Очікується, що Закон про податок на прибуток підприємств 2025 року створить справедливе та прозоре інвестиційне середовище, заохочуючи вітчизняні та іноземні підприємства інвестувати в інновації, зелений розвиток та цифрову економічну інтеграцію.
На діалоговій конференції з корейською бізнес-спільнотою щодо податкової та митної політики й адміністративних процедур у 2024-2025 роках Міністерство фінансів представило багато важливих нових положень Закону про податок на прибуток підприємств 2025 року.
Іноземні підприємства, які ведуть бізнес через цифрові платформи, повинні сплачувати податки у В'єтнамі.
Однією з основних змін Закону є додавання положень, які вимагають від іноземних підприємств, що надають товари та послуги у формі електронної комерції та бізнесу на основі цифрових платформ, сплачувати податок з оподатковуваного доходу, що виникає у В'єтнамі; постійне представництво іноземного підприємства включає платформу електронної комерції та цифрову платформу, через яку іноземне підприємство надає товари та послуги у В'єтнамі.
Закон також уточнює, як визначати оподатковуваний дохід всередині країни та за кордоном: інші доходи (крім доходів від основної виробничої та підприємницької діяльності) підприємств загалом, оподатковуваний дохід іноземних підприємств (з постійними представництвами у В'єтнамі або без них) та закордонні доходи в'єтнамських підприємств; у яких він конкретно передбачає обов'язок сплати додаткового податку на прибуток підприємств з закордонних доходів в'єтнамських підприємств відповідно до глобального механізму мінімального оподаткування (ГМП).
Розширення переліку доходів, звільнених від оподаткування, заохочення зеленого та інноваційного розвитку
Щодо доходів, звільнених від оподаткування (стаття 4), Закон доповнює низку статей доходів, звільнених від оподаткування, для сприяння реалізації політики партії та держави щодо розвитку пріоритетних галузей промисловості та професій, зокрема:
Дохід від початкового переказу вуглецевих кредитів, початковий переказ зелених облігацій після їх випуску; дохід від відсотків за зеленими облігаціями.
Пряма підтримка з державного бюджету та з Фонду підтримки інвестицій, створеного Урядом ; державна компенсація відповідно до положень законодавства.
Різниця зумовлена переоцінкою активів для акціонерного капіталу та реструктуризації підприємств, у яких держава володіє 100% статутного капіталу.
Дохід установ державного обслуговування від надання державних послуг.
Дохід від виконання контрактів на наукові дослідження, розробку технологій та інновації, а також цифрову трансформацію.
Фінансування, отримане від підприємств без будь-якої афілійованості, вітчизняних та іноземних організацій та фізичних осіб, яке буде використано для наукових досліджень, розвитку технологій, інновацій та цифрової трансформації.
Більш гнучкі правила щодо періоду розрахунку податку та методу розрахунку податку
Щодо періоду розрахунку податку, визначення оподатковуваного доходу та методу розрахунку податку (стаття 5, стаття 7, стаття 11), внести зміни та доповнення до положень про вибір періоду розрахунку податку відповідно до календарного року або фінансового року; для іноземних підприємств, які отримують дохід у В'єтнамі від діяльності в сфері електронної комерції та діяльності на цифрових платформах, період розрахунку податку застосовується відповідно до закону про податкове адміністрування.
Внесення змін та доповнень до положень, що дозволяють підприємствам компенсувати прибутки від передачі нерухомості, передачі інвестиційних проектів та передачі прав участі в інвестиційних проектах за рахунок збитків від виробничої та господарської діяльності, за винятком прибутків від виробничої та господарської діяльності, на які поширюються податкові пільги.
Спеціальні правила щодо методу розрахунку податку на основі відсотка від доходу для таких суб'єктів: іноземні підприємства без постійного представництва, що отримують дохід у В'єтнамі; кооперативи, кооперативні спілки, установи державного обслуговування та інші організації; підприємства із загальним річним доходом не більше 3 мільярдів донгів, які можуть враховувати дохід, але не можуть визначати витрати та доходи.
