Der illegale Handel mit Rechnungen ist eine illegale Handlung, die mit bis zu 7 Jahren Gefängnis bestraft werden kann.

Nach geltendem Recht können der illegale Kauf, Verkauf, die Verwendung oder die missbräuchliche Verwendung von Rechnungen je nach Art und Schwere des Verstoßes mit Verwaltungsstrafen oder strafrechtlicher Verfolgung geahndet werden. Die Generaldirektion für Steuern erklärte, dass die Verwaltungs- und Strafsanktionen für diese Handlungen wie folgt geregelt sind:

Zu administrativen Sanktionen

Gemäß der Generaldirektion für Steuern werden administrative Sanktionen für Verstöße im Zusammenhang mit Rechnungen gemäß den einschlägigen Bestimmungen des Regierungsdekrets Nr. 125/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 über Sanktionen für administrative Verstöße im Zusammenhang mit Steuern und Rechnungen (geändert und ergänzt durch das Dekret Nr. 102/2021/ND-CP vom 16. November 2021) umgesetzt.

Illustrationsfoto. (Quelle: SC)

Erstens wird das Ausstellen oder Verkaufen von Rechnungen gemäß Artikel 22 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 mit einer Geldstrafe von 15.000.000 VND bis 45.000.000 VND geahndet.

Die Lösung besteht darin, die Stornierung der Rechnungen zu erzwingen und die Rückgabe der unrechtmäßig erzielten Gewinne zu erzwingen.

Zweitens wird die Verwendung oder der Missbrauch von Rechnungen gemäß Artikel 4 und Artikel 28 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 mit einer Geldbuße von 20.000.000 VND bis 50.000.000 VND geahndet (ausgenommen Fälle, in denen durch die Verwendung oder den Missbrauch von Rechnungen der zu zahlende Steuerbetrag oder der Betrag der befreiten, reduzierten oder erstatteten Steuer erhöht wird; in diesen Fällen werden Steuerstrafen gemäß den Bestimmungen von Artikel 16 und Artikel 17 dieses Dekrets verhängt).

Die Lösung besteht darin, die Stornierung der verwendeten Rechnungen zu erzwingen.

Drittens, wer unrechtmäßige Rechnungen verwendet, um den Wert gekaufter Waren und Dienstleistungen zu verbuchen, die zu zahlende Steuer zu reduzieren oder die erstattete Steuer zu erhöhen, die Steuerbefreiung oder -minderung aber bei einer Prüfung durch die Steuerbehörde feststellt, dass der Verstoß vom Verkäufer zu vertreten ist und der Käufer die Buchhaltung ordnungsgemäß geführt hat, wird gemäß Artikel 16 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP mit einer Geldbuße in Höhe von 20 % des zu niedrig angegebenen Steuerbetrags oder des erstatteten Steuerbetrags, der die Vorschriften übersteigt, bestraft.

Zu den Abhilfemaßnahmen gehören die Durchsetzung der vollständigen Zahlung von Steuerrückständen, die Gewährung höherer als vorgeschriebener Steuererstattungen und die Zahlung verspäteter Steuern an den Staatshaushalt; die Durchsetzung der Anpassung des gegebenenfalls auf die nächste Periode übertragenen abzugsfähigen Vorsteuerbetrags.

Viertens wird die Verwendung unrechtmäßiger Rechnungen, also die unrechtmäßige Verwendung von Rechnungen zur Steuererklärung, um den zu zahlenden Steuerbetrag zu reduzieren oder den erstatteten Steuerbetrag zu erhöhen, als Steuerhinterziehung gewertet, jedoch nicht in dem Maße, dass sie nach Artikel 200 des Strafgesetzbuches strafrechtlich verfolgt wird. Sie wird gemäß Artikel 17 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 mit einer Geldbuße in Höhe des Ein- bis Dreifachen des hinterzogenen Steuerbetrags bestraft, abhängig von Art und Schwere des Verstoßes (die Geldbuße erhöht sich stufenweise je nach Schwere des Verstoßes).

Die Abhilfemaßnahme besteht darin, die vollständige Zahlung des hinterzogenen Steuerbetrags an den Staatshaushalt zu erzwingen; die Anpassung des abzugsfähigen Vorsteuerbetrags in den Steuerunterlagen (falls vorhanden) zu erzwingen.

