2025 Kurumlar Vergisi Kanunu'nun, yerli ve yabancı işletmeleri inovasyona, yeşil kalkınmaya ve dijital ekonomik entegrasyona yatırım yapmaya teşvik ederek adil ve şeffaf bir yatırım ortamı yaratması bekleniyor.
Maliye Bakanlığı, 2024-2025 Yılları Vergi ve Gümrük Politikaları ile İdari Prosedürleri Hakkında Kore İş Dünyasıyla Düzenlenen Diyalog Konferansında, 2025 Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yer alan birçok önemli yeniliği tanıttı.
Dijital platformlar aracılığıyla iş yapan yabancı işletmeler Vietnam'da vergi ödemek zorunda.
Kanunda yapılan önemli değişikliklerden biri, e-ticaret ve dijital platform tabanlı işletme şeklinde mal ve hizmet sağlayan yabancı işletmelerin Vietnam'da elde ettikleri vergiye tabi gelir üzerinden vergi ödemelerini gerektiren düzenlemelerin eklenmesidir; yabancı bir işletmenin daimi kuruluşu, yabancı işletmenin Vietnam'da mal ve hizmet sağladığı e-ticaret platformunu ve dijital platformu da kapsar.
Kanun ayrıca, yurtiçinde ve yurtdışında vergilendirilebilir gelirin nasıl belirleneceğini de açıklığa kavuşturmaktadır: işletmelerin genel olarak diğer gelirleri (ana üretim ve iş faaliyetlerinden elde edilen gelirler hariç), yabancı işletmelerin (Vietnam'da daimi işyeri olsun veya olmasın) Vietnam'da elde ettikleri vergilendirilebilir gelirler ve Vietnam işletmelerinin yurtdışı gelirleri; burada, küresel asgari vergi mekanizmasına (IIR) göre Vietnam işletmelerinin yurtdışı gelirleri üzerinden ek kurumlar vergisi ödeme yükümlülüğünü özel olarak düzenlemektedir.
Vergiden muaf gelirlerin listesinin genişletilmesi, yeşil ve yenilikçi kalkınmanın teşvik edilmesi
Vergi muafiyetli gelirler (Madde 4) ile ilgili olarak Kanun, Parti ve Devletin öncelikli sanayi ve mesleklerin geliştirilmesine ilişkin politikalarının uygulanmasına katkıda bulunmak üzere bir dizi vergi muafiyetli gelir kalemine eklemeler yapmaktadır. Bunlar arasında;
İlk karbon kredisi transferinden elde edilen gelir, ihraçtan sonra ilk yeşil tahvil transferi; yeşil tahvil faizinden elde edilen gelir.
Devlet bütçesinden ve Hükümet tarafından kurulan Yatırım Destekleme Fonundan doğrudan destek; Kanun hükümlerine göre devlet tarafından tazminat ödenmesi.
Devletin sermayesinin %100'üne sahip olduğu işletmelerin sermayelendirilmesi ve yeniden yapılandırılması amacıyla varlıkların yeniden değerlemesinden doğan fark.
Kamu hizmet birimlerinin kamu hizmeti sunmaktan elde ettikleri gelirler.
Bilimsel araştırma, teknoloji geliştirme ve inovasyon ile dijital dönüşüme yönelik sözleşmelerin uygulanmasından elde edilen gelirler.
Bilimsel araştırma, teknoloji geliştirme, inovasyon ve dijital dönüşüm amacıyla kullanılmak üzere herhangi bir bağlantısı olmayan işletmeler, yurt içi ve yurt dışı kurum ve kişilerden sağlanan fonlar.
Vergi hesaplama dönemi ve vergi hesaplama yöntemi konusunda daha esnek düzenlemeler
Vergi hesaplama dönemi, vergilendirilebilir gelirin tespiti ve vergi hesaplama yöntemi (Madde 5, Madde 7, Madde 11) ile ilgili olarak, takvim yılı veya mali yıla göre vergi hesaplama döneminin seçilmesine ilişkin hükümleri değiştirmek ve tamamlamak; Vietnam'da e-ticaret iş faaliyetlerinden ve dijital platform tabanlı iş faaliyetlerinden gelir elde eden yabancı işletmeler için vergi hesaplama dönemi, vergi idaresi kanununa göre uygulanacaktır.
İşletmelerin gayrimenkul devirleri, yatırım projesi devirleri ve yatırım projesi katılım haklarının devrinden doğan kazançlarının, vergi teşviklerinden yararlanan üretim ve iş faaliyetlerinden doğan kazançlar hariç olmak üzere, üretim ve iş faaliyetlerinden doğan zararlara mahsup edilmesine imkân veren düzenlemelerin değiştirilmesi ve tamamlanması.
