คาดว่ากฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568 จะสร้างสภาพแวดล้อมการลงทุนที่ยุติธรรมและโปร่งใส ส่งเสริมให้วิสาหกิจในประเทศและต่างประเทศลงทุนในนวัตกรรม การพัฒนาสีเขียว และการบูรณา การเศรษฐกิจ ดิจิทัล
ในการประชุมหารือกับชุมชนธุรกิจเกาหลีเกี่ยวกับนโยบายภาษีและศุลกากรและขั้นตอนการบริหารในปี 2567-2568 กระทรวงการคลัง ได้แนะนำเนื้อหาใหม่ที่น่าสนใจหลายประการของกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2568
บริษัทต่างชาติที่ทำธุรกิจผ่านแพลตฟอร์มดิจิทัลจะต้องจ่ายภาษีในเวียดนาม
การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญประการหนึ่งของกฎหมายคือการเพิ่มกฎระเบียบที่กำหนดให้บริษัทต่างชาติที่ให้บริการสินค้าและบริการในรูปแบบของอีคอมเมิร์ซและธุรกิจบนแพลตฟอร์มดิจิทัลต้องจ่ายภาษีจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นในเวียดนาม การจัดตั้งบริษัทต่างชาติถาวรนั้นรวมถึงแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซและแพลตฟอร์มดิจิทัลที่บริษัทต่างชาติใช้ในการให้บริการสินค้าและบริการในเวียดนาม
กฎหมายยังชี้แจงวิธีการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในประเทศและต่างประเทศ ได้แก่ รายได้อื่น ๆ (นอกเหนือจากรายได้จากการผลิตหลักและกิจกรรมทางธุรกิจ) ของบริษัทโดยทั่วไป รายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นในเวียดนามของบริษัทต่างชาติ (มีหรือไม่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนาม) และรายได้จากต่างประเทศของบริษัทเวียดนาม โดยระบุถึงภาระผูกพันในการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมจากรายได้จากต่างประเทศของบริษัทเวียดนามตามกลไกภาษีขั้นต่ำทั่วโลก (IIR) ไว้โดยเฉพาะ
ขยายรายการรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี ส่งเสริมการพัฒนาที่เป็นมิตรกับสิ่งแวดล้อมและสร้างสรรค์
ในส่วนของรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี (มาตรา 4) กฎหมายได้เพิ่มเติมรายการรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีจำนวนหนึ่งเพื่อสนับสนุนการดำเนินนโยบายของพรรคและรัฐในการพัฒนาอุตสาหกรรมและอาชีพที่มีความสำคัญ ได้แก่:
รายได้จากการโอนเครดิตคาร์บอนเบื้องต้น การโอนพันธบัตรสีเขียวเบื้องต้นหลังจากการออก รายได้จากดอกเบี้ยพันธบัตรสีเขียว
สนับสนุนโดยตรงจากงบประมาณแผ่นดิน และจากกองทุนสนับสนุนการลงทุนที่ รัฐบาล จัดตั้งขึ้น ; การชดเชยของรัฐตามบทบัญญัติของกฎหมาย
ส่วนต่างที่เกิดจากการประเมินมูลค่าสินทรัพย์เพื่อการแปลงสภาพเป็นทุนและปรับโครงสร้างองค์กรของรัฐวิสาหกิจที่รัฐถือหุ้นร่วม 100%
รายได้ของหน่วยงานบริการสาธารณะจากการให้บริการสาธารณะ
รายได้จากการดำเนินการตามสัญญาการวิจัยทางวิทยาศาสตร์ การพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม และการเปลี่ยนแปลงทางดิจิทัล
เงินทุนที่ได้รับจากวิสาหกิจที่ไม่มีส่วนเกี่ยวข้อง องค์กรในประเทศและต่างประเทศ และบุคคลทั่วไป เพื่อนำไปใช้ในการวิจัยทางวิทยาศาสตร์ การพัฒนาเทคโนโลยี นวัตกรรม และการเปลี่ยนแปลงทางดิจิทัล
กฎระเบียบเกี่ยวกับระยะเวลาการคำนวณภาษีและวิธีการคำนวณภาษีมีความยืดหยุ่นมากขึ้น
