ومن المتوقع أن يخلق قانون ضريبة دخل الشركات 2025 بيئة استثمارية عادلة وشفافة، ويشجع الشركات المحلية والأجنبية على الاستثمار في الابتكار والتنمية الخضراء والتكامل الاقتصادي الرقمي.
في مؤتمر الحوار مع مجتمع الأعمال الكوري بشأن السياسات الضريبية والجمركية والإجراءات الإدارية في الفترة 2024-2025، قدمت وزارة المالية العديد من المحتويات الجديدة البارزة لقانون ضريبة دخل الشركات لعام 2025.
يتعين على الشركات الأجنبية التي تمارس أعمالها عبر المنصات الرقمية أن تدفع الضرائب في فيتنام.
أحد التغييرات الرئيسية للقانون هو إضافة لوائح تتطلب من الشركات الأجنبية التي تقدم السلع والخدمات في شكل أعمال التجارة الإلكترونية والمنصات الرقمية دفع الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة الناشئ في فيتنام؛ يشمل التأسيس الدائم للمؤسسة الأجنبية منصة التجارة الإلكترونية والمنصة الرقمية التي توفر من خلالها المؤسسة الأجنبية السلع والخدمات في فيتنام.
ويوضح القانون أيضًا كيفية تحديد الدخل الخاضع للضريبة في الداخل والخارج: الدخل الآخر (بخلاف الدخل من أنشطة الإنتاج والأعمال الرئيسية) للمؤسسات بشكل عام، والدخل الخاضع للضريبة الناشئ في فيتنام للمؤسسات الأجنبية (مع أو بدون مؤسسات دائمة في فيتنام) والدخل الخارجي للمؤسسات الفيتنامية؛ حيث ينص على وجه التحديد على الالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات الإضافية على الدخل الخارجي للمؤسسات الفيتنامية وفقًا لآلية الحد الأدنى العالمية للضريبة (IIR).
توسيع قائمة الدخول المعفاة من الضرائب وتشجيع التنمية الخضراء والمبتكرة
وفيما يتعلق بالدخل المعفى من الضريبة (المادة 4)، يكمل القانون عدداً من بنود الدخل المعفاة من الضريبة للمساهمة في تنفيذ سياسات الحزب والدولة في تنمية الصناعات والمهن ذات الأولوية، بما في ذلك:
الدخل من تحويل رصيد الكربون الأولي، وتحويل السندات الخضراء الأولية بعد الإصدار؛ والدخل من فائدة السندات الخضراء.
- الدعم المباشر من ميزانية الدولة ومن صندوق دعم الاستثمار الذي تنشئه الحكومة ؛ - التعويض من الدولة وفقاً لأحكام القانون.
الفرق الناتج عن إعادة تقييم الأصول بغرض تحويلها إلى أسهم وإعادة هيكلة الشركات التي تمتلك الدولة فيها 100% من رأس المال التأسيسي.
إيرادات وحدات الخدمة العامة من تقديم الخدمات العامة.
العائدات الناتجة عن تنفيذ عقود البحث العلمي وتطوير التكنولوجيا والابتكار والتحول الرقمي.
يتم استخدام التمويل الذي يتم الحصول عليه من الشركات غير التابعة لأي جهة أو منظمات أو أفراد محليين وأجانب في البحث العلمي وتطوير التكنولوجيا والابتكار والتحول الرقمي.
لوائح أكثر مرونة بشأن فترة حساب الضريبة وطريقة حساب الضريبة
فيما يتعلق بفترة حساب الضريبة، وتحديد الدخل الخاضع للضريبة وطريقة حساب الضريبة (المادة 5، المادة 7، المادة 11)، وتعديل واستكمال الأحكام المتعلقة باختيار فترة حساب الضريبة وفقًا للسنة التقويمية أو السنة المالية؛ بالنسبة للمؤسسات الأجنبية التي تولد دخلاً في فيتنام من أنشطة الأعمال التجارية الإلكترونية وأنشطة الأعمال القائمة على المنصات الرقمية، يتم تنفيذ فترة حساب الضريبة وفقًا لقانون إدارة الضرائب.
تعديل واستكمال الأنظمة التي تسمح للمؤسسات بتعويض الأرباح الناتجة عن نقل العقارات ونقل مشاريع الاستثمار ونقل حقوق المشاركة في مشاريع الاستثمار عن الخسائر الناتجة عن أنشطة الإنتاج والأعمال، باستثناء الأرباح الناتجة عن أنشطة الإنتاج والأعمال التي تتمتع بحوافز ضريبية.
لوائح محددة بشأن طريقة حساب الضريبة على أساس نسبة من الإيرادات للكيانات التالية: الشركات الأجنبية التي ليس لها منشأة دائمة تولد دخلاً في فيتنام؛ التعاونيات، والاتحادات التعاونية، ووحدات الخدمة العامة وغيرها من المنظمات؛ الشركات التي لا يتجاوز إجمالي إيراداتها السنوية 3 مليارات دونج والتي يمكنها حساب الإيرادات ولكن لا يمكنها تحديد النفقات والدخل.
علاوة على ذلك، يزيل قانون ضريبة دخل الشركات لعام 2025 الأحكام المتعلقة بأماكن دفع ضريبة دخل الشركات لتتماشى مع قانون إدارة الضرائب.
مزيد من الخصومات لتشجيع الاستثمار في الأبحاث وخفض الانبعاثات
وفيما يتعلق بالمصروفات القابلة للخصم وغير القابلة للخصم عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة لضريبة دخل الشركات (المادة 9)، فقد بين القانون المعدل والمكمل عدداً من المصروفات التي تندرج ضمن المصروفات القابلة للخصم، مثل:
استكمال النفقات الإضافية القابلة للخصم على أساس نسبة النفقات الفعلية المتكبدة خلال الفترة الضريبية المتعلقة بأنشطة البحث والتطوير التي تقوم بها المؤسسة، وتكليف الحكومة بتحديد مستوى النفقات الإضافية والشروط والوقت ونطاق تطبيق هذه النفقات.
استكمال تمويل البحث العلمي والتطوير التكنولوجي والابتكار والتحول الرقمي؛ وتعتبر نفقات البحث العلمي والتطوير التكنولوجي والابتكار والتحول الرقمي في المؤسسات نفقات قابلة للخصم عند حساب ضريبة دخل الشركات.
أضف بعض النفقات الفعلية الأخرى المضمنة في النفقات القابلة للخصم مثل: النفقات التي تخدم إنتاج وأعمال المؤسسة ولكنها لا تتوافق مع الإيرادات المتولدة في الفترة؛ النفقات الداعمة لبناء الأشغال العامة، والتي تخدم في نفس الوقت أنشطة الإنتاج والأعمال التجارية للمؤسسة؛ النفقات المتعلقة بخفض انبعاثات الغازات المسببة للاحتباس الحراري لتحييد الكربون والوصول إلى الصفر الصافي، والحد من التلوث البيئي، والتي تتعلق في نفس الوقت بأنشطة الإنتاج والأعمال التجارية للمؤسسة؛ المساهمات في الصناديق المنشأة بموجب قرار رئيس الوزراء واللوائح الحكومية؛...
تفاصيل بعض النفقات غير القابلة للخصم مثل الإنفاق الزائد أو نفقات الأنشطة غير المتوافقة مع القوانين المتخصصة.
إضافة معدلات ضريبية جديدة لدعم الشركات الصغيرة والمتوسطة
فيما يتعلق بمعدلات ضريبة دخل الشركات (المادة 10)، يضيف القانون معدلين ضريبيين جديدين: 15% و17% على الشركات التي لا يتجاوز إجمالي إيراداتها السنوية 3 مليارات دونج فيتنامي، ومن 3 مليارات دونج إلى 50 مليار دونج فيتنامي. تهدف هذه المعدلات إلى تخفيف العبء على الشركات الصغيرة ومتناهية الصغر، ومساعدتها على توفير المزيد من الموارد لتوسيع إنتاجها ونشاطها التجاري.
تعديل واستكمال الأنظمة الخاصة بإطار معدلات الضرائب على أنشطة التنقيب واستغلال النفط والغاز، ومعدلات الضرائب على التنقيب واستغلال الموارد النادرة.
حوافز ضريبية كبيرة للتكنولوجيا العالية والابتكار والتصنيع الأخضر
فيما يتعلق بحوافز ضريبة دخل الشركات (من المادة 12 إلى المادة 18)، استكمل الأحكام المتعلقة بمبادئ تطبيق حوافز ضريبة دخل الشركات على:
(أ) إذا نص قانون آخر على حوافز ضريبية على دخل الشركات تختلف عن أحكام قانون ضريبة دخل الشركات، فتسري أحكام قانون ضريبة دخل الشركات، باستثناء قانون رأس المال والقرارات التي تنص على آليات وسياسات خاصة ومحددة لمجلس الأمة؛
(ii) في حالة استيفاء المؤسسة في نفس الوقت لمستويات مختلفة من الحوافز الضريبية على النحو المنصوص عليه في هذا القانون لنفس الدخل، يجوز لها اختيار تطبيق مستوى الحوافز الضريبية الأكثر ملاءمة.
