Několik poznámek k vyúčtování daně z příjmu fyzických osob v roce 2023

Podle současného zákona o dani z příjmu fyzických osob zahrnuje zdanitelný příjem 10 druhů.

Podle Generálního daňového úřadu ( Ministerstva financí ) má každý druh příjmu metodu pro stanovení zdanitelného příjmu a uplatnění daňových sazeb podle příslušné daňové tabulky. U příjmů z mezd a platů fyzických osob s bydlištěm je základem pro výpočet daně zdanitelný příjem a daňové sazby, které se stanoví takto:

Finance - Bankovnictví - Několik poznámek k vyúčtování daně z příjmu fyzických osob v roce 2023

Sazby daně z příjmu fyzických osob z příjmů ze mzdy a platu se uplatňují podle progresivního daňového sazebníku stanoveného v článku 22 zákona o dani z příjmu fyzických osob, konkrétně:

Daňové sazby	Zdanitelný příjem/rok (v milionech VND)	Zdanitelný příjem/měsíc (v milionech VND)	Sazba daně (%)
1	Až 60	Až 5	5
2	Nad 60 až 120	Více než 5 až 10	10
3	Více než 120 až 216	Nad 10 až 18 let	15
4	Více než 216 až 384	Nad 18 až 32 let	20
5	Nad 384 až 624	Nad 32 až 52 let	25
6	Nad 624 až 960	Nad 52 až 80 let	30
7	Více než 960	Více než 80 let	35 let

U rodinných odpočtů mají daňoví poplatníci nárok na osobní odpočet ve výši 11 milionů VND/měsíc (132 milionů VND/rok); odpočet na každou vyživovanou osobu činí 4,4 milionu VND/měsíc.

Pro vyúčtování daně z příjmu fyzických osob v roce 2023 by organizace a fyzické osoby vyplácející příjem měly vzít na vědomí, že lhůta pro podání žádosti je nejpozději 1. dubna.

Pro fyzické osoby, které platí daň z příjmu fyzických osob přímo, je nejzazší termín poslední den 4. měsíce od konce kalendářního roku; poslední den 4. měsíce od konce kalendářního roku je 30. dubna 2024 a následující den je 1. května 2024 (svátek), takže nejzazší termín pro fyzické osoby, které platí daň z příjmu fyzických osob přímo, je 2. května 2024.

V případě, že fyzická osoba má nárok na vrácení daně z příjmu fyzických osob, ale opožděně podá daňové přiznání v předepsané lhůtě, nebude za správní delikt týkající se podání daňového přiznání po uplynutí lhůty uložena žádná pokuta.

Co by měly vědět osoby, které platí přímo daň z příjmu fyzických osob

V dnešní době mohou daňoví poplatníci s podporou aplikací informačních technologií snadno přiznat a zaplatit daně na digitální platformě. Jednotlivci mohou plnit své daňové povinnosti přímo na elektronickém informačním portálu Generálního daňového úřadu na adrese https://thuedientu.gdt.gov.vn nebo na Národním portálu veřejných služeb na adrese https://dichvucong.gov.vn, případně přímo na mobilních zařízeních prostřednictvím aplikace eTax Mobile.

Podle zákona o správě daní a poplatků jsou některé případy, kdy fyzické osoby s příjmy ze mzdy a platů musí přímo uhradit daně, upraveny následovně:

Za prvé, fyzické osoby s bydlištěm, které mají příjmy z platů a mezd ze dvou nebo více míst, ale nesplňují podmínky pro oprávněné vypořádání podle předpisů, musí přímo daňovému úřadu přiznat a vyrovnat daň z příjmu fyzických osob, pokud existuje doplatek daně nebo přeplatek daně, který je třeba vrátit nebo započíst v příštím daňovém období.

V případě, že rezidentní fyzická osoba má příjem ze mzdy nebo platu a je oprávněna tento příjem vyúčtovat organizaci nebo osobě, která příjem vyplácí, včetně:

- Osoby s příjmy ze mzdy a platu, které podepíší pracovní smlouvy na 3 měsíce nebo déle na jednom místě a v době, kdy organizace nebo osoba vyplácející příjem provádí daňové vyúčtování, tam skutečně pracují, a to i v případech, kdy nepracují 12 celých měsíců v roce.

V případě, že je fyzická osoba zaměstnancem převedeným ze staré organizace do nové organizace podle ustanovení bodu d.1, odstavce 6, článku 8 vyhlášky 126/2020/ND-CP, je tato fyzická osoba oprávněna odvádět daně za novou organizaci.

- Osoby s příjmy z platů a mezd, které podepsaly pracovní smlouvy na 3 měsíce nebo déle na jednom místě a v době, kdy organizace nebo jednotlivec vyplácí příjem a provádí daňové vyúčtování, tam skutečně pracují, včetně případů, kdy nepracují 12 měsíců v roce; a zároveň mají různé příjmy z jiných míst s průměrným měsíčním příjmem nepřesahujícím 10 milionů VND v daném roce a mají sraženou daň z příjmu fyzických osob ve výši 10 %, pokud u tohoto příjmu nebyla podána žádost o daňové vyúčtování.

