Novela zákona o dani z přidané hodnoty na podporu zemědělství a odstranění překážek pro vrácení daní podnikům

Důležitým bodem návrhu zákona o změně a doplnění řady článků zákona o dani z přidané hodnoty je rychlé překonání následků přírodních katastrof, brzké obnovení výroby a podnikání, zejména v zemědělském sektoru, a odstranění „úzkých hrdel“ ve vracení daně z přidané hodnoty.

Důkladně řešit praktické problémy

Podle vládní zprávy, kterou ministr financí Nguyen Van Thang předložil Národnímu shromáždění ráno 8. prosince, je novela zákona o dani z přidané hodnoty (DPH) nezbytná k rychlému překonání následků přírodních katastrof, bouří a povodní a k brzkému obnovení výroby a podnikání, zejména v zemědělském sektoru; a zároveň k odstranění „úzkých hrdel“ ve vracení DPH.

Vládní podání uvádí, že Národní shromáždění dne 26. listopadu 2024 vydalo zákon o DPH č. 48/2024/QH15 s účinností od 1. července 2025. Poté, co zákon nabyl účinnosti, mnoho doporučení a úvah od sdružení a podniků poukázalo na praktické obtíže vyplývající z politik DPH v oblasti zemědělství , krmiv pro zvířata a podmínek pro vrácení daně.

Na tomto základě se návrh zákona zaměřuje na změnu 3 hlavních bodů s cílem důkladně vyřešit praktické nedostatky, včetně:

(1) Zahrnutí zemědělských produktů do kategorie nepodléhajících DPH , ale s možností odečtení vstupní daně (obsah je stabilně regulován od roku 2014). Konkrétně podniky, družstva a družstevní svazky, které nakupují a prodávají rostlinné, lesní, živočišné a vodní produkty (dosud nezpracované na jiné produkty nebo pouze prostřednictvím běžného předběžného zpracování) jiným podnikům, družstvům a družstevním svazům, nejsou povinny vypočítávat DPH.

DPH na vstupu u zboží a služeb, které nepodléhají DPH, je plně odpočitatelná. Toto nařízení je stabilně uplatňováno již mnoho let a nemělo vliv na příjmy státního rozpočtu. Vláda se domnívá, že novela sníží administrativní zátěž a zároveň významně přispěje k podpoře vývozu zemědělských, lesnických a rybích produktů, protože podniky nemusí platit daně předem a poté procházet procesem vrácení daně, čímž se zabrání plýtvání časem a nákladům ušlé příležitosti.

Výrobní linka na krmivo pro zvířata. Ilustrační foto: VNA

(2) Zajištění konzistentní daňové politiky pro krmiva pro zvířata: Vláda předložila Národnímu shromáždění návrh na odstranění obsahu „produkty plodin, lesních porostů, hospodářských zvířat, akvakultury a rybolovu, které nebyly zpracovány na jiné produkty nebo prošly pouze běžným předběžným zpracováním a používají se jako krmivo pro zvířata nebo léčivé přípravky, podléhají DPH ve výši daňové sazby stanovené pro produkty plodin, lesních porostů, hospodářských zvířat a akvakultury“ (v současné době stanoveno v článku 5, článku 9 zákona o DPH č. 48), aby se zajistilo konzistentní uplatňování daně z přidané hodnoty podle ustanovení zákona o krmivech pro zvířata a aby se zajistila rovnost s dováženým krmivem pro zvířata (protože dovážené krmivo pro zvířata nepodléhá dani, zatímco krmivo pro zvířata vyrobená v tuzemsku má vstupní DPH ve výši 5 %, takže musí být zahrnuto do ceny, což zvyšuje prodejní cenu). Toto nařízení odstraní obtíže pro zemědělskou produkci, zejména v souvislosti s tím, že zemědělský sektor je silně zasažen následky přírodních katastrof a dlouhodobých povodní.