اللوائح التفصيلية بشأن مواضيع حوافز ضريبة دخل الشركات (الصناعات والمهن والمواقع والأنشطة المؤهلة للحوافز):
- استكمال الحوافز الضريبية على دخل الشركات من أجل: المشاريع المؤهلة للحصول على حوافز ودعم استثماري خاص؛ تطبيق التكنولوجيا الاستراتيجية؛ إنتاج منتجات أمن معلومات الشبكة وتوفير خدمات أمن معلومات الشبكة؛ إنتاج منتجات وخدمات التكنولوجيا الرقمية الرئيسية، إنتاج المعدات الإلكترونية؛ البحث والتطوير والتصميم والإنتاج والتعبئة واختبار منتجات رقائق أشباه الموصلات؛ بناء مراكز بيانات الذكاء الاصطناعي؛ إنتاج المنتجات الصناعية الكيميائية الرئيسية والمنتجات الميكانيكية الرئيسية؛ إنتاج الدفاع الوطني والأمن وإنتاج منتجات التعبئة الصناعية؛ الاستثمار في المرافق التقنية لدعم الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم وحاضنات الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم؛ الاستثمار في مجالات العمل المشتركة لدعم الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم الناشئة المبتكرة؛ إنتاج وتجميع السيارات؛ إنتاج منتجات التكنولوجيا الرقمية الأخرى.
بالإضافة إلى ذلك، تخضع الدخول من أنشطة الصحافة الأخرى (غير الصحف المطبوعة)، بما في ذلك الإعلانات في الصحف، لمعدل ضريبي تفضيلي بنسبة 10%.
- إلغاء الحوافز للصناعات والمهن المتداخلة والمتفرقة والتي ليس لها معايير واضحة ولا تتوافق مع القوانين المتخصصة مثل: تكرير الأعلاف الحيوانية والدواجن والمنتجات المائية.
لا يتم تطبيق أي حوافز خاصة على مشاريع الاستثمار في المناطق الصناعية (تتمتع مشاريع الاستثمار في المناطق الصناعية بحوافز ضريبية وفقًا لشروط الصناعة والمهنة والموقع التفضيلي عندما يلبي المشروع المتطلبات).
تعديل واستكمال مستوى الحوافز للمشاريع الاستثمارية في المناطق الاقتصادية غير الواقعة في مناطق الحوافز الضريبية، وتطبيق معدل ضريبي تفضيلي قدره 17% لمدة 10 سنوات، وإعفاء ضريبي لمدة سنتين، وتخفيض 50% من الضريبة المستحقة لمدة 4 سنوات (مع الإبقاء على مستوى الحوافز الضريبية الحالي للمشاريع الاستثمارية في المناطق الاقتصادية الواقعة في مناطق الحوافز الضريبية).
تعديلات وإضافات على موعد بدء تطبيق معدلات الضرائب التفضيلية والإعفاءات الضريبية والتخفيضات الضريبية للمؤسسات التكنولوجية الفائقة والمؤسسات الزراعية التكنولوجية الفائقة والمؤسسات العلمية والتكنولوجية ومشاريع التطبيقات التكنولوجية الفائقة ومشاريع دعم تصنيع المنتجات الصناعية؛ ومعايير الحوافز وتطبيق الحوافز الضريبية لمشاريع الاستثمار التوسعية.
استكمال الأنظمة الخاصة بإعفاء وتخفيض ضريبة دخل الشركات لعدد من المواد:
(أ) تخفيض 50% من الضريبة المستحقة على دخل وحدات الخدمة العامة من تقديم الخدمات العامة في المناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة؛
(ii) الإعفاء الضريبي لمدة سنتين متتاليتين للمؤسسات المحولة من الأسر التجارية؛
(ثالثا) الإعفاء الضريبي للمنظمات العلمية والتكنولوجية العامة ومؤسسات التعليم العالي العامة التي تعمل على أساس غير ربحي.
- زيادة مستوى الخصم لصندوق تطوير العلوم والتكنولوجيا للمؤسسات من المستوى الحالي البالغ 10% إلى 20% من الدخل السنوي الخاضع للضريبة؛ وتعديل واستكمال القواعد المتعلقة بأسعار الفائدة المطبقة على الأجزاء غير المستخدمة من الصندوق بما يتوافق مع أسعار الفائدة الفعلية للسندات الصادرة وإدارة الصندوق واستخدامه في حالات الاندماج والتوحيد والتقسيم والانفصال وتغيير الملكية وتغيير نوع المؤسسة.
استكمال اللوائح المتعلقة بشروط تطبيق حوافز ضريبة الدخل على الشركات:
(أ) معايير تخصيص التكاليف في الحالات التي لا يمكن فيها احتساب الدخل من أنشطة الإنتاج والأعمال المؤهلة للحوافز الضريبية بشكل منفصل؛
(ii) باستثناء الحوافز على الدخل من إنتاج وتجارة الألعاب الإلكترونية عبر الإنترنت؛ الدخل من إنتاج وتجارة السلع والخدمات الخاضعة لضريبة الاستهلاك الخاصة (باستثناء المشاريع المتعلقة بإنتاج وتجميع السيارات والطائرات والمروحيات والطائرات الشراعية واليخوت وتكرير البتروكيماويات).
ومن المتوقع أن يخلق قانون ضريبة دخل الشركات 2025، مع العديد من الابتكارات المهمة، بيئة استثمارية عادلة وشفافة، ويشجع الشركات المحلية والأجنبية على الاستثمار في الابتكار والتنمية الخضراء والتكامل الاقتصادي الرقمي.
تشينفو.فن
المصدر: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
تعليق (0)