เกี่ยวกับระยะเวลาการคำนวณภาษี การกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษี และวิธีการคำนวณภาษี (มาตรา 5 มาตรา 7 มาตรา 11) แก้ไขและเพิ่มเติมบทบัญญัติเกี่ยวกับการเลือกระยะเวลาการคำนวณภาษีตามปีปฏิทินหรือปีงบประมาณ สำหรับบริษัทต่างชาติที่สร้างรายได้จากเวียดนามจากกิจกรรมทางธุรกิจอีคอมเมิร์ซและกิจกรรมทางธุรกิจบนแพลตฟอร์มดิจิทัล ระยะเวลาการคำนวณภาษีให้ดำเนินการตามกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี
แก้ไขและเพิ่มเติมกฎระเบียบที่ให้บริษัทสามารถหักกลบกำไรจากการโอนอสังหาริมทรัพย์ การโอนโครงการลงทุน และการโอนสิทธิการเข้าร่วมโครงการลงทุนจากการสูญเสียจากการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจ ยกเว้นกำไรจากการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี
กฎเกณฑ์เฉพาะเกี่ยวกับวิธีการคำนวณภาษีตามเปอร์เซ็นต์ของรายได้สำหรับหัวข้อต่อไปนี้: บริษัทต่างชาติที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรที่สร้างรายได้ในเวียดนาม สหกรณ์ สหภาพสหกรณ์ หน่วยบริการสาธารณะ และองค์กรอื่น ๆ บริษัทที่มีรายได้รวมต่อปีไม่เกิน 3 พันล้านดองที่สามารถบัญชีรายได้ แต่ไม่สามารถกำหนดรายจ่ายและรายได้
นอกจากนี้ พ.ร.บ.ภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568 ยังได้ยกเลิกบทบัญญัติเกี่ยวกับสถานที่ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลให้สอดคล้องกับพ.ร.บ.บริหารภาษีอีกด้วย
การหักเงินเพิ่มเติมเพื่อส่งเสริมการลงทุนด้านการวิจัยและการลดการปล่อยมลพิษ
สำหรับค่าใช้จ่ายที่หักได้และหักไม่ได้ในการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล (มาตรา 9) กฎหมายที่แก้ไขเพิ่มเติมและเพิ่มเติมได้ระบุรายละเอียดค่าใช้จ่ายจำนวนหนึ่งที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่หักได้ เช่น
ให้เพิ่มเติมค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่หักลดหย่อนได้ตามอัตราส่วนของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงในรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการวิจัยและพัฒนาของวิสาหกิจ และมอบหมายให้รัฐบาลกำหนดระดับค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม เงื่อนไข ระยะเวลา และขอบเขตการใช้สำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าว
การเสริมเงินทุนสำหรับการวิจัยทางวิทยาศาสตร์ การพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม การเปลี่ยนแปลงทางดิจิทัล ค่าใช้จ่ายสำหรับการวิจัยทางวิทยาศาสตร์ การพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม การเปลี่ยนแปลงทางดิจิทัลในองค์กร เป็นค่าใช้จ่ายที่สามารถหักลดหย่อนได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
บวกค่าใช้จ่ายจริงอื่นๆ ที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้ เช่น ค่าใช้จ่ายที่ใช้เพื่อการผลิตและธุรกิจของวิสาหกิจ แต่ไม่สอดคล้องกับรายได้ที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลา; ค่าใช้จ่ายที่สนับสนุนการก่อสร้างงานสาธารณะ ซึ่งใช้เพื่อสนับสนุนกิจกรรมการผลิตและธุรกิจของวิสาหกิจในเวลาเดียวกัน; ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการลดการปล่อยก๊าซเรือนกระจกเพื่อลดคาร์บอนและค่าสุทธิเป็นศูนย์ ลดมลภาวะต่อสิ่งแวดล้อม ซึ่งใช้เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตและธุรกิจของวิสาหกิจในเวลาเดียวกัน; เงินสมทบเข้ากองทุนที่จัดตั้งขึ้นตามคำสั่งของนายกรัฐมนตรีและระเบียบราชการ;...