Za druhé, pokud je jednotlivec přítomen ve Vietnamu méně než 183 dní v prvním kalendářním roce, ale je přítomen ve Vietnamu po dobu 12 po sobě jdoucích měsíců od prvního dne přítomnosti ve Vietnamu po dobu 183 dní nebo déle, pak je prvním rokem usazení 12 po sobě jdoucích měsíců od prvního dne přítomnosti ve Vietnamu.

Za třetí, zahraniční fyzické osoby, které ve Vietnamu uzavřely pracovní smlouvy, musí před odjezdem ze země podat daňové přiznání a vyrovnat daně u finančních úřadů. V případech, kdy fyzické osoby nedokončily daňové vyrovnání u finančních úřadů, musí zmocnit organizaci vyplácející příjem nebo jinou organizaci či jednotlivce k vyrovnání svých daní v souladu s předpisy o vyrovnání daní pro fyzické osoby. V případech, kdy organizace vyplácející příjem nebo jiná organizace či jednotlivec obdrží zmocnění k vyrovnání svých daní, musí být odpovědné za dodatečnou daň z příjmu fyzických osob, která má být splatná, nebo obdrží vrácení přeplatku daně.

Za čtvrté, rezidenti s příjmy z platů a mezd vyplácených ze zahraničí a rezidenti s příjmy z platů a mezd vyplácených od mezinárodních organizací, ambasád a konzulátů, kteří v daném roce neprovedli srážku daně, musí daň vyrovnat přímo s finančním úřadem. Pokud existuje doplatek daně nebo přeplatek daně, musí v dalším daňovém období požádat o vrácení nebo započtení daně.

Za páté, rezidenti s příjmy z platů a mezd, kteří mají zároveň nárok na snížení daně z důvodu přírodních katastrof, požárů, nehod nebo vážných onemocnění, které ovlivňují jejich schopnost platit daně, nesmí zmocňovat organizace ani osoby vyplácející příjem k provádění daňových vypořádání jejich jménem, ale musí přímo přiznat a vyrovnat daně u daňového úřadu, jak je předepsáno.

Kromě toho je místo pro podání daňového přiznání stanoveno takto:

- Fyzické osoby s bydlištěm na jednom místě s příjmem ze mzdy a platu, které jsou v daném roce povinny podat daňové přiznání, musí podat daňové přiznání daňovému úřadu, u kterého v daném roce přímo přiznávají daň, v souladu s ustanoveními bodu a, odstavce 8, článku 11 vyhlášky č. 126/2020/ND-CP. V případě, že fyzická osoba má příjem ze mzdy a platu na dvou nebo více místech, a to i v případě příjmů podléhajících přímému přiznání a příjmů srážených plátcem daně, musí fyzická osoba podat daňové přiznání daňovému úřadu, u kterého má v daném roce největší zdroj příjmů. V případě, že nelze největší zdroj příjmů v daném roce určit, musí fyzická osoba zvolit podání daňového přiznání u finančního úřadu, který přímo řídí plátce daně, nebo v místě, kde má bydliště.

- Rezidenti s příjmy ze mzdy a platu, které podléhají srážkám u zdroje od dvou nebo více platebních organizací, musí podat daňové přiznání takto:

+ Fyzické osoby, které si vypočítaly rodinné srážky u jakékoli organizace nebo u fyzické osoby vyplácející příjem, podají konečné daňové přiznání finančnímu úřadu, který přímo řídí organizaci nebo fyzickou osobu vyplácející tento příjem. V případě, že fyzická osoba změní své pracoviště a organizace nebo fyzická osoba vyplácející poslední příjem si vypočítá rodinné srážky, podají konečné daňové přiznání finančnímu úřadu, který řídí organizaci nebo fyzickou osobu vyplácející poslední příjem. V případě, že fyzická osoba změní své pracoviště a organizace nebo fyzická osoba vyplácející poslední příjem si nevypočítá rodinné srážky, podají konečné daňové přiznání finančnímu úřadu v místě svého bydliště. V případě, že si fyzická osoba nevypočítala rodinné srážky u žádné organizace nebo u fyzické osoby vyplácející příjem, podají konečné daňové přiznání finančnímu úřadu v místě svého bydliště.

+ V případě, že fyzická osoba s bydlištěm nepodepíše pracovní smlouvu, nebo podepíše pracovní smlouvu na dobu kratší než 3 měsíce, nebo podepíše smlouvu o poskytování služeb s příjmem v jednom nebo více místech, kde bylo sraženo 10 %, musí podat daňové přiznání finančnímu úřadu v místě bydliště.

+ Osoby s bydlištěm v daném roce s příjmem ze mzdy nebo platu na jednom nebo více místech, které však v době vyúčtování nepracují pro žádnou organizaci ani pro žádnou osobu vyplácející příjem, podají daňové přiznání k vyúčtování u finančního úřadu v místě bydliště.

- U fyzických osob s příjmem ze mzdy a platu, které podléhají přímému vyúčtování daně z příjmu fyzických osob u finančního úřadu a mají podání žádosti o snížení daně z důvodu živelných pohrom, požárů, nehod nebo vážných onemocnění, je místem pro podání žádosti o snížení daně finanční úřad, u kterého fyzická osoba podala žádost o snížení daně. Za zpracování žádosti o snížení daně je v souladu s předpisy odpovědný finanční úřad, který žádost o snížení daně zpracovává.

Moudrost

Zdroj