مقترحات للوائح جديدة بشأن المواد الخاضعة لضريبة الاستهلاك الخاصة

Đề xuất quy định mới về đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt- Ảnh 1. — تقترح وزارة المالية لوائح بشأن الموضوعات الخاضعة لضريبة الاستهلاك الخاصة.

الكيانات الخاضعة للضريبة

وفي المادة الثالثة من المشروع تقترح وزارة المالية إخضاع المواد التالية لضريبة الاستهلاك الخاصة:

تُطبّق أحكام المادة ٢ من قانون ضريبة الاستهلاك الخاصة على المواد الخاضعة لها. وتُحدد بعض الحالات على النحو التالي:

1. المركبات ذات المحركات التي تقل عن 24 مقعدًا، بما في ذلك: سيارات الركاب؛ المركبات ذات الأربع عجلات؛ شاحنات بيك آب للركاب؛ شاحنات بيك آب لنقل البضائع ذات الكابينة المزدوجة؛ شاحنات فان ذات صفين أو أكثر من المقاعد، والمصممة بفاصل ثابت بين مقصورة الركاب وحجرة الشحن، باستثناء أنواع المركبات المحددة في الفقرة د، البند 1، المادة 3 من قانون ضريبة الاستهلاك الخاصة والمحددة في البند 6، المادة 4 من هذا المرسوم.

2. الطائرات والمروحيات والطائرات الشراعية واليخوت، باستثناء الأنواع المحددة في الفقرة (ج) من البند 1 من المادة 3 من قانون ضريبة الاستهلاك الخاصة والمحددة في الفقرة (5) من المادة 4 من هذا المرسوم.

٣. مكيفات الهواء التي تتراوح سعتها بين ٢٤,٠٠٠ و٩٠,٠٠٠ وحدة حرارية بريطانية، باستثناء تلك المصممة من قبل الشركة المصنعة للتركيب فقط على وسائل النقل، بما في ذلك السيارات وعربات السكك الحديدية والطائرات والمروحيات والسفن والقوارب. في حال قيام الشركة المصنعة أو الفرد ببيع كل جزء على حدة، أو قيام الشركة المستوردة أو الفرد باستيراد كل جزء على حدة، سواءً كان وحدة ساخنة أو باردة، فإن البضائع المباعة أو المستوردة (وحدة ساخنة أو باردة) تظل خاضعة لضريبة استهلاك خاصة كما هو الحال بالنسبة للمنتج النهائي (مكيف الهواء الكامل).

في حالة قيام منظمة أو فرد باستيراد أو تكليف استيراد نظام تكييف مركزي يزيد عن 90.000 وحدة حرارية بريطانية، أو قيام منظمة أو فرد باستيراد وتوقيع عقد مع مقاول تركيب معدات محلية لتوريد نظام تكييف مركزي يزيد عن 90.000 وحدة حرارية بريطانية، فإن التسليم يعتمد على تقدم بناء المشروع (يتم استيراد نظام تكييف الهواء هذا في أوقات وشحنات متعددة)، تقدم وزارة المالية إرشادات بشأن الوثائق لتحديد الموضوعات التي لا تخضع لضريبة الاستهلاك الخاصة في هذه الحالة.

4. المشروبات الغازية وفقًا للمعايير الوطنية (TCVN) التي تحتوي على نسبة سكر تزيد عن 5 جم / 100 مل كما هو منصوص عليه في الفقرة 1، البند 1، المادة 2 من قانون ضريبة الاستهلاك الخاصة هي مشروبات غازية وفقًا للمعايير الوطنية الفيتنامية (TCVN 12828:2019) بمحتوى سكر يزيد عن 5 جم / 100 مل، بما في ذلك: المشروبات المنكهة (بما في ذلك مشروبات الطاقة والمشروبات الرياضية ومشروبات الإلكتروليت والمشروبات الخاصة الأخرى)، والمشروبات الغازية التي تحتوي على القهوة والمشروبات الغازية التي تحتوي على الشاي والمشروبات العشبية والمشروبات الغازية التي تحتوي على عصير الفاكهة ومشروبات الحبوب.

لا تشمل المشروبات الغازية وفقًا لـ TCVN 12828:2019 المنتجات التالية: الحليب ومنتجات الألبان؛ الأطعمة السائلة المستخدمة لأغراض التغذية؛ المياه المعدنية الطبيعية ومياه الشرب المعبأة؛ عصائر الخضار والفواكه ورحيق (دبس السكر) الخضار والفواكه ومنتجات الكاكاو.

يتم حساب محتوى السكر كمحتوى إجمالي للسكر وفقًا لإرشادات وزارة الصحة على ملصقات المنتجات، بما في ذلك معايير محتوى السكر المدرجة على ملصقات المنتجات.

