Práva a povinnosti podnikatelských domácností při používání vstupních faktur

V kontextu stále se zpřísňující daňové politiky a politiky v oblasti elektronických faktur pomáhá pochopení právních předpisů, práv a povinností při používání vstupních faktur nejen firmám fungovat transparentně a legálně, ale také pokládá základy pro přechod na mechanismus daňového přiznání a odpočtu v novém období.

Podle ustanovení vyhlášky 123/2020/ND-CP o fakturách a dokladech jsou faktury účetními doklady vytvořenými organizacemi a jednotlivci prodávajícími zboží a poskytujícími služby, zaznamenávajícími informace o prodeji zboží a služeb, vyjádřenými ve formě elektronických faktur nebo faktur vytištěných daňovými úřady. Vstupní faktury jsou faktury, které podniky nebo podnikající domácnosti obdrží při nákupu zboží a služeb od prodávajícího, s hodnotou prokazující oprávněné náklady, sloužící k účetnictví a daňovému odpočtu.

V některých zvláštních případech je povoleno místo faktury vytvořit Seznam zakoupeného zboží a služeb, například při nákupu zemědělských a vodních produktů od přímých výrobců, nákupu šrotu, řemeslných výrobků, ručně těžené zeminy, kamene, písku a štěrku nebo zboží od domácností a jednotlivců s příjmy pod daňovým prahem.

Pokud jde o předměty použití, vyhláška 123/2020/ND-CP (ve znění vyhlášky 70/2025/ND-CP) stanoví, že všechny organizace a jednotlivci prodávající nebo nakupující zboží a poskytující služby, včetně domácností a podnikajících fyzických osob, jsou povinni vytvářet, spravovat a používat faktury. Při prodeji zboží nebo poskytování služeb musí prodávající vystavit fakturu, kterou předá kupujícímu, a to i v případech propagačního zboží, dárků, vlastní spotřeby nebo platby místo mzdy. Faktura musí být vystavena v okamžiku převodu vlastnictví zboží nebo dokončení služby, bez ohledu na to, zda byla platba inkasována či nikoli.

Pro vývoz zboží (včetně zpracování vývozu) určí dobu vystavení elektronické faktury, elektronické faktury s přidanou hodnotou nebo elektronické prodejní faktury prodávající, nejpozději však následující pracovní den ode dne, kdy bylo zboží procleno v souladu s celními předpisy.

Používání faktur přináší podnikům a domácnostem mnoho výhod. Vstupní faktury pomáhají prokázat oprávněnost výdajů, jasně identifikovat původ zboží, chránit práva při transakcích a při kontrole ze strany úřadů. Pro podniky a domácnosti, které platí daně formou daňového přiznání nebo metodou odpočtu, jsou vstupní faktury také základem pro odpočet daně z přidané hodnoty.

Podnikatelské domácnosti však musí také dodržovat povinnost spravovat faktury. Ačkoli smluvní domácnosti nemusí zavádět účetní režim, musí vést záznamy a dokumenty prokazující původ zboží, zejména při žádosti o použití individuálních faktur nebo při kontrole ze strany správní agentury. Pro podnikající domácnosti, které přiznávají daně, je příprava a uchovávání faktur a dokumentů povinné. Od 1. ledna 2026 musí podnikající domácnosti s tržbami 3 miliardy VND/rok nebo vyššími plně zavádět účetní, fakturační a dokumentární režim v souladu se zákonem.

Domácnosti s ročním příjmem přesahujícím 200 milionů až 3 miliardy VND, které se rozhodnou platit daň metodou odpočtu DPH při splnění předpisů týkajících se účetních knih, faktur a dokladů a dobrovolně se zaregistrují k metodě odpočtu (výstupní DPH mínus odpočitatelná vstupní DPH), musí zavést účetní režim a uchovávat vstupní faktury.

Porušení pravidel při používání vstupních faktur, jako je nákup a prodej falešných faktur, používání nelegálních faktur, faktur, které byly zastaveny nebo neodpovídají skutečným transakcím, budou řešena podle vyhlášky č. 125/2020/ND-CP, kterou se upravují správní sankce za porušení předpisů v oblasti daní a faktur, a vyhlášky č. 102/2021/ND-CP, kterou se mění vyhlášky o správních sankcích za porušení předpisů v oblasti daní, faktur, cel, pojišťovnictví, loterijního podnikání...

Kromě toho mohou být domácnostem, které nemají vstupní faktury prokazující původ zboží, uloženy pokuty podle vyhlášky 98/2020/ND-CP o správních sankcích za porušení obchodní činnosti, výroby, obchodování s padělaným a zakázaným zbožím a ochrany práv spotřebitelů (ve znění vyhlášky 24/2025/ND-CP), a to pokutami v rozmezí od 300 000 do 50 milionů VND v závislosti na hodnotě porušeného zboží, a porušené zboží může být zabaveno nebo nuceno zničit.

Podle ustanovení oběžníku 219/2013/TT-BTC, kterým se řídí zákon o dani z přidané hodnoty, novelizovaného článkem 10 oběžníku 26/2015/TT-BTC, kterým se řídí zákon o dani z přidané hodnoty, správě daní a mění řada článků o fakturách za prodej zboží a poskytování služeb, zahrnují podmínky pro odpočet daně z přidané hodnoty na vstupu existenci platné faktury za zakoupené zboží a služby a existence dokladu o bezhotovostní platbě za zboží a služby v hodnotě 20 milionů VND nebo více. Bez platné faktury si obchodní subjekt nebude moci uplatnit odpočet daně na vstupu.

Je třeba poznamenat, že domácnosti platící paušální daň nejsou povinny vést účetnictví, ale stále musí uchovávat faktury, smlouvy a dokumenty prokazující legalitu zboží a služeb, zejména pokud působí na hraničních trzích, hraničních přechodech nebo v hraničních ekonomických zónách. Domácnosti platící daňové přiznání musí zároveň plně dodržovat účetní, fakturační a dokumentační režimy v souladu s platnými daňovými zákony.

Dodržování předpisů týkajících se faktur není jen povinností, ale také opatřením k ochraně práv podnikatelských subjektů, zajištění transparentnosti v obchodních aktivitách, prevenci právních rizik a usnadnění přechodu na moderní model daňové správy.

Podle VNA

Zdroj: https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm