Запропоновані нові правила щодо податку на прибуток підприємств

(Chinhphu.vn) - Міністерство фінансів готує проект Указу, в якому детально викладено низку статей Закону про податок на прибуток підприємств.

Міністерство фінансів пропонує нові правила щодо податку на прибуток підприємств

Міністерство фінансів повідомило, що 14 червня 2025 року Національні збори ухвалили Закон про податок на прибуток підприємств (CIT) № 67/2025/QH15, який набирає чинності з 1 жовтня 2025 року та застосовується з податкового періоду 2025 року. У Законі про податок на прибуток підприємств Національні збори доручили Уряду деталізувати низку положень, статей та зміст Закону, зокрема: про платників податків (стаття 2); оподатковуваний дохід (стаття 3); дохід, звільнений від оподаткування (стаття 4); дохід (стаття 8); витрати, що підлягають відрахуванню, та витрати, що не підлягають відрахуванню, при визначенні оподатковуваного доходу, включаючи додаткові витрати, умови, час та обсяг застосування витрат на дослідницьку та дослідно-конструкторську діяльність підприємств (стаття 9); визначення критеріїв загального доходу як основи для визначення суб'єктів, на яких поширюється ставка оподаткування 17% та 15% у пунктах 2 та 3 статті 10; податок на прибуток підприємств, що підлягає сплаті у відсотках від доходу (стаття 11); галузі, професії та сфери з пільгами щодо податку на прибуток підприємств та застосування пільг щодо податку на прибуток підприємств у деяких випадках (пункт 2, пункт 3 та пункт 4 статті 12); пільгові ставки оподаткування, періоди звільнення від оподаткування та зниження податків для нових інвестиційних проектів, розширених інвестиційних проектів, інші випадки звільнення від оподаткування та зниження податків, перенесення збитків та умови застосування податкових пільг (пункт 1 статті 13; пункт 6 статті 14; стаття 15; стаття 16; пункт 1, пункт 3 та пункт 5 статті 18; пункт 3 статті 19).

Крім того, для реалізації політики партії та держави щодо організації місцевих адміністративних одиниць, децентралізації та делегування повноважень необхідно переглянути нормативні акти, що належать уряду та міністерствам, щодо податку на прибуток підприємств, щоб забезпечити їх безперебійне впровадження без будь-яких проблем.

Платники податків

Згідно з Міністерством фінансів, стаття 2 Закону про податок на прибуток підприємств доручає Уряду деталізувати цю статтю. Для забезпечення узгодженості із законом про податкове адміністрування, Законом про кредитні установи, Законом про цінні папери та на основі успадкування нормативних актів, що стабільно впроваджуються, Міністерство фінансів пропонує деталізувати платників податків у статті 2 проекту Указу наступним чином:

Платниками податків, як це передбачено пунктом 1 статті 2 Закону про податок на прибуток підприємств, є:

a) Підприємства створюються та функціонують відповідно до положень Закону про підприємництво, Закону про інвестиції, Закону про страхову діяльність, Закону про цінні папери, Закону про нафту, Комерційного права та положень інших правових документів у таких формах: акціонерне товариство; товариство з обмеженою відповідальністю; партнерство; компанія з управління фондами; приватне підприємство; сторони договору про співпрацю в бізнесі; сторони договору про розподіл нафтопродуктів, спільне нафтове підприємство, спільна операційна компанія.

b) Підприємства, створені відповідно до положень в'єтнамського законодавства, сплачують податок з оподатковуваного доходу, що виникає у В'єтнамі, та оподатковуваного доходу, що виникає за межами В'єтнаму.

c) Підприємства, засновані відповідно до положень іноземного законодавства (далі – іноземні підприємства), з постійним представництвом у В'єтнамі або без нього

Іноземні підприємства, які мають постійні представництва у В'єтнамі, сплачують податок з оподатковуваного доходу, що виникає у В'єтнамі, та оподатковуваного доходу, що виникає за межами В'єтнаму, пов'язаного з діяльністю таких постійних представництв.

Іноземні підприємства, які мають постійні представництва у В'єтнамі, сплачують податок з оподатковуваного доходу, що виникає у В'єтнамі та не пов'язаний з діяльністю постійного представництва.

Іноземні підприємства, які не мають постійного представництва у В'єтнамі, включаючи підприємства, що займаються електронною комерцією та бізнесом на основі цифрових технологій, сплачують податок з оподатковуваного доходу, що виникає у В'єтнамі.

Постійне представництво іноземного підприємства – це виробничо-господарське підприємство, через яке іноземне підприємство здійснює частину або всю свою виробничу та підприємницьку діяльність у В'єтнамі, зокрема:

- Філії, адміністративні офіси, фабрики, майстерні, транспортні засоби, нафтові родовища, газові родовища, шахти або інші місця розробки природних ресурсів у В'єтнамі.

- Будівельний майданчик, будівельні, монтажні, складання роботи.

- Постачальники послуг, включаючи консультаційні послуги, що надаються через співробітників або інші організації чи фізичних осіб.

- Агент іноземних підприємств.

- Представник у В'єтнамі у випадку, якщо він є представником, уповноваженим підписувати контракти від імені іноземного підприємства, або представником, не уповноваженим підписувати контракти від імені іноземного підприємства, але регулярно постачає товари або надає послуги у В'єтнамі.

- Платформа електронної комерції, цифрова платформа, через яку іноземні підприємства надають товари та послуги у В'єтнамі.

г) Господарські організації створюються та діють відповідно до положень Закону про кредитні установи.

d) Державні та недержавні установи, що виробляють та торгують товарами та послугами з оподатковуваним доходом, як це передбачено статтею 3 цього Декрету.

e) Кооперативи та кооперативні спілки створюються відповідно до положень Закону про кооперативи;

g) Організації, крім тих, що зазначені в пунктах a, b, c, d та dd цього пункту, які здійснюють виробничу та господарську діяльність з оподатковуваним доходом, як це передбачено статтею 3 цього Декрету.

Крім того, Міністерство фінансів пропонує, щоб організації, створені та діючі (або зареєстровані для діяльності) відповідно до положень законодавства В'єтнаму (включаючи організації, що керують торговими майданчиками, організації, що керують цифровими платформами), були платниками податків, що використовують метод вирахування біля джерела, у разі придбання товарів та послуг (включаючи придбання послуг, що додаються до товарів, придбання товарів, що постачаються та розповсюджуються у формі експорту та імпорту на місці, електронної комерції, бізнесу на основі цифрових платформ або за умовами міжнародної торгівлі) на підставі договорів, укладених з іноземними підприємствами, зазначеними у пунктах c та d пункту 2 статті 2 Закону про податок на прибуток підприємств (зі змінами). Міністерство фінансів визначає податкові зобов'язання, зазначені у цьому пункті.

Будь ласка, прочитайте повний проект та залиште тут свої коментарі.

Мудрість

 

Джерело: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102250710155213036.htm