Крім того, Закон про податок на прибуток підприємств 2025 року скасовує положення щодо місця сплати податку на прибуток підприємств, щоб привести їх у відповідність до Закону про податкове адміністрування.
Більше відрахувань для заохочення інвестицій у дослідження та скорочення викидів
Щодо витрат, що відраховуються та не відраховуються, при визначенні оподатковуваного доходу для податку на прибуток підприємств (стаття 9), то в Законі зі змінами та доповненнями детально визначено низку витрат, які включаються до витрат, що відраховуються, таких як:
Доповнити додаткові витрати, що підлягають відрахуванню, виходячи з відсотка фактично понесених витрат у податковому періоді, пов'язаних з дослідницькою та дослідницькою діяльністю підприємства, та доручити Уряду встановити рівень додаткових витрат, умови, час та обсяг застосування цих витрат.
Додаткове фінансування наукових досліджень, технологічного розвитку та інновацій, цифрової трансформації; витрати на наукові дослідження, технологічний розвиток та інновації, цифрову трансформацію на підприємствах є витратами, що відраховуються при розрахунку податку на прибуток підприємств.
Додайте деякі інші фактичні витрати, що включаються до витрат, що відраховуються, такі як: витрати, що обслуговують виробництво та діяльність підприємства, але не відповідають доходу, отриманому за період; витрати, що підтримують будівництво громадських споруд, одночасно обслуговуючи виробничу та господарську діяльність підприємства; витрати, пов'язані зі скороченням викидів парникових газів для нейтралізації вуглецю та досягнення нульового рівня викидів, зменшенням забруднення навколишнього середовища, одночасно пов'язані з виробництвом та господарською діяльністю підприємства; внески до фондів, створених відповідно до рішення Прем'єр-міністра та постанов Уряду;...
Деталі деяких витрат, що не підлягають відрахуванню, таких як перевитрата або витрати на діяльність, що не відповідає спеціалізованим законам.
Ввести нові податкові ставки для підтримки малого та середнього бізнесу
Щодо ставок податку на прибуток підприємств (стаття 10), Закон додає дві нові ставки податку: 15% та 17%, що застосовуються до підприємств із загальним річним доходом не більше 3 млрд. донгів, та від 3 млрд. донгів до 50 млрд. донгів. Ці ставки спрямовані на зменшення навантаження на малі та мікропідприємства, допомагаючи їм мати більше ресурсів для розширення виробництва та бізнесу.
Про внесення змін та доповнень до положень щодо системи ставок оподаткування діяльності з розвідки та розробки нафти і газу, а також ставок оподаткування розвідки та розробки рідкісних ресурсів.
Великі податкові пільги для високих технологій, інновацій та зеленого виробництва
Щодо пільг з податку на прибуток підприємств (зі статті 12 до статті 18), доповнити положення про принципи застосування пільг з податку на прибуток підприємств для:
(i) У випадку, якщо інший закон містить положення про пільги щодо податку на прибуток підприємств, що відрізняються від положень Закону про податок на прибуток підприємств, застосовуються положення Закону про податок на прибуток підприємств, за винятком Закону про капітал та резолюцій, що визначають спеціальні та конкретні механізми та політику Національних зборів;
(ii) У випадку, якщо підприємство одночасно задовольняє багато різних рівнів податкових пільг, передбачених цим Законом для одного й того ж доходу, воно може обрати застосування найсприятливішого рівня податкових пільг.
Детальні положення щодо суб’єктів пільг з податку на прибуток підприємств (галузі, професії, місця розташування та види діяльності, що мають право на пільги):
Доповнення пільг з податку на прибуток підприємств для: проектів, що мають право на спеціальні інвестиційні стимули та підтримку; застосування стратегічних технологій; виробництво продуктів мережевої інформаційної безпеки та надання послуг мережевої інформаційної безпеки; виробництво ключових продуктів та послуг цифрових технологій, виробництво електронного обладнання; дослідження та розробки, проектування, виробництво, упаковка, тестування напівпровідникових мікросхем; будівництво центрів обробки даних зі штучним інтелектом; виробництво ключової хімічної промислової продукції та ключової механічної продукції; виробництво національної оборони та безпеки та виробництво продуктів промислової мобілізації; інвестиції в технічні засоби для підтримки малих та середніх підприємств та інкубатори для малих та середніх підприємств; інвестиції у спільні робочі зони для підтримки інноваційних стартапів малих та середніх підприємств; виробництво та складання автомобілів; виробництво інших продуктів цифрових технологій.
Крім того, дохід від іншої діяльності преси (окрім друкованих газет), включаючи газетну рекламу, також підлягає пільговій ставці оподаткування у розмірі 10%.
Скасувати стимули для галузей та професій, які дублюють одна одну, розпорошені, не мають чітко визначених критеріїв та не відповідають спеціалізованим законам, таким як: переробка кормів для тварин, птиці та водних продуктів.
До інвестиційних проектів в індустріальних парках не застосовуються спеціальні пільги (інвестиційні проекти в індустріальних парках матимуть податкові пільги відповідно до умов галузі, професії та пільгового розташування, якщо проект відповідає вимогам).
Внесення змін та доповнень до рівня стимулювання інвестиційних проектів в економічних зонах, що не розташовані в зонах податкових пільг, шляхом застосування пільгової ставки податку 17% протягом 10 років, звільнення від сплати податків протягом 2 років та зменшення податку, що підлягає сплаті, на 50% протягом 4 років (зі збереженням поточного рівня податкових пільг для інвестиційних проектів в економічних зонах, розташованих в зонах податкових пільг).
Зміни та доповнення до термінів початку застосування пільгових податкових ставок, податкових звільнень та податкових знижок для високотехнологічних підприємств, високотехнологічних сільськогосподарських підприємств, науково-технічних підприємств, проектів високотехнологічного застосування та проектів підтримки виробництва промислової продукції; а також критеріїв стимулювання та застосування податкових пільг для проектів розширення інвестицій.
Доповнення положень щодо звільнення від сплати податку на прибуток підприємств та його зменшення для низки суб'єктів:
(i) Зменшити на 50% податок, що сплачується з доходів установ державного сектору від надання державних послуг у районах зі складними соціально-економічними умовами;
(ii) Звільнення від оподаткування протягом 2 років поспіль для підприємств, перетворених з домогосподарств-підприємств;
(iii) Звільнення від оподаткування державних науково-технічних організацій та державних вищих навчальних закладів, що працюють на некомерційній основі.
Збільшити рівень відрахувань до Фонду розвитку науки і технологій підприємств з поточного рівня 10% до 20% річного оподатковуваного доходу; внести зміни та доповнення до положень щодо процентних ставок, що застосовуються до невикористаних частин Фонду відповідно до фактичних процентних ставок випущених облігацій, а також управління та використання Фонду у випадках злиття, консолідації, поділу, виокремлення, зміни власності та зміни типу підприємства.
Доповнення нормативних актів щодо умов застосування пільг з оподаткування прибутку підприємств:
(i) Критерії розподілу витрат у випадках, коли доходи від виробництва та підприємницької діяльності, що мають право на податкові пільги, не можуть бути враховані окремо;
(ii) Виключення стимулів для доходів від виробництва та торгівлі онлайн-електронними іграми; доходів від виробництва та торгівлі товарами та послугами, що підлягають спеціальному податку на споживання (за винятком проектів з виробництва та складання автомобілів, літаків, гелікоптерів, планерів, яхт та нафтохімічної переробки).
Завдяки багатьом важливим нововведенням, очікується, що Закон про податок на прибуток підприємств 2025 року створить справедливе та прозоре інвестиційне середовище, заохочуючи вітчизняні та іноземні підприємства інвестувати в інновації, зелений розвиток та цифрову економічну інтеграцію.
Chinhphu.vn
Джерело: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
Коментар (0)