5. تشغيل قاعات الرقص ومؤسسات الكاريوكي وفقًا لأحكام المرسوم الحكومي رقم 54/2019/ND-CP المؤرخ 19 يونيو 2019 بشأن تنظيم خدمات الكاريوكي وقاعات الرقص (المعدل والمكمل بموجب المرسوم رقم 148/2024/ND-CP المؤرخ 12 نوفمبر 2024).

6. يتم تحديد أعمال التدليك بموجب اللوائح القانونية المتخصصة كنوع من الأعمال المشروطة.

7. أعمال الكازينو كما هو منصوص عليه في المرسوم رقم 03/2017/ND-CP الصادر عن الحكومة بتاريخ 16 يناير 2017 بشأن أعمال الكازينو (المعدل والمكمل بموجب المرسوم رقم 145/2024/ND-CP الصادر بتاريخ 4 نوفمبر 2024)؛ تشمل الألعاب الإلكترونية الفائزة بالجوائز ألعاب الجائزة الكبرى وماكينات القمار والآلات المماثلة كما هو منصوص عليه في المرسوم رقم 121/2021/ND-CP الصادر عن الحكومة بتاريخ 27 ديسمبر 2021 بشأن أعمال الألعاب الإلكترونية الفائزة بالجوائز للأجانب.

8. تشمل أعمال المراهنة المراهنة الرياضية والمراهنة الترفيهية وأشكال المراهنة الأخرى المنصوص عليها في المرسوم الحكومي رقم 06/2017/ND-CP المؤرخ 24 يناير 2017 بشأن أعمال المراهنة على سباق الخيل وسباق الكلاب وكرة القدم الدولية (المعدل والمكمل في المادة 9 من المرسوم الحكومي رقم 151/2018/ND-CP المؤرخ 7 نوفمبر 2018 بتعديل واستكمال عدد من المراسيم التي تنظم شروط الاستثمار والأعمال تحت الإدارة الحكومية لوزارة المالية).

9. تشمل أعمال الجولف المنصوص عليها في المرسوم الحكومي رقم 52/2020/ND-CP المؤرخ 27 أبريل 2020 بشأن الاستثمار في بناء وتشغيل ملاعب الجولف (المعدل والمكمل في المادة 107 من المرسوم الحكومي رقم 31/2021/ND-CP المؤرخ 26 مارس 2021 والذي يوضح ويوجه تنفيذ عدد من مواد قانون الاستثمار) أعمال ملاعب الجولف وبيع بطاقات العضوية وتذاكر الجولف.

10. أعمال اليانصيب وفقًا لأحكام المرسوم رقم 30/2007/ND-CP المؤرخ 1 مارس 2007 الصادر عن الحكومة بشأن أعمال اليانصيب (المعدل والمكمل بعدد من المواد في المرسوم رقم 78/2012/ND-CP المؤرخ 5 أكتوبر 2012 الصادر عن الحكومة والمادة 4 من المرسوم رقم 151/2018/ND-CP المؤرخ 7 نوفمبر 2018).

11. في حالة ضرورة تعديل أو استكمال المواد الخاضعة للضريبة بما يتناسب مع السياق الاجتماعي والاقتصادي في كل فترة، تتولى وزارة المالية رئاسة اللجنة والتنسيق مع الوزارات والهيئات المعنية لتقديم تقرير إلى الحكومة لعرضه على اللجنة الدائمة في مجلس الأمة للنظر فيه واتخاذ القرار.

الأشياء غير الخاضعة للضريبة

تنص المادة الرابعة من المشروع بوضوح على ما يلي:

تُطبّق أحكام المادة 3 من قانون ضريبة الاستهلاك الخاصة على المواد غير الخاضعة لضريبة الاستهلاك الخاصة. وتُحدد بعض الحالات على النحو التالي:

١. تُصدَّر البضائع المُنتَجة أو المُعالَجة أو المُستأجرة للمعالجة من قِبَل المنظمات أو الأفراد مباشرةً إلى الخارج، أو تُباع أو تُؤتمن على منظمات أعمال أو أفراد آخرين لتصديرها إلى الخارج. ولا تشمل البضائع المُصدَّرة إلى الخارج والمُحدَّدة في هذا البند: البضائع المُباعة من السوق المحلية إلى المناطق المُعفاة من الرسوم الجمركية؛ والبضائع المُنتَجة أو المُعالَجة أو المُستأجرة للمعالجة أو المُتداوَلة بين المناطق المُعفاة من الرسوم الجمركية.

