VNBA рекомендує усунути проблеми з ПДВ при наданні послуг з акредитивами

Асоціація банків В'єтнаму (VNBA) надіслала документ до Міністерства фінансів , Державного банку та низки функціональних установ, у якому повідомляється та пропонується усунути перешкоди у сплаті податку на додану вартість (ПДВ) для послуг акредитивів.

Асоціація зазначила, що, згідно з положеннями про сплату ПДВ за послуги з акредитивів, згідно з положеннями Закону про ПДВ та документами, що регулюють Закон про ПДВ, послуги з надання кредитів не оподатковуються ПДВ. Відповідно, з 2011 року по теперішній час кредитні установи (КІ) не стягують ПДВ з комісій, пов'язаних із зобов'язаннями банків щодо гарантування платежів; стягують ПДВ лише з комісій, пов'язаних з послугами з оплати акредитивів.

Однак у 2019 році Державна аудиторська служба зазначила, що: на підставі пункту 15 статті 4 Закону про кредитні установи 2010 року, який визначає надання платіжних послуг через рахунки, включаючи акредитиви, недекларування та несплата кредитними установами ПДВ за акредитивні послуги не відповідає положенням Закону про ПДВ.

Після цього Головне податкове управління видало офіційне розпорядження з проханням до місцевих податкових управлінь перевірити податкові декларації кредитних установ у цьому районі.

Однак, Банківська асоціація вважає, що той факт, що з 2011 року по теперішній час кредитні установи не сплачували ПДВ з комісій за акредитиви кредитного характеру, не є виною кредитних установ, кредитні установи не порушували навмисно та не уникали навмисно своїх податкових зобов'язань.

Оскільки характер послуг акредитивів не змінився до та після 1 січня 2011 року (дата набрання чинності Закону про кредитні установи 2010 року). Після набрання чинності Закону про кредитні установи Міністерство фінансів не внесло змін до офіційного розсилання, що регулює сплату ПДВ; Головне податкове управління все ще зберігає рекомендації щодо політики ПДВ щодо комісій за акредитиви.

Згідно з VNBA, ПДВ є непрямим податком. У разі додаткової сплати податку, що виникає з 2011 року, кредитна установа повинна зв'язатися з клієнтом та стягнути його. Клієнт не погодиться, оскільки в банківському графіку комісій перелічені пункти комісій за акредитив, пов'язані з наданням кредиту, які не оподатковуються ПДВ. Крім того, багато клієнтів завершили підготовку річної фінансової звітності та аудит.

Крім того, з 2011 року по теперішній час багато клієнтів більше не мають транзакційних відносин з кредитною установою або ліквідувалися/збанкрутували/більше не існують, тому кредитна установа не може стягувати додаткові податки з клієнтів і повинна реєструвати та відстежувати дебіторську заборгованість у бухгалтерських книгах та фінансовій звітності.

У разі нестягнення додаткового податку з клієнтів, чи можна відраховувати витрати на сплату ПДВ під час розрахунку податку на прибуток підприємств за кожен рік або включати їх до нерозподіленого прибутку? Це впливає на перерахунок перевіреної фінансової звітності за попередній фінансовий рік кредитної установи, а також негативно впливає на результати діяльності, показники безпеки, ціни акцій, дивіденди, розподілені акціонерам... за ці роки, податкові декларації та розподіл прибутку, що був остаточно оформлений, особливо банкам з державним капіталом понад 50% не дозволяється враховувати витрати, що не підлягають відрахуванню, під час розрахунку податку на прибуток підприємств відповідно до положень Циркуляра 16/2018/TT-BTC.

Щодо коригування рахунків-фактур та додаткових декларацій податкових декларацій, то під час стягнення ПДВ (якщо такий є) для сплати до державного бюджету кредитні установи та підприємства зіткнуться з труднощами у виписці рахунків-фактур з коригування ПДВ, коригуванні задекларованих даних, сплаті податків, утриманні податків...;

З боку кредитних установ система багатьох філій та офісів транзакцій, що розкидана по всій країні, з 2011 року по теперішній час зазнала багатьох змін, розділень, злиттів підрозділів, великої кількості транзакцій, що виникали протягом тривалого періоду часу та стосувалися багатьох валют. Тому знадобиться багато часу, зусиль, а також ресурсів для перегляду, складання звітів, розділення, обчислення та синтезу даних з дуже великого джерела даних з 2011 року по теперішній час.

