Нові положення Закону про податок на прибуток підприємств 2025 року

Закон про податок на прибуток підприємств (ПДК) 2025 року був прийнятий 15-ю Національною асамблеєю та набуде чинності з 1 жовтня 2025 року. Порівняно з попереднім Законом, цей новий Закон скоригував низку положень та додав багато важливих нових пунктів, що відповідає девізу створення, супроводу та підтримки бізнесу у подоланні труднощів та розвитку.

Розширення сфери застосування та додавання більшої кількості оподатковуваних доходів

Відповідно, Закон про податок на прибуток підприємств (CIT) 2025 року оподатковує всі доходи іноземних підприємств у В'єтнамі незалежно від їхнього місцезнаходження. Зокрема, у пункті d, пункті 2, статті 2 Закону про податок на прибуток підприємств 2025 року, суб'єкти, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток підприємств, розширені, включаючи іноземні підприємства без постійного представництва у В'єтнамі, включаючи підприємства, що займаються електронною комерцією та бізнесом на цифрових платформах, які повинні сплачувати податок з оподатковуваного доходу, що виникає у В'єтнамі.

Крім того, пункт 3 статті 3 Закону про податок на прибуток підприємств 2025 року доповнює принцип визначення оподатковуваного доходу іноземних підприємств у В'єтнамі як доходу, отриманого з походженням з В'єтнаму, незалежно від місцезнаходження бізнесу.

Крім того, у статті 3 Закону додано багато доходів, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток підприємств, зокрема: різницю між штрафами, компенсацією за порушення господарських договорів або винагородою за належне виконання договірних зобов'язань; отримані пожертви та подарунки у грошовій або натуральній формі; різницю внаслідок переоцінки активів відповідно до положень закону для внеску капіталу, передачі при злитті, консолідації, поділі, виділі, перетворенні власності, перетворенні видів бізнесу; доходи від договорів про ділову співпрацю; доходи від виробничої та підприємницької діяльності за кордоном; доходи державних службових одиниць за діяльність з оренди державних активів та інші доходи, крім доходів, звільнених від оподаткування.

Підприємства, що беруть участь у зеленому та циркулярному виробництві, отримають зниження податку на прибуток. Фото: Нгуєн Хай

Стимули для скорочення періоду звільнення від сплати податків для новотехнологічної продукції, зеленого виробництва та циркулярної економіки

Згідно з пунктом 4 статті 4 Закону про податок на прибуток підприємств 2025 року: Дохід від виконання контрактів на наукові дослідження, розробку технологій та інновації, цифрову трансформацію; дохід від продажу продукції, виготовленої за новою технологією, вперше застосованою у В'єтнамі; дохід від продажу експериментально виробленої продукції протягом періоду експериментального виробництва, включаючи контрольоване експериментальне виробництво відповідно до положень законодавства. Дохід, зазначений у цьому пункті, звільняється від оподаткування максимум на 3 роки.

Раніше вищезазначений дохід не оподатковувався протягом максимум 5 років.

Зміни до галузей та професій з пільговим податком на прибуток підприємств

Зокрема, стаття 12 та стаття 13 Закону про податок на прибуток підприємств 2025 року скоригували перелік галузей та професій, що користуються пільгами з податку на прибуток підприємств, додавши багато важливих нових пунктів, у яких низка важливих галузей включена до переліку галузей та професій, що користуються пільгами з податку на прибуток підприємств, зокрема: проекти, що підлягають спеціальним інвестиційним стимулам та підтримці, як це передбачено пунктом 2 статті 20 Закону про інвестиції. Уряд детально визначає терміни виплати загального зареєстрованого інвестиційного капіталу проектів, зазначених у цьому пункті; інвестиції в технічне обладнання для підтримки малих та середніх підприємств, інкубатори малих та середніх підприємств; інвестиції в спільні офісні приміщення для підтримки малих та середніх підприємств у запуску та інноваціях відповідно до положень Закону про підтримку малих та середніх підприємств; доповнення пільгових галузей: послуги цифрових технологій , мережева інформаційна безпека, напівпровідникові мікросхеми, центри обробки даних та штучний інтелект.

Закон також виключає деякі галузі та професії, які користуються пільгами, такі як виробничі проекти з мінімальним інвестиційним капіталом у розмірі 6 000 мільярдів донгів; та інвестиційні проекти в індустріальних парках.

Делегати відвідують технологічні стенди технологічних підприємств 2025 року. Фото: Нгуєн Хай

Розширення сфери звільнення від сплати податку на прибуток підприємств

Згідно з пунктом 10 статті 4 Закону про податок на прибуток підприємств 2025 року, перелік суб'єктів, звільнених від сплати податку на прибуток підприємств, розширюється до: доходу від передачі сертифікатів на скорочення викидів, першої передачі вуглецевих кредитів після випуску підприємствами, яким надано сертифікати на скорочення викидів, вуглецевих кредитів; доходу від відсотків за зеленими облігаціями; доходу від першої передачі зелених облігацій після випуску.

Додайте деякі витрати, що підлягають відрахуванню, при визначенні оподатковуваного доходу

У статті 9 Закону про податок на прибуток підприємств 2025 року додаткові витрати, що підлягають відрахуванню, додаються при визначенні оподатковуваного доходу від корпоративного прибутку, а саме:

Фактичні витрати на відряджених осіб, які беруть участь в адмініструванні, управлінні та контролі спеціально контрольованих кредитних установ та комерційних банків, що підлягають обов'язковому переведенню відповідно до положень Закону про кредитні установи;

Витрати на участь у ярмарках сприяння торгівлі та технологічних інновацій будуть відраховані з оподатковуваних витрат підприємств. Фото: Нгуєн Хай

Деякі витрати на виробництво та діяльність підприємств, але вони не відповідають доходам, отриманим протягом періоду згідно з Урядовими нормативними актами;

Деякі витрати підтримують будівництво громадських робіт, а також обслуговують виробничу та підприємницьку діяльність підприємств;

Витрати, пов'язані зі скороченням викидів парникових газів для досягнення вуглецевої нейтральності та нульового рівня викидів, зменшенням забруднення навколишнього середовища, а також пов'язані з виробничою та господарською діяльністю підприємств; деякі внески до фондів, створених рішенням Уряду.

Зміна ставок податку на прибуток підприємств

Окрім загальної ставки податку на прибуток підприємств у розмірі 20% згідно зі старими правилами, стаття 10 Закону про податок на прибуток підприємств 2025 року передбачає додаткові ставки податку залежно від доходу: ставка податку 15% застосовується до підприємств із загальним річним доходом не більше 3 мільярдів донгів; ставка податку 17% застосовується до підприємств із загальним річним доходом від понад 3 мільярдів донгів до 50 мільярдів донгів.

Закон також передбачає ставки податку на прибуток підприємств для низки конкретних секторів бізнесу, зокрема: для діяльності з розвідки та розробки нафти і газу від 25% до 50%...

Джерело: https://baonghean.vn/diem-moi-cua-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-nam-2025-10309706.html