تقوم وزارة المالية بصياغة النسخة الثانية من المرسوم المعدل والمكمل للنقطة د، البند 2، المادة 5 من المرسوم الحكومي رقم 132/2020/ND-CP بتاريخ 5 نوفمبر 2020، والذي ينظم إدارة الضرائب للشركات ذات المعاملات مع الأطراف ذات الصلة.

تنص النقطة د، البند 2، المادة 5 على ما يلي: "يجوز للمؤسسة التي تضمن أو تقرض رأس مال لمؤسسة أخرى بأي شكل من الأشكال (بما في ذلك القروض من أطراف ثالثة مضمونة بتمويل من أطراف ذات صلة ومعاملات مالية مماثلة) أن تنص على أن مبلغ القرض لا يقل عن 25٪ من حقوق ملكية المؤسسة المقترضة ويمثل أكثر من 50٪ من القيمة الإجمالية لديون المؤسسة المقترضة متوسطة وطويلة الأجل".

في المسودة الأخيرة، وافقت وزارة المالية على تعديل وتكميل البند (د)، الفقرة 2، المادة 5، بحيث يستثني تحديد العلاقات التابعة في الحالات التي تشمل مؤسسات ائتمانية وغيرها من المنظمات ذات الوظائف المصرفية. ويُعدّ هذا تغييراً ملحوظاً في المسودة.

معدل الفائدة.jpg
لوائح إدارة الضرائب للشركات التي لديها معاملات مع أطراف ذات صلة. الصورة: هوانغ ها

بعد أن اقترح سابقًا استبعاد تحديد العلاقات التابعة للمؤسسات الائتمانية، أعرب السيد تشونغ ثانه تيان، رئيس فرع المحاسبة "فهم الصواب - فعل الصواب" (جمعية المحاسبة في مدينة هو تشي منه)، عن موافقته على مراجعة VietNamNet لهذا التعديل.

"البنوك ليست تابعة للشركات - هذا أمر لا جدال فيه. البنوك هي كيانات تتعامل بالمال، والشركات تلجأ إلى البنوك للحصول على قروض"، أكد السيد تيان.

ومع ذلك، فإن المسودة الجديدة لا تتناول سوى تعديل النقطة د، البند 2، المادة 5. وفي الوقت نفسه، اقترحت العديد من الشركات رفع الحد الأقصى لمصروفات الفائدة القابلة للخصم من 30% الحالية إلى 50%، لكن مسودة تعديل المرسوم 132 لم تتناول هذا الأمر بعد.

تستند اللوائح المتعلقة بتقييد خصم مصروفات الفائدة إلى خطة العمل رقم 4 من بين خطط العمل الخمس عشرة المتعلقة بتآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). ويُعتبر هذا أحد الحلول للحد من إساءة استخدام التمويل الهزيل وإساءة استخدام التمويل الداخلي/الدعم المالي بين أعضاء الشركات متعددة الجنسيات بغرض التهرب الضريبي.

أوضح السيد تشونغ ثانه تيان أنه على الرغم من أن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية حددت الهدف بنسبة 30%، فإن وزارة المالية لا تزال تُعامل الشركات الفيتنامية على قدم المساواة مع نظيراتها في دول مجموعة العشرين. تتمتع دول مجموعة العشرين باقتصادات قوية وشركات مزدهرة، ما يُتيح لها الاستثمار دون الحاجة إلى اقتراض مبالغ كبيرة.

في غضون ذلك، لا تزال الشركات الفيتنامية تكافح لتغطية نفقاتها وتضطر إلى الاعتماد على التمويل بالرافعة المالية لتأمين رأس المال الاستثماري. وهي تقبل بالمخاطر الكبيرة المترتبة على رهن الأصول لاقتراض الأموال اللازمة لعملياتها. ولذلك، تسعى إلى خصم تكاليف الاقتراض هذه عند حساب ضريبة دخل الشركات.

تهدف هذه السياسة إلى الحد من مشكلة ضعف رأس المال، ولكن قلة من الشركات الفيتنامية تمتلك رأس مال كبير. ولإنشاء شركات ذات رأس مال جيد، يجب علينا تهيئة الظروف المناسبة لها للاستثمار في الإنتاج والأعمال، وسوف تتطور تدريجياً.

على سبيل المثال، تحتاج الشركات التي لديها فكرة تجارية جديدة إلى اقتراض رأس مال لطرح منتجها في السوق. كما تحتاج إلى وقت للبحث والتطوير؛ فقد يستغرق إنتاج المنتج من 3 إلى 5 سنوات. خلال هذه الفترة، تُستثنى جميع مصاريف الفائدة المتكبدة في العمليات التجارية (والتي لا يمكن رسملتها) من حسابات ضريبة دخل الشركات، مما يتركها دون أي أموال للاستثمار. ولذلك، فإن الحد الأقصى البالغ 30% لا يشجع الشركات الصغيرة على النمو، كما أوضح السيد تيان.

على الرغم من أن هذا التنظيم يُسهم في منع الشركات من "المواجهة غير المشروعة"، إلا أن الخبراء يرون أن الشركات تلجأ إلى الاقتراض بسبب نقص التمويل. لذا، ينبغي على الهيئات التنظيمية اتباع نهج مختلف وعدم فرض قيود على تكاليف الاقتراض، لأن ذلك سيخلق صعوبات للشركات.

اقترح السيد تشونغ ثانه تيان: "يتعين على الجهة المسؤولة عن صياغة القانون النظر في رفع الحد الأقصى للسماح للشركات بالنمو. في رأيي، ينبغي لوزارة المالية إلغاء هذا الحد تمامًا لأنه غير ضروري. فإذا حققت الشركات أرباحًا، ستزيد من مدفوعاتها الضريبية للميزانية. لا داعي لعرقلة ذلك منذ البداية".

أفاد خبير محاسبي بما يلي: في السنوات السابقة، كان الحد الأقصى البالغ 30% يُعتبر معقولاً نظراً لاستقرار بيئة أسعار الفائدة وانخفاض متوسطها. إلا أنه خلال الفترة من عام 2022 وحتى منتصف عام 2023، ظل متوسط ​​سعر فائدة الإقراض مرتفعاً باستمرار، حيث تراوح بين 8% و10.7%، مما أدى إلى تجاوز نفقات الفائدة للعديد من الشركات الحد الأقصى البالغ 30%.

في ظل الظروف الراهنة، تسجل العديد من الشركات أرباحًا قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك منخفضة للغاية، بل إن بعضها يعاني من خسائر. ونتيجة لذلك، لن يكون جزء كبير من مصروفات الفوائد المتكبدة خلال هذه الفترة قابلاً للخصم لأغراض ضريبة دخل الشركات، مما يضع الشركات في موقف صعب.

لذا، فإن رفع الحد الأقصى لنفقات الفائدة من 30% إلى مستوى أعلى، كـ 50% من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك، سيعكس بشكل أفضل واقع الشركات خلال هذه الفترة الاقتصادية الصعبة. وهذا من شأنه أن يساعد الشركات على تخفيف أعبائها المالية ويوفر لها المزيد من فرص إعادة الاستثمار.

طرق لا حصر لها للتهرب الضريبي: تعرب وزارة المالية عن أسفها لصعوبة التحقق من القيمة الحقيقية لمعاملات العقارات . وتؤكد الوزارة أن من الصعب للغاية على الجهات الحكومية المختصة التحقق من القيمة الحقيقية لمعاملات نقل الملكية العقارية، لا سيما وأن سلطات الضرائب تفتقر حاليًا إلى صلاحية إجراء التحقيقات.