Im Strafverfahren

Gemäß dem Strafgesetzbuch von 2015 (geändert 2017) wird die Verwendung illegaler Rechnungen zur Abrechnung von Waren und Vorprodukten in steuerpflichtigen Tätigkeiten, wodurch der zu zahlende Steuerbetrag reduziert oder der Betrag der steuerfreien Steuer erhöht, die Steuer reduziert oder der Betrag der abzugsfähigen Steuer erhöht oder die Steuer erstattet wird, bis hin zur strafrechtlichen Verfolgung wegen Steuerhinterziehung geahndet (Artikel 200).

Der illegale Kauf und Verkauf von Rechnungen, der strafrechtlich verfolgt werden kann, wird als Straftat des illegalen Druckens, Ausstellens, Kaufens und Verkaufens von Rechnungen und Dokumenten zur Zahlung an den Staatshaushalt behandelt (Artikel 203).

Auf der Grundlage der oben genannten Bestimmungen sind die administrativen und strafrechtlichen Sanktionen für den illegalen Kauf und Verkauf von Rechnungen, die Verwendung illegaler Rechnungen und die illegale Verwendung von Rechnungen im Rechtssystem zur Behandlung von Ordnungswidrigkeiten und Straftaten im Wesentlichen nach Art, Grad und Ausmaß des Verstoßes spezifisch und vollständig geregelt.

Die Verwendung illegaler Rechnungen stellt den Straftatbestand der Steuerhinterziehung dar.

Wird wegen Steuerhinterziehung gemäß Artikel 200 des Strafgesetzbuches 2015 (geändert und ergänzt im Jahr 2017) strafrechtlich verfolgt und vor Gericht gestellt:

Wenn eine Person vor Gericht gestellt wird, gelten drei Hauptstrafrahmen mit Geldstrafen von 100 Millionen VND bis 4,5 Milliarden VND oder Freiheitsstrafen von 3 Monaten bis 7 Jahren.

Zuwiderhandlungen können außerdem mit einer Geldstrafe von 20 Millionen VND bis 100 Millionen VND, einem Berufsverbot (für 1 bis 5 Jahre) oder der Beschlagnahme eines Teils oder des gesamten Vermögens geahndet werden.

Handelt es sich um eine juristische Person eines Unternehmens, so werden vier Hauptstrafrahmen verhängt: Geldstrafe von 300 Millionen VND bis 10 Milliarden VND; oder Betriebseinstellung für einen Zeitraum von 6 Monaten bis 3 Jahren oder dauerhafte Betriebseinstellung.

Gewerbliche juristische Personen können außerdem mit einer Geldstrafe von 50 Millionen VND bis 200 Millionen VND belegt, von der Geschäftstätigkeit ausgeschlossen, von der Tätigkeit in bestimmten Bereichen ausgeschlossen oder für 1 bis 3 Jahre von der Kapitalbeschaffung ausgeschlossen werden.

Der illegale Kauf und Verkauf von Rechnungen stellt das Verbrechen des illegalen Kaufs und Verkaufs von Rechnungen dar.

Er wird wegen des Verbrechens des illegalen Druckens, Ausstellens und Handelns von Rechnungen und Dokumenten zur Zahlung an den Staatshaushalt gemäß den Bestimmungen von Artikel 203 des Strafgesetzbuches von 2015 (geändert und ergänzt im Jahr 2017) strafrechtlich verfolgt und vor Gericht gestellt.

Wird eine Person vor Gericht gestellt, so gelten zwei Hauptstrafrahmen: eine Geldstrafe von 50 Millionen VND bis 500 Millionen VND, eine nicht-freiheitsentziehende Maßnahme von bis zu 3 Jahren oder eine Freiheitsstrafe von 6 Monaten bis 5 Jahren.

Zuwiderhandlungen können außerdem mit einer Geldstrafe von 10 bis 50 Millionen VND belegt und für 1 bis 5 Jahre von der Ausübung bestimmter Positionen, Berufe oder Tätigkeiten ausgeschlossen werden.

Handelt es sich um eine juristische Person eines Unternehmens, so drohen ihr zwei Hauptstrafen: eine Geldstrafe von 100 Millionen VND bis 1 Milliarde VND oder die dauerhafte Einstellung des Geschäftsbetriebs.

Gewerbliche juristische Personen können außerdem mit einer Geldstrafe von 50 Millionen VND bis 200 Millionen VND belegt, von der Geschäftstätigkeit ausgeschlossen, für 1 bis 3 Jahre von der Tätigkeit in bestimmten Bereichen ausgeschlossen oder für 1 bis 3 Jahre von der Kapitalbeschaffung ausgeschlossen werden.

Quelle: https://www.congluan.vn/mua-ban-trai-phep-hoa-don-la-hanh-vi-trai-phap-luat-co-the-bi-phat-tu-7-nam-post298846.html