รายละเอียดค่าใช้จ่ายบางประเภทที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้ เช่น การใช้จ่ายเกินตัว หรือ ค่าใช้จ่ายในกิจกรรมที่ไม่เป็นไปตามกฎหมายเฉพาะ
เพิ่มอัตราภาษีใหม่เพื่อสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม
สำหรับอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล (มาตรา 10) กฎหมายได้เพิ่มอัตราภาษีใหม่สองอัตรา ได้แก่ อัตรา 15% และ 17% สำหรับวิสาหกิจที่มีรายได้รวมต่อปีไม่เกิน 3,000 ล้านดอง และตั้งแต่ 3,000 ล้านดองขึ้นไป เป็น 50,000 ล้านดอง อัตราภาษีเหล่านี้มีวัตถุประสงค์เพื่อลดภาระของวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม ช่วยให้วิสาหกิจเหล่านี้มีทรัพยากรมากขึ้นสำหรับการขยายการผลิตและธุรกิจ
แก้ไขและเพิ่มเติมระเบียบว่าด้วยกรอบอัตราภาษีสำหรับกิจกรรมสำรวจและแสวงประโยชน์น้ำมันและก๊าซ และอัตราภาษีสำหรับการสำรวจและแสวงประโยชน์ทรัพยากรหายาก
แรงจูงใจทางภาษีที่ยิ่งใหญ่สำหรับเทคโนโลยีขั้นสูง นวัตกรรม และการผลิตสีเขียว
ในส่วนของสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล (ตั้งแต่มาตรา 12 ถึงมาตรา 18) ให้เพิ่มเติมบทบัญญัติเกี่ยวกับหลักการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล ดังนี้
(i) ในกรณีที่กฎหมายอื่นมีบทบัญญัติเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคลแตกต่างไปจากบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคล ให้ใช้บทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคลแทน เว้นแต่กฎหมายว่าด้วยทุนทรัพย์และมติกำหนดกลไกและนโยบายพิเศษเฉพาะของรัฐสภา
(ii) ในกรณีที่ในเวลาเดียวกัน วิสาหกิจแห่งหนึ่งปฏิบัติตามระดับแรงจูงใจทางภาษีที่แตกต่างกันหลายระดับตามที่กฎหมายนี้กำหนดไว้สำหรับรายได้เดียวกัน วิสาหกิจนั้นอาจเลือกใช้ระดับแรงจูงใจทางภาษีที่เอื้ออำนวยที่สุด
รายละเอียดหลักเกณฑ์เกี่ยวกับเรื่องสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล (ประเภทอุตสาหกรรม อาชีพ สถานที่ และกิจกรรมที่มีสิทธิได้รับสิทธิประโยชน์)
การเสริมสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับ: โครงการที่เข้าเกณฑ์ได้รับสิทธิประโยชน์การลงทุนพิเศษและการสนับสนุน; การประยุกต์ใช้เทคโนโลยีเชิงกลยุทธ์; การผลิตผลิตภัณฑ์รักษาความปลอดภัยข้อมูลเครือข่ายและการให้บริการรักษาความปลอดภัยข้อมูลเครือข่าย; การผลิตผลิตภัณฑ์และบริการเทคโนโลยีดิจิทัลที่สำคัญ การผลิตอุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์; การวิจัยและพัฒนา การออกแบบ การผลิต การบรรจุภัณฑ์ การทดสอบผลิตภัณฑ์ชิปเซมิคอนดักเตอร์; การก่อสร้างศูนย์ข้อมูลปัญญาประดิษฐ์; การผลิตผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมเคมีที่สำคัญและผลิตภัณฑ์ทางกลที่สำคัญ; การผลิตการป้องกันประเทศและความมั่นคงและการผลิตผลิตภัณฑ์เพื่อการระดมพลอุตสาหกรรม; การลงทุนในสิ่งอำนวยความสะดวกทางเทคนิคเพื่อสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมและศูนย์บ่มเพาะวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม; การลงทุนในพื้นที่ทำงานร่วมกันเพื่อสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมที่เริ่มต้นธุรกิจอย่างมีนวัตกรรม; การผลิตและประกอบยานยนต์; การผลิตผลิตภัณฑ์เทคโนโลยีดิจิทัลอื่นๆ
นอกจากนี้ รายได้จากกิจกรรมการสื่อสิ่งพิมพ์อื่นๆ (นอกเหนือจากหนังสือพิมพ์) รวมถึงการโฆษณาในหนังสือพิมพ์ ยังต้องเสียภาษีในอัตราพิเศษร้อยละ 10 อีกด้วย
ยกเลิกแรงจูงใจสำหรับอุตสาหกรรมและวิชาชีพที่ทับซ้อน กระจัดกระจาย ไม่มีเกณฑ์ที่ชัดเจน และไม่เป็นไปตามกฎหมายเฉพาะ เช่น การกลั่นอาหารสัตว์ สัตว์ปีก และผลิตภัณฑ์สัตว์น้ำ
