พระราชกฤษฎีกาได้ระบุการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มไว้อย่างชัดเจน:

1. ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกลุ่มสินค้าและบริการที่ปัจจุบันมีอัตราภาษีอยู่ที่ร้อยละ 10 ยกเว้นกลุ่มสินค้าและบริการดังต่อไปนี้

ก) โทรคมนาคม กิจกรรมทางการเงิน ธนาคาร หลักทรัพย์ ประกันภัย ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ โลหะและผลิตภัณฑ์โลหะสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์จากเหมืองแร่ (ไม่รวมการทำเหมืองถ่านหิน) โค้ก น้ำมันปิโตรเลียมบริสุทธิ์ ผลิตภัณฑ์เคมี รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก 1 ที่ออกพร้อมกับพระราชกฤษฎีกาฉบับนี้

ข) สินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก II ที่ออกพร้อมกับพระราชกฤษฎีกานี้

ค) เทคโนโลยีสารสนเทศตามกฎหมายว่าด้วยเทคโนโลยีสารสนเทศ รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก 3 ที่ออกพร้อมกับพระราชกฤษฎีกานี้

ง) การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการแต่ละประเภทตามวรรคหนึ่งแห่งมาตรานี้ ให้ใช้บังคับอย่างเท่าเทียมกันในขั้นตอนการนำเข้า การผลิต การแปรรูป และธุรกิจเชิงพาณิชย์

สำหรับผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่จำหน่าย (รวมทั้งถ่านหินที่ขุดแล้วคัดกรองและจำแนกประเภทตามกระบวนการปิดก่อนจำหน่าย) จะต้องได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผลิตภัณฑ์ถ่านหินตามที่ระบุไว้ในภาคผนวกที่ 1 ซึ่งออกพร้อมกับพระราชกฤษฎีกานี้ ในขั้นตอนอื่นนอกเหนือจากการขุดค้นและการขาย จะไม่มีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

บริษัทและกลุ่ม เศรษฐกิจ ที่ดำเนินการขายแบบปิดยังต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่ขายอีกด้วย

กรณีสินค้าและบริการตามรายการในภาคผนวก ๑, ๒ และ ๓ ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกานี้ ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 5 ตามบทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้นำบทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้บังคับ และจะไม่ให้ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้

ภาพประกอบ/VNA

2. การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ก) สถานประกอบการที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักลดหย่อน ให้ใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 8 แก่สินค้าและบริการตามวรรค 1 แห่งมาตรานี้

ข) สถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดา) ที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีเปอร์เซ็นต์ของรายได้ มีสิทธิได้รับส่วนลดอัตราเปอร์เซ็นต์สำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าและบริการที่เข้าข่ายได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดไว้ในวรรค 1 แห่งมาตรานี้

3. ลำดับขั้นตอนและการดำเนินการ

ก) สำหรับสถานประกอบการตามที่กำหนดในข้อ ก. ข้อ 2 เมื่อทำใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจัดหาสินค้าและบริการที่ต้องลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ระบุ “8%” ในช่องอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม; จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม; จำนวนเงินทั้งหมดที่ผู้ซื้อต้องชำระ

ตามใบแจ้งหนี้ค่าเพิ่ม สถานประกอบการขายสินค้าและบริการจะแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก สถานประกอบการซื้อสินค้าและบริการจะแจ้งหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าตามจำนวนภาษีที่ลดลงที่บันทึกไว้ในใบแจ้งหนี้ค่าเพิ่ม

ข) สำหรับสถานประกอบการตามที่กำหนดในข้อ ข. ข้อ 2 เมื่อจัดทำใบแจ้งหนี้ขายสินค้าและบริการที่ต้องลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในช่อง “ยอดรวม” ให้บันทึกยอดรวมสินค้าและบริการก่อนลดหย่อนให้ครบถ้วน ในช่อง “ยอดรวมสินค้าและบริการ” ให้บันทึกยอดลดหย่อนร้อยละ 20 ของอัตราเปอร์เซ็นต์ของรายได้ และหมายเหตุ “ลดหย่อน... (ยอด) คิดเป็นร้อยละ 20 ของอัตราเปอร์เซ็นต์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมติที่ 101/2023/QH15”

4. กรณีสถานประกอบการตามที่กำหนดไว้ในข้อ ก. ข้อ 2 ใช้อัตราภาษีการขายสินค้าและบริการที่แตกต่างกัน ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มต้องระบุอัตราภาษีของสินค้าและบริการแต่ละรายการตามที่กำหนดไว้ในข้อ 3 ให้ชัดเจน

ในกรณีที่สถานประกอบการตามที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ขายสินค้าหรือให้บริการ ใบแจ้งหนี้ขายจะต้องระบุจำนวนส่วนลดที่กำหนดไว้ในวรรค 3 แห่งมาตรานี้ให้ชัดเจน

5. ในกรณีที่สถานประกอบการได้ออกใบแจ้งหนี้และได้แสดงอัตราภาษีหรืออัตราร้อยละของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้ลดหย่อนตามบทบัญญัติแห่งพระราชกฤษฎีกานี้ ผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องดำเนินการตามใบแจ้งหนี้ที่ออกให้ตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยใบแจ้งหนี้และเอกสารประกอบ โดยผู้ขายจะต้องประกาศและปรับปรุงภาษีขายตามใบแจ้งหนี้ และผู้ซื้อจะต้องประกาศและปรับปรุงภาษีซื้อ (ถ้ามี)

พระราชกฤษฎีกานี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม พ.ศ. 2566 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2566

ทานไฮ