:00 น. ของวันที่ 1 กรกฎาคม 2566 (โดยข้อมูลวันที่ลงทะเบียนในแบบฟอร์มสำแดงศุลกากรต้องน้อยกว่า 00:00 น. ของวันที่ 1 กรกฎาคม 2566) อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% (ที่สำแดงโดยใช้รหัส VB205) จะไม่ถูกนำมาใช้
[โฆษณา_2]
แหล่งที่มา
การแสดงความคิดเห็น (0)