(3) Vypustit ustanovení o podmínkách vrácení daně: „Kupující má nárok na vrácení daně pouze tehdy, pokud prodávající daň přiznal a zaplatil“ (v bodě c, odstavci 9, článku 15 zákona o DPH z roku 2024). Toto ustanovení, ačkoli bylo v roce 2024 přidáno za účelem prevence a boje proti podvodům, vedlo k situaci, kdy vývozní podniky zpožďují vrácení daní, protože musí čekat na zjištění, zda prodávající daň přiznal a zaplatil. Vláda se domnívá, že to podnikům zabývajícím se vrácením daní způsobuje potíže a rizika, protože nemají právní ani technické nástroje k ověření stavu dodržování daňových předpisů prodávajícím. Mnoho názorů rovněž uvádí, že toto ustanovení není v souladu se zásadou nezávislé odpovědnosti kupujícího a prodávajícího.

Podle vládního návrhu budou kontroly a dohled nad vrácením daní prováděny důsledně podle ustanovení zákona o správě daní, zejména s ohledem na to, že návrh zákona o správě daní (ve znění pozdějších předpisů), který je předkládán Národnímu shromáždění, doplňuje předpisy pro důkladnější řízení daňových poplatníků.

Vzhledem k naléhavosti situace vláda navrhla, aby návrh zákona vstoupil v platnost 1. ledna 2026, a poskytl tak včasnou podporu zemědělskému sektoru a odstranil překážky pro podniky.

Je třeba pečlivě posoudit rizika a možnost podvodu

Předseda Hospodářského a finančního výboru Phan Van Mai při posuzování změn a doplňků k řadě článků zákona o dani z přidané hodnoty uvedl, že výbor se shodl na tom, že je nezbytné získat stanoviska od příslušných stran během procesu implementace zákona, aby bylo možné rychle najít řešení k odstranění překážek a úzkých míst pro občany a podniky. Obsah navrhovaných novelizací vlády zahrnuje ustanovení, která je třeba zohlednit při novelizaci zákona o dani z přidané hodnoty v roce 2024 a vstoupí v platnost 1. července 2025. Mnoho stanovisek v Hospodářském a finančním výboru naznačovalo pečlivé zvážení, protože zákon a podkladové dokumenty byly teprve implementovány, takže na komplexní posouzení není dostatek času.

Předseda Hospodářského a finančního výboru Phan Van Mai představuje ověřovací zprávu. Foto: quochoi.vn

Hospodářský a finanční výbor se domnívá, že hlavním problémem je pomalý proces vrácení daní. Proto je nutné jasně rozlišit, který obsah je v zákoně skutečně třeba upravit, který obsah patří prováděcí organizaci nebo který je třeba řešit v podzákonných dokumentech. Zároveň je nutné zajistit, aby neexistovaly žádné mezery v zákoně, které by mohly vést ke ztrátě příjmů, a aby vše bylo v souladu s nařízením 188.

Revizní úřad navrhl, že v případě bezprostřední potřeby řešení úzkých míst by vláda mohla vydat usnesení podle usnesení Národního shromáždění č. 206 a poté provést komplexní posouzení s cílem navrhnout změny zákona do března 2027. Aby však byly urychleně odstraněny překážky pro podniky a během 10. zasedání, stálý výbor Národního shromáždění souhlasil s předložením návrhu zákona Národnímu shromáždění k projednání na tomto zasedání.

Předseda Hospodářského a finančního výboru zdůraznil a požádal navrhovatelku, aby pečlivě posoudila, předvídala a objasnila rizika, podvody a právní mezery, které mohou nastat u úředníků při práci na vracení DPH; aby se zabývala opatřeními a odpovědnostmi státních orgánů v případech podvodů s fakturami na vrácení DPH, které způsobují rozpočtové ztráty.

Zdroj: https://phunuvietnam.vn/sua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-de-ho-tro-nong-nghiep-go-vuong-hoan-thue-cho-doanh-nghiep-23825120816181975.htm