٢. لا تخضع البضائع المستوردة أو المعاد تصديرها مؤقتًا أو المُصدَّرة أو المُعاد استيرادها مؤقتًا لضريبة الاستيراد أو التصدير خلال المدة المحددة في قانون ضريبة التصدير وضريبة الاستيراد. في حال تجاوز مدة إعادة التصدير أو إعادة الاستيراد أو بيعها أو تغيير غرض استخدامها خلال فترة الاستيراد أو التصدير المؤقت، تُلزم المؤسسات التجارية والأفراد بدفع ضريبة استهلاك خاصة.

أ) لا يتوجب على البضائع المستوردة والمعاد تصديرها مؤقتًا، إذا أعيد تصديرها بالفعل خلال فترة عدم دفع ضريبة الاستيراد وفقًا لأحكام قانون ضريبة التصدير وضريبة الاستيراد، دفع ضريبة استهلاك خاصة تتناسب مع كمية البضائع المعاد تصديرها بالفعل.

ب) لا يلزم بدفع ضريبة استهلاك خاصة تتناسب مع كمية البضائع المعاد استيرادها فعلياً البضائع المصدرة والمعاد استيرادها مؤقتاً إذا أعيد استيرادها فعلياً خلال فترة عدم الاضطرار لدفع ضريبة التصدير وفقاً لأحكام قانون ضريبة التصدير وضريبة الاستيراد.

3. المتعلقات الشخصية للمنظمات والأفراد الأجانب وفقًا لمعايير الحصانة الدبلوماسية المنصوص عليها في الملحق الأول والثاني والثالث من المرسوم الحكومي رقم 134/2016/ND-CP المؤرخ 1 سبتمبر 2016 والذي يحدد بالتفصيل عددًا من المواد والتدابير لتنفيذ قانون ضريبة التصدير وضريبة الاستيراد (المعدل والمكمل بموجب المرسوم رقم 18/2021/ND-CP المؤرخ 11 مارس 2021)؛ البضائع التي تقع ضمن معايير الأمتعة المعفاة من ضريبة الاستيراد المنصوص عليها في المادة 6 من المرسوم الحكومي رقم 134/2016/ND-CP المؤرخ 1 سبتمبر 2016 والذي يحدد بالتفصيل عددًا من المواد والتدابير لتنفيذ قانون ضريبة التصدير وضريبة الاستيراد؛ البضائع المستوردة للبيع في المتاجر المعفاة من الرسوم الجمركية كما هو منصوص عليه في المرسوم الحكومي رقم 68/2016/ND-CP المؤرخ 1 يوليو 2016 الذي ينظم شروط تداول البضائع المعفاة من الرسوم الجمركية والمستودعات وأماكن الإجراءات الجمركية والتجمع والتفتيش والإشراف (المعدل والمكمل بعدد من المواد في المرسوم الحكومي رقم 67/2020/ND-CP المؤرخ 15 يونيو 2020) والمرسوم الحكومي رقم 100/2020/ND-CP المؤرخ 28 أغسطس 2020 بشأن تداول البضائع المعفاة من الرسوم الجمركية.

4. البضائع المصدرة إلى الخارج والتي دفع عنها المصنع أو المستورد ضريبة استهلاك خاصة وأعادها الجانب الأجنبي عند الاستيراد هي بضائع غير خاضعة لأحكام الفقرة (1) من هذه المادة ولها وثائق تثبت دفع ضريبة الاستهلاك الخاصة على النحو المقرر.

يجب أن تفي البضائع المحددة في هذا البند بشرط عدم استخدامها أو معالجتها أو تصنيعها.

5. الطائرات والمروحيات والطائرات الشراعية واليخوت المستخدمة في نقل البضائع والركاب والسياح، والطائرات والمروحيات والطائرات الشراعية المستخدمة في الأمن والدفاع الوطني والإسعاف والإنقاذ ومكافحة الحرائق وتدريب الطيارين والتصوير والتصوير الفوتوغرافي والمسح والإنتاج الزراعي.

في حال تغير غرض استخدام الطائرة أو المروحية أو الطائرة الشراعية أو اليخت المذكور في هذا البند عن الغرض المُحدد بأنه معفى من الضريبة، فإنه يخضع لضريبة استهلاك خاصة. وفي هذه الحالة:

أ) يجب على المنظمات التجارية والأفراد الذين لديهم طائرات ومروحيات وطائرات شراعية ويخوت مستوردة وتغير الاستخدام المقصود لها أن يعلنوا ويدفعوا ضريبة استهلاك خاصة إلى السلطات الجمركية وفقًا لإرشادات وزارة المالية بشأن إجراءات الجمارك والتفتيش والرقابة الجمركية وضريبة التصدير وضريبة الاستيراد وإدارة الضرائب للسلع المصدرة والمستوردة.

