Податок на податок

Гірничодобувна промисловість відіграє важливу роль в економіці В'єтнаму, не лише забезпечуючи необхідні матеріали для багатьох базових галузей промисловості, таких як металургія, енергетика та будівельні матеріали, але й будучи значним джерелом доходів до державного бюджету.

Таку інформацію повідомив пан Дау Ань Туан, заступник генерального секретаря, керівник юридичного відділу В'єтнамської федерації торгівлі та промисловості (VCCI), на семінарі з фінансової політики для мінеральної промисловості 15 жовтня.

За словами пана Дау Ань Туана, насправді підприємства гірничодобувного сектору наразі змушені виконувати два основні фінансові зобов'язання одночасно, а саме: податок на ресурси згідно із Законом про податок на ресурси 2009 року та збір за права на розробку корисних копалин згідно із Законом про корисні копалини 2010 року, який буде успадкований і в Законі про геологію та корисні копалини 2024 року.

«Обидва ці доходи спрямовані на забезпечення того, щоб держава збирала вартість державних активів, якими є мінеральні ресурси. Однак одночасне застосування двох фінансових механізмів до одного й того ж об’єкта викликало занепокоєння практичні, правові та економічні питання», – сказав заступник генерального секретаря VCCI.

Пан Дау Ань Туан VCCI.jpg
Пан Дау Ань Туан, заступник Генерального секретаря, керівник юридичного відділу В'єтнамської федерації торгівлі та промисловості (VCCI). Фото: NL

Він зазначив, що, згідно з відгуками бізнес-спільноти, загальні фінансові зобов'язання наразі значно вищі, ніж у міжнародній практиці, і становлять до 30-40% доходів. Тим часом країни з розвиненою гірничодобувною промисловістю, такі як Австралія, Канада та Індонезія, часто застосовують лише гнучкий механізм роялті в поєднанні з податком на прибуток підприємств, що має значно нижчий загальний дохід.

Збіг між податком на ресурси та ліцензійними зборами збільшує витрати, знижує конкурентоспроможність в'єтнамських підприємств, водночас створює правові ризики та спотворює інвестиційні стимули для ефективної розробки та глибокої переробки, що є послідовним орієнтиром у Резолюції 10-NQ/TW Політбюро про стратегію розвитку мінеральної промисловості до 2030 року з перспективою до 2045 року.

Пан Нгуєн Ван Фунг, старший експерт з питань оподаткування та корпоративного управління, колишній директор Департаменту оподаткування великих підприємств (Генеральний департамент оподаткування Міністерства фінансів), зазначив, що підприємства з видобутку корисних копалин наразі сплачують 9 видів податків. З них податок на прибуток підприємств з видобутку корисних копалин є дуже високим і становить до 50%, тоді як інші підприємства зазвичай становлять 25%.

За словами пана Фунга, за формою, розрахунком та предметом плата за надання прав на видобуток корисних копалин ідентична податку на корисні копалини. Тому, маючи однаковий дохід, підприємство повинно виконувати свої зобов'язання перед двома різними керівними органами. Ці два доходи вдвічі перевищують зобов'язання підприємств з видобутку корисних копалин.

«Два види доходів від прав на розробку корисних копалин та податку на ресурси мають однакову основу та метод розрахунку; вони відрізняються лише методами управління, управлінськими органами, часом, децентралізацією тощо, що створює відчуття дублювання доходів від тих самих прав/зобов’язань», – сказав пан Фунг.

Податковий експерт також оцінив, що управління та впровадження Закону про податок на природні ресурси є дуже складними у розрахунку та визначенні оподатковуваного видобутку природних ресурсів та оподатковуваної ціни природних ресурсів. Фінансові зобов'язання створюють труднощі не лише для бізнесу, але й для управлінських органів.

Пропозиція щодо об'єднання двох фінансових зобов'язань

Найбільша проблема полягає в одночасному застосуванні податку на ресурси та плати за ліцензію на розробку корисних копалин, що створює ситуацію «податок на податок». Пан Буй Нгок Туан, заступник генерального директора Deloitte Vietnam Tax Advisory Services, зазначив, що в'єтнамська гірничодобувна промисловість несе загальні податкові та зборові зобов'язання у розмірі близько 25% від доходу, що значно вище, ніж середній показник у 5-10% в Австралії, США чи Малайзії. Зокрема, податок на прибуток підприємств становить до 50% для видобутку вольфраму та рідкісноземельних корисних копалин, що вдвічі перевищує стандартну ставку у 20%.

З точки зору бізнесу, пан Фан Чіен Тханг, заступник генерального директора компанії Masan High-Tech Materials, зазначив, що наразі процедури ліцензування розробки та переробки корисних копалин, особливо стратегічних корисних копалин, все ще є тривалими та складними, що створює труднощі для бізнесу, часто втрачаючи інвестиційні можливості та не маючи змоги скористатися сприятливими ринковими часами.

Массан.jpg
Пан Фан Чіен Тханг, заступник генерального директора компанії Masan High-Tech Materials, запропонував поєднати ліцензійні збори та податки на ресурси. Фото: NL

«Коли квота ліцензій вичерпана, підприємства, які бажають займатися експлуатацією корисних копалин, повинні повторно подавати заявки на отримання дозволу, що займає цілий рік. Тому ми рекомендуємо спростити процедури. У разі необхідності пришвидшення проектів з розробки та переробки корисних копалин слід видати постанову або спеціальний механізм, щоб дозволити підприємствам одночасно здійснювати інвестиції в будівництво та оформлювати документи, щоб скоротити час та підвищити ефективність інвестицій», – запропонував пан Тханг.

Крім того, за словами пана Тханга, зміни політики порівняно з часом інвестування також створюють невигідні умови для бізнесу. Наприклад, до часу інвестування (2010 рік) ставка податку на ресурси була нижчою за 10%, але після введення інвестицій у експлуатацію ця ставка податку зросла з 6 до 25%. Поряд з цим, плата за надання прав на розробку корисних копалин та збори за охорону навколишнього середовища були врегульовані після введення проекту в експлуатацію, що призвело до збоїв у фінансовому плані бізнесу.

Керівники компанії Masan High-Tech Materials запропонували об'єднати ліцензійні збори та податки на ресурси, а також переглянути рівень збору, щоб забезпечити регіональну та міжнародну конкурентоспроможність. За його словами, ставка податку має відповідати міжнародній практиці та становити близько 3%-8% від загального обсягу надходжень від усіх видів податків.

Скасування одноразового податку з 2026 року: Прохання ретельно оцінити вплив на бізнес-домогосподарства. З 1 січня 2026 року бізнес-домогосподарства перейдуть від механізму одноразового податку до декларування, що означає суттєві зміни податкових зобов'язань. Аудиторське агентство рекомендує ретельно оцінити вплив, щоб уникнути створення нового тягаря для платників податків.

Джерело: https://vietnamnet.vn/nganh-khai-khoang-viet-nam-ganh-thue-phi-cao-hon-my-uc-doanh-nghiep-lo-lang-2453058.html