Der illegale Handel mit Rechnungen ist eine illegale Handlung, die mit bis zu 7 Jahren Gefängnis bestraft werden kann.

Nach geltendem Recht können illegale Kauf- und Verkaufshandlungen sowie die Verwendung illegaler Rechnungen je nach Art und Schwere des Verstoßes verwaltungsrechtliche oder strafrechtliche Sanktionen nach sich ziehen. Die Generaldirektion für Steuern erklärte, dass für diese Handlungen Verwaltungs- und strafrechtliche Sanktionen wie folgt festgelegt seien:

Zu Verwaltungssanktionen

