Neue Punkte des Körperschaftsteuergesetzes 2025

Das Körperschaftsteuergesetz 2025 wurde von der 15. Nationalversammlung verabschiedet und tritt am 1. Oktober 2025 in Kraft. Im Vergleich zum vorherigen Gesetz wurden mit diesem neuen Gesetz eine Reihe von Bestimmungen angepasst und viele bemerkenswerte Neuerungen hinzugefügt, ganz im Sinne des Mottos, Unternehmen zu fördern, zu begleiten und zu unterstützen, damit sie Schwierigkeiten überwinden und sich weiterentwickeln können.

Ausweitung des Anwendungsbereichs und Hinzunahme weiterer steuerpflichtiger Einkommen

Das vietnamesische Körperschaftsteuergesetz von 2025 (Corporate Income Tax, CIT) sieht die Besteuerung aller in Vietnam erzielten Einkünfte ausländischer Unternehmen unabhängig von ihrem Geschäftssitz vor. Insbesondere wird in Artikel 2 Absatz 2 Nummer d des Körperschaftsteuergesetzes von 2025 der Kreis der Steuerpflichtigen auf ausländische Unternehmen ohne Betriebsstätte in Vietnam ausgeweitet. Dies schließt auch Unternehmen ein, die im E-Commerce und auf digitalen Plattformen tätig sind und nun Steuern auf ihre in Vietnam erzielten steuerpflichtigen Einkünfte entrichten müssen.

Darüber hinaus ergänzt Absatz 3, Artikel 3 des Gesetzes über die Körperschaftsteuer 2025 den Grundsatz, dass das steuerpflichtige Einkommen ausländischer Unternehmen in Vietnam als aus Vietnam stammendes Einkommen gilt, unabhängig vom Ort des Geschäftsbetriebs.

Darüber hinaus wurden in Artikel 3 des Gesetzes zahlreiche Einkünfte hinzugefügt, die der Körperschaftsteuer unterliegen, darunter: Die Differenz zwischen Bußgeldern, Entschädigungen für die Verletzung von Wirtschaftsverträgen oder Belohnungen für die ordnungsgemäße Erfüllung vertraglicher Verpflichtungen; erhaltene Spenden und Geschenke in bar oder in Sachwerten; die Differenz aufgrund der Neubewertung von Vermögenswerten gemäß den gesetzlichen Bestimmungen für Kapitaleinlagen, Übertragungen bei Fusionen, Zusammenschlüssen, Aufteilungen, Trennungen, Eigentumsänderungen und Umwandlungen von Geschäftsarten; Einkünfte aus Kooperationsverträgen; Einkünfte aus Produktions- und Geschäftstätigkeiten im Ausland; Einkünfte von öffentlichen Dienstleistungseinheiten aus der Vermietung öffentlicher Vermögenswerte und sonstige Einkünfte, mit Ausnahme steuerfreier Einkünfte.

Unternehmen, die sich an umweltfreundlicher und zirkulärer Produktion beteiligen, erhalten eine Einkommensteuerermäßigung. Foto: Nguyen Hai

Anreize zur Verkürzung der Steuerbefreiungsfrist für neue Technologieprodukte, umweltfreundliche Produktion und Kreislaufwirtschaft

Gemäß Artikel 4 Absatz 4 des Gesetzes über die Körperschaftsteuer 2025 sind Einkünfte aus der Durchführung wissenschaftlicher Forschungsaufträge, Technologieentwicklung und Innovation sowie der digitalen Transformation, Einkünfte aus dem Verkauf von Produkten, die mit neuen, in Vietnam erstmals angewandten Technologien hergestellt wurden, und Einkünfte aus dem Verkauf von experimentell hergestellten Produkten während der experimentellen Produktionsphase, einschließlich kontrollierter experimenteller Produktion gemäß den gesetzlichen Bestimmungen, für maximal drei Jahre steuerfrei.

Bisher waren die oben genannten Einkünfte maximal 5 Jahre lang steuerfrei.