Aşağıdaki konularda gelirin yüzdesine dayalı vergi hesaplama yöntemine ilişkin özel düzenlemeler: Vietnam'da gelir elde eden daimi bir kuruluşu olmayan yabancı işletmeler; kooperatifler, kooperatif birlikleri, kamu hizmeti birimleri ve diğer kuruluşlar; toplam yıllık geliri 3 milyar VND'yi aşmayan ve gelirlerini hesaplayabilen ancak giderlerini ve gelirlerini belirleyemeyen işletmeler.
Ayrıca, 2025 tarihli Kurumlar Vergisi Kanunu ile Vergi İdaresi Kanunu'na uyum sağlamak amacıyla kurumlar vergisinin nereye ödeneceğine ilişkin hükümler kaldırılmıştır.
Araştırma yatırımını ve emisyon azaltımını teşvik etmek için daha fazla kesinti
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinde, kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirilebilecek ve indirilemeyecek giderler konusunda, değiştirilen ve eklenen Kanun'da, indirilebilecek giderler arasında sayılan giderler arasında;
İşletmenin araştırma ve geliştirme faaliyetlerine ilişkin olarak vergi döneminde gerçekleşen giderlerin oranına göre indirilebilecek ek giderlerin karşılanması ve bu ek giderin miktarının, şartlarının, uygulanma zamanının ve kapsamının belirlenmesi Hükümete devredilir.
İşletmelerde bilimsel araştırma, teknolojik geliştirme ve yenilik, dijital dönüşüm için yapılan tamamlayıcı finansman giderleri; kurumlar vergisinin hesaplanmasında gider olarak indirilebilir.
İşletmenin üretim ve faaliyetine ilişkin olup, dönem içinde elde edilen gelire tekabül etmeyen giderler; işletmenin üretim ve faaliyetine hizmet ederken aynı zamanda kamu yapılarının inşasına destek olan giderler; işletmenin üretim ve faaliyetine ilişkin olup, sera gazı emisyonlarının azaltılması, karbon nötrleştirilmesi ve net sıfırlanması, çevre kirliliğinin azaltılması ile ilgili giderler; Başbakanlık kararı ve ilgili mevzuat uyarınca kurulan fonlara yapılan katkılar gibi indirilebilir giderlere dahil edilen diğer bazı gerçek giderleri ekleyiniz.
Aşırı harcama veya özel kanunlara uygun olmayan faaliyetlere ilişkin harcamalar gibi bazı indirilemeyen giderlerin ayrıntıları.
Küçük ve orta ölçekli işletmeleri desteklemek için yeni vergi oranları ekleyin
Kurumlar Vergisi oranlarına ilişkin olarak (Madde 10), Kanun, yıllık toplam geliri 3 milyar VND'yi aşmayan ve 3 milyar VND'nin üzerindeki işletmeler ile 50 milyar VND'ye kadar olan işletmeler için %15 ve %17 olmak üzere iki yeni vergi oranı eklemektedir. Bu oranlar, küçük ve mikro işletmelerin üzerindeki yükü hafifleterek, üretim ve iş hacmini genişletmeleri için daha fazla kaynağa sahip olmalarına yardımcı olmayı amaçlamaktadır.
Petrol ve doğalgaz arama ve işletme faaliyetlerine ilişkin vergi oranları çerçevesi ile nadir kaynakların arama ve işletme faaliyetlerine ilişkin vergi oranlarına ilişkin yönetmeliklerin değiştirilmesi ve tamamlanması.
Yüksek teknoloji, inovasyon ve yeşil üretim için büyük vergi teşvikleri
Kurumlar vergisi teşviklerine ilişkin olarak (12 nci maddeden 18 inci maddeye kadar), kurumlar vergisi teşviklerinin uygulanmasına ilişkin esaslara ilişkin ek hükümler:
(i) Kurumlar Vergisi Kanunu hükümlerinden farklı olarak başka bir kanunda kurumlar vergisi teşviklerine ilişkin hüküm bulunması halinde, Sermaye Kanunu ile Türkiye Büyük Millet Meclisinin özel ve belirli mekanizma ve politikalar öngören kararları hariç olmak üzere, Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri uygulanır;
(ii) Bir işletmenin aynı gelir için bu Kanunda öngörülen birden fazla vergi teşvik düzeyini aynı anda sağlaması halinde, en uygun vergi teşvik düzeyini uygulamayı tercih edebilir.
Kurumlar vergisi teşviklerine ilişkin detaylı düzenlemeler (teşvikten yararlanacak sektörler, meslekler, yerleşim yerleri ve faaliyetler):
Kurumlar vergisi teşviklerinin tamamlayıcısı: Özel yatırım teşvikleri ve desteklerinden yararlanabilecek projeler; stratejik teknoloji uygulamaları; ağ bilgi güvenliği ürünleri üretimi ve ağ bilgi güvenliği hizmetlerinin sağlanması; temel dijital teknoloji ürünleri ve hizmetlerinin üretimi, elektronik ekipman üretimi; yarı iletken çip ürünlerinin araştırma ve geliştirmesi, tasarımı, üretimi, paketlenmesi ve test edilmesi; yapay zeka veri merkezlerinin inşası; temel kimyasal endüstriyel ürünler ve temel mekanik ürünler üretimi; milli savunma ve güvenlik üretimi ve endüstriyel seferberlik ürünleri üretimi; küçük ve orta ölçekli işletmeleri ve küçük ve orta ölçekli işletmeler için kuluçka merkezlerini desteklemek üzere teknik tesislere yatırım; yenilikçi küçük ve orta ölçekli girişimleri desteklemek üzere ortak çalışma alanlarına yatırım; otomobil üretimi ve montajı; diğer dijital teknoloji ürünlerinin üretimi.