Принцип ПДВ полягає в тому, що коли кредитні установи декларують та сплачують вихідний ПДВ, корпоративні клієнти (переважно імпортні підприємства) отримують декларований, утримується/відшкодовується відповідний вхідний ПДВ. Відповідно, стягнення призводить до низки процедур та витрат для всього суспільства на коригування рахунків-фактур, даних у декларації, сплату податків, утримання/відшкодування, а також збільшення операційної діяльності всіх підприємств, кредитних установ та податкових органів.

Після видання документа № 324/TB-VPCP податкові органи в деяких населених пунктах звернулися до кредитних установ із вимогою сплатити ПДВ, хоча від Головного департаменту оподаткування – Міністерства фінансів не було спеціального керівного документа. Це викликало плутанину та занепокоєння у відділеннях кредитних установ щодо впровадження державної політики. Крім того, щоб запобігти ризикам, деякі кредитні установи проактивно дотримувалися та видали графік збору ПДВ з клієнтів. Однак, чинне стягнення податків має багато недоліків, оскільки деякі групи товарів не оподатковуються ПДВ під час продажу, тому, коли банки стягують більше, витрати клієнтів значно зростають. Крім того, стягнення ПДВ не є рівномірним між банками, або деякі банки стягують, а деякі – ні, що призводить до відсутності узгодженості в усій системі. Деякі клієнти гостро відреагували та запросили офіційний документ від державного агентства...

Щодо несвоєчасної сплати податків та адміністративних штрафів за податкові порушення, щодо витрат на штрафи, включаючи штрафи за несвоєчасну сплату та адміністративні штрафи: Через стягнення ПДВ з 2011 року по теперішній час витрати на штрафи за несвоєчасну сплату були дуже значними (можливо, вдвічі перевищували суму ПДВ, що підлягає сплаті), і водночас, як зазначено вище, це не вина кредитних установ, кредитні установи не ухиляються від податкових зобов'язань щодо акредитивів. Крім того, кредитні установи зіткнулися з труднощами в обліку джерел податкових платежів для штрафів за несвоєчасну сплату та адміністративних штрафів (якщо такі є).

Крім того, стягнення та штрафи за прострочення платежів з боку комерційних банків з значних сум грошей, які не спричинені виною банків, будуть несправедливими щодо банків, особливо тих, які завжди дотримувалися та дотримувалися законодавчих норм; водночас, якщо цю політику буде примусово впроваджено, це серйозно вплине на репутацію та імідж банківської системи нашої країни, а також призведе до втрати довіри до політики та директив держави, а також до інвестиційного середовища у В'єтнамі.

Виходячи з вищезазначених труднощів та недоліків, а також рекомендацій кредитних установ, Банківська асоціація В'єтнаму пропонує Міністерству фінансів рекомендувати уряду дозволити кредитним установам впроваджувати інструкції через 3 місяці з дати видання конкретних інструкцій Міністерства фінансів, оскільки кредитним установам потрібен час для конкретного та детального розгляду.

Облік суми ПДВ за операції з акредитивами, стягнутої з 2011 року, для відображення у складі витрат, що відраховуються, при розрахунку податку на прибуток підприємств, оскільки цей податок є зобов'язанням Клієнта, яке кредитна установа не має підстав/не може стягнути з Клієнта.

Немає потреби виставляти коригувальні/замінні рахунки-фактури для рахунків-фактур з неправильними ставками ПДВ

Дозволяє кредитним установам централізовано декларувати та сплачувати ПДВ у головному офісі, без необхідності декларувати та сплачувати податок до місцевого податкового департаменту. У разі необхідності регулювання до місцевого податкового департаменту, Головне податкове управління здійснює регулювання до місцевого податкового департаменту.

Жодних штрафів за несвоєчасну сплату ПДВ чи адміністративні порушення, оскільки це не вина кредитних установ.

Доручити місцевим податковим управлінням не вимагати від кредитних установ подання скоригованих декларацій та сплати додаткових податків, доки Міністерство фінансів та Головне податкове управління не отримають конкретних інструкцій щодо єдиного впровадження по всій країні.

ТМ

Джерело: https://www.nguoiduatin.vn/vnba-kien-nghi-thao-go-vuong-mac-ve-thue-gtgt-voi-dich-vu-thu-tin-dung-a636202.html