Änderungen der Branchen und Berufe mit bevorzugter Körperschaftsteuer

Insbesondere Artikel 12 und 13 des Körperschaftsteuergesetzes 2025 haben die Liste der Branchen und Berufe, die von Körperschaftsteuervergünstigungen profitieren, um zahlreiche wichtige Punkte ergänzt. Zu den neu aufgenommenen Branchen und Berufen zählen unter anderem: Projekte, die gemäß Artikel 20 Absatz 2 des Investitionsgesetzes besonderen Investitionsanreizen und -förderungen unterliegen. Die Regierung legt den Auszahlungstermin des gesamten registrierten Investitionskapitals für diese Projekte detailliert fest. Weitere förderfähige Bereiche sind Investitionen in technische Einrichtungen zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen (KMU) und KMU-Gründerzentren sowie in Gemeinschaftsbüros zur Förderung von Unternehmensgründungen und Innovationen gemäß dem Gesetz zur Unterstützung von KMU. Ergänzend zu den bereits geförderten Branchen wurden digitale Technologiedienstleistungen , Netzwerksicherheit, Halbleiterchips, Rechenzentren und künstliche Intelligenz aufgenommen.

Das Gesetz streicht außerdem einige Branchen und Berufe, die bisher von Fördermaßnahmen profitierten, wie beispielsweise Produktionsprojekte mit einem Mindestinvestitionskapital von 6.000 Milliarden VND sowie Investitionsprojekte in Industrieparks.

Delegierte besuchen die Stände der Technologieunternehmen des Jahres 2025. Foto: Nguyen Hai

Ausweitung des Anwendungsbereichs der Körperschaftsteuerbefreiung

Gemäß Klausel 10, Artikel 4 des Gesetzes über die Körperschaftsteuer 2025 wird der Kreis der von der Körperschaftsteuer befreiten Gegenstände erweitert auf: Einkünfte aus der Übertragung von Emissionsreduktionszertifikaten, die erste Übertragung von Kohlenstoffgutschriften nach deren Ausstellung durch Unternehmen, denen Emissionsreduktionszertifikate gewährt wurden, Kohlenstoffgutschriften; Einkünfte aus Zinsen auf grüne Anleihen; Einkünfte aus der ersten Übertragung von grünen Anleihen nach deren Ausgabe.

Berücksichtigen Sie bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens einige abzugsfähige Ausgaben.

In Artikel 9 des Gesetzes über die Körperschaftsteuer 2025 werden zusätzliche abzugsfähige Ausgaben bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens der Körperschaftsteuer hinzugerechnet, und zwar wie folgt:

Tatsächliche Aufwendungen für abgeordnete Personen, die an der Verwaltung, dem Management und der Kontrolle von besonders kontrollierten Kreditinstituten und Geschäftsbanken beteiligt sind, welche gemäß den Bestimmungen des Kreditinstitutsgesetzes einer obligatorischen Versetzung unterliegen;

Die Kosten für die Teilnahme an Messen zur Handelsförderung und technologischen Innovation werden von den steuerpflichtigen Ausgaben der Unternehmen abgezogen. Foto: Nguyen Hai

Einige Ausgaben für Produktion und Geschäftstätigkeit von Unternehmen, die jedoch nicht den im Berichtszeitraum erzielten Einnahmen entsprechen, sind gemäß den staatlichen Vorschriften zu berücksichtigen;

Einige Ausgaben unterstützen den Bau öffentlicher Anlagen und dienen gleichzeitig der Produktion und den Geschäftsaktivitäten von Unternehmen;

Kosten im Zusammenhang mit der Reduzierung von Treibhausgasemissionen zur Erreichung von Klimaneutralität und Netto-Null-Emissionen, der Verringerung der Umweltverschmutzung und im Zusammenhang mit der Produktion und den Geschäftstätigkeiten von Unternehmen; einige Beiträge zu Fonds, die durch Regierungsbeschluss eingerichtet wurden.

Änderung der Körperschaftsteuersätze

Zusätzlich zum allgemeinen Körperschaftsteuersatz von 20 % gemäß den alten Vorschriften sieht Artikel 10 des Gesetzes über die Körperschaftsteuer 2025 zusätzliche, umsatzabhängige Steuersätze vor: Für Unternehmen mit einem jährlichen Gesamtumsatz von höchstens 3 Milliarden VND gilt ein Steuersatz von 15 %; für Unternehmen mit einem jährlichen Gesamtumsatz von über 3 Milliarden VND bis höchstens 50 Milliarden VND gilt ein Steuersatz von 17 %.

Das Gesetz legt außerdem Körperschaftsteuersätze für eine Reihe spezifischer Wirtschaftszweige fest, darunter: Für die Exploration und Förderung von Öl und Gas von 25 % bis 50 %...

Quelle: https://baonghean.vn/diem-moi-cua-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-nam-2025-10309706.html