Ayrıca, gazete reklamları dâhil olmak üzere diğer basın faaliyetlerinden (basılı gazeteler hariç) elde edilen gelirler de %10 oranında tercihli vergiye tabidir.
Hayvan yemi, kümes hayvanları ve su ürünleri rafinerisi gibi örtüşen, dağınık, kriterleri açıkça tanımlanmamış ve özel yasalara uygun olmayan sektörlere ve mesleklere yönelik teşviklerin kaldırılması.
Sanayi sitelerindeki yatırım projelerine özel teşvik uygulanmamaktadır (Sanayi sitelerindeki yatırım projeleri, projenin gerekli şartları taşıması halinde, sektör, meslek ve tercihli lokasyon şartlarına göre vergisel teşviklerden yararlanacaktır).
Vergi teşvik alanlarında bulunmayan ekonomik bölgelerdeki yatırım projelerinin teşvik düzeyinin değiştirilmesi ve tamamlanması, 10 yıl süreyle %17 oranında tercihli vergi oranı, 2 yıl süreyle vergi muafiyeti ve 4 yıl süreyle ödenecek verginin %50 oranında azaltılması (vergi teşvik alanlarında bulunan ekonomik bölgelerdeki yatırım projeleri için mevcut vergi teşvik düzeyinin korunması).
Yüksek teknoloji işletmeleri, yüksek teknoloji tarım işletmeleri, bilim ve teknoloji işletmeleri, yüksek teknoloji uygulama projeleri ve destekleyici sanayi ürünü üretim projeleri için tercihli vergi oranlarının, vergi muafiyetlerinin ve vergi indirimlerinin uygulanmaya başlanması için gereken süreye ilişkin değişiklik ve eklemeler ile genişleme yatırım projelerine ilişkin teşvik kriterleri ve vergi teşviklerinin uygulanmasına ilişkin hükümler.
Kurumlar vergisi muafiyeti ve indirimine ilişkin bir dizi konuda tamamlayıcı düzenlemeler:
(i) Sosyoekonomik koşulların zor olduğu bölgelerde kamu hizmeti sunan kamu hizmet birimlerinin gelirleri üzerinden ödenecek verginin %50'sinin azaltılması;
(ii) İşletmelerden hanehalkına dönüştürülen işletmeler için 02 yıl boyunca vergi muafiyeti;
(iii) Kâr amacı gütmeyen kamu bilim ve teknoloji kuruluşları ile kamu yükseköğretim kurumları için vergi muafiyeti.
İşletmelerin Bilim ve Teknoloji Geliştirme Fonu'ndan aldıkları kesinti tutarının yıllık vergilendirilebilir kazancın %10'u olan mevcut oranının %20'sine yükseltilmesi; Fonun kullanılmayan kısımlarına uygulanan faiz oranlarına ilişkin düzenlemelerin, ihraç edilen tahvillerin gerçek faiz oranlarına göre değiştirilmesi ve birleşme, konsolidasyon, bölünme, ayrılma, mülkiyet değişikliği ve işletme türü değişikliği hallerinde Fonun yönetimi ve kullanımına ilişkin düzenlemelerin değiştirilmesi ve tamamlanması.
Kurumlar vergisi teşviklerinin uygulanmasına ilişkin şartlara ilişkin tamamlayıcı düzenlemeler:
(i) Üretim ve ticari faaliyetlerden elde edilen gelirin vergi teşviklerinden yararlandırılamadığı hallerde maliyet dağıtım kriterleri;
(ii) Çevrimiçi elektronik oyun üretimi ve ticaretinden elde edilen gelirlere ilişkin teşvikler hariç; özel tüketim vergisine tabi mal ve hizmetlerin üretimi ve ticaretinden elde edilen gelirler (otomobil, uçak, helikopter, planör, yat üretimi ve montajı ile petrokimya rafinasyonu projeleri hariç).
2025 Kurumlar Vergisi Kanunu'nun birçok önemli yenilikle adil ve şeffaf bir yatırım ortamı yaratması, yerli ve yabancı işletmeleri inovasyona, yeşil kalkınmaya ve dijital ekonomik entegrasyona yatırım yapmaya teşvik etmesi bekleniyor.
Chinhphu.vn
Kaynak: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
Yorum (0)