โครงการลงทุนในเขตอุตสาหกรรมไม่มีการให้สิทธิประโยชน์พิเศษใดๆ (โครงการลงทุนในเขตอุตสาหกรรมจะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีตามเงื่อนไขอุตสาหกรรม อาชีพ และทำเลที่ตั้งที่ได้รับสิทธิพิเศษ เมื่อโครงการเป็นไปตามข้อกำหนด)
แก้ไขและเพิ่มเติมระดับสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับโครงการลงทุนในเขตเศรษฐกิจที่ไม่ได้อยู่ในพื้นที่ส่งเสริมการลงทุน โดยให้ลดหย่อนภาษีในอัตรา 17% เป็นระยะเวลา 10 ปี ยกเว้นภาษี 2 ปี และลดหย่อนภาษี 50% เป็นระยะเวลา 4 ปี (โดยคงระดับสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับโครงการลงทุนในเขตเศรษฐกิจที่ตั้งอยู่ในพื้นที่ส่งเสริมการลงทุนไว้เท่าเดิม)
การแก้ไขและเพิ่มเติมกำหนดเวลาเริ่มใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี การยกเว้นและลดหย่อนภาษีสำหรับวิสาหกิจเทคโนโลยีขั้นสูง วิสาหกิจเกษตรเทคโนโลยีขั้นสูง วิสาหกิจวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี โครงการประยุกต์ใช้เทคโนโลยีขั้นสูง และโครงการผลิตสินค้าอุตสาหกรรมสนับสนุน และหลักเกณฑ์การให้แรงจูงใจและการใช้แรงจูงใจทางภาษีสำหรับโครงการลงทุนเพื่อการขยายตัว
การกำหนดหลักเกณฑ์เพิ่มเติมเกี่ยวกับการยกเว้นและลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรายวิชาต่างๆ ได้แก่
(i) ลดหย่อนภาษีที่ต้องชำระจากรายได้ของหน่วยงานบริการสาธารณะร้อยละ 50 จากการให้บริการสาธารณะในพื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจและสังคมที่ยากลำบาก
(ii) การยกเว้นภาษีเป็นเวลา 2 ปีติดต่อกันสำหรับวิสาหกิจที่เปลี่ยนจากครัวเรือนธุรกิจมาเป็นนิติบุคคล
(iii) การยกเว้นภาษีสำหรับองค์กรวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีของรัฐและสถาบันอุดมศึกษาของรัฐที่ดำเนินงานแบบไม่แสวงหากำไร
เพิ่มระดับการหักลดหย่อนภาษีกองทุนพัฒนาวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีของวิสาหกิจ จากระดับปัจจุบันร้อยละ 10 เป็นร้อยละ 20 ของรายได้ประจำปีที่ต้องเสียภาษี แก้ไขและเพิ่มเติมกฎระเบียบเกี่ยวกับอัตราดอกเบี้ยที่ใช้กับส่วนที่ไม่ได้ใช้ของกองทุนให้สอดคล้องกับอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงของพันธบัตรที่ออก และการบริหารจัดการและการใช้กองทุนในกรณีการควบรวมกิจการ การรวมกิจการ การแบ่งแยก การเปลี่ยนเจ้าของ และการเปลี่ยนประเภทวิสาหกิจ
เสริมกฎระเบียบเกี่ยวกับเงื่อนไขการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล:
(i) เกณฑ์การจัดสรรต้นทุนในกรณีที่รายได้จากการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจที่มีสิทธิได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีไม่สามารถแยกบัญชีได้
(ii) ยกเว้นสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับรายได้จากการผลิตและการค้าเกมออนไลน์ รายได้จากการผลิตและการค้าสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ (ยกเว้นโครงการผลิตและประกอบรถยนต์ เครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ เครื่องร่อน เรือยอทช์ และการกลั่นปิโตรเคมี)
ด้วยนวัตกรรมที่สำคัญมากมาย กฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568 คาดว่าจะสร้างสภาพแวดล้อมการลงทุนที่ยุติธรรมและโปร่งใส ส่งเสริมให้วิสาหกิจในและต่างประเทศลงทุนในนวัตกรรม การพัฒนาสีเขียว และการบูรณาการเศรษฐกิจดิจิทัล
ชินพู.vn
ที่มา: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
การแสดงความคิดเห็น (0)