ب) يجب على المنظمات التجارية والأفراد الذين لديهم طائرات أو مروحيات أو طائرات شراعية أو يخوت محلية الصنع والتي تغير غرض استخدامها أن يقوموا بالتزام دفع ضريبة استهلاك خاصة نيابة عن المنظمات والأفراد المصنعين والإعلان عن ضريبة الاستهلاك الخاصة ودفعها على القيمة المتبقية بعد خصم القيمة المستهلكة وفقًا للوائح لدى السلطة الضريبية الإدارية المباشرة.

٦. بالنسبة للسيارات ومركبات الركاب ذات الأربع عجلات والمحركات المحددة في البند د، البند ١، المادة ٣ من قانون ضريبة الاستهلاك الخاصة، فهي المركبات المصممة من قبل الشركة المصنعة للاستخدام كسيارات إسعاف، ومركبات نقل سجناء، وسيارات نقل جثث؛ والسيارات المصممة بمقاعد ومساحة للوقوف لحمل ٢٤ شخصًا فأكثر؛ وسيارات الركاب ومركبات الركاب ذات الأربع عجلات والمحركات غير المسجلة للتداول والتي تعمل فقط في نطاق الترفيه والاستجمام والمناطق الرياضية والمواقع التاريخية والمستشفيات والمدارس؛ والسيارات المتخصصة لخدمة الأمن والدفاع الوطني وفقًا لما تحدده وزارة الأمن العام أو وزارة الدفاع الوطني. تتولى وزارة الإنشاءات رئاسة اللجنة والتنسيق مع الجهات المعنية لتحديد وتقديم توجيهات محددة بشأن المركبات المتخصصة الأخرى غير الخاضعة لضريبة الاستهلاك الخاصة في حال حدوث أي مشاكل.

بالنسبة لسيارات الركاب والمركبات ذات الأربع عجلات غير المسجلة للتداول، والتي تعمل فقط ضمن نطاق الترفيه والتسلية والرياضة والمواقع التاريخية والمستشفيات والمدارس غير الخاضعة للضريبة المنصوص عليها في هذه الفقرة، يجب تقديم وثائق تثبت أنها تعمل فقط ضمن نطاق الترفيه والتسلية والرياضة والمواقع التاريخية والمستشفيات والمدارس، وأنها تستوفي متطلبات وزارة المالية. المركبات غير المسجلة هي المركبات غير المسجلة للمشاركة في حركة المرور وفقًا لأحكام قانون السلامة والنظام المروري.

في حال تغيير غرض استخدام سيارة الركاب أو المركبة ذات الأربع عجلات المذكورة في هذه الفقرة عن الغرض المُحدد بأنه معفى من الضريبة، تُفرض عليها ضريبة استهلاك خاصة. وفي هذه الحالة:

أ) يجب على المنظمات التجارية والأفراد الذين لديهم سيارات ركاب مستوردة وسيارات ركاب ذات أربع عجلات بمحركات تغير غرض استخدامها أن يعلنوا ويدفعوا ضريبة استهلاك خاصة إلى السلطات الجمركية وفقًا لتوجيهات وزارة المالية بشأن إجراءات الجمارك والتفتيش والرقابة الجمركية وضريبة التصدير وضريبة الاستيراد وإدارة الضرائب للسلع المصدرة والمستوردة.

ب) يجب على المنظمات التجارية والأفراد الذين لديهم سيارات ركاب محلية الصنع وسيارات ركاب ذات أربع عجلات بمحركات تغير غرض استخدامها أن يلتزموا بدفع ضريبة استهلاك خاصة نيابة عن المنظمات المصنعة والأفراد وأن يعلنوا ويدفعوا ضريبة استهلاك خاصة على القيمة المتبقية بعد خصم القيمة المستهلكة وفقًا للوائح مع السلطة الضريبية الإدارية المباشرة.

7. في حالة ضرورة تعديل أو استكمال المواد غير الخاضعة للضريبة بما يتناسب مع السياق الاجتماعي والاقتصادي في كل فترة، تتولى وزارة المالية رئاسة اللجنة والتنسيق مع الوزارات والهيئات المعنية لتقديم تقرير إلى الحكومة لعرضه على اللجنة الدائمة في مجلس الأمة للنظر فيه واتخاذ القرار.

8. تقوم وزارة المالية بإعداد التوجيهات بشأن الملف الخاص بتحديد المواد التي لا تخضع لضريبة الاستهلاك الخاصة المنصوص عليها في البندين 1 و2 من هذه المادة.

ندعو القراء لقراءة المسودة كاملة وإبداء تعليقاتهم هنا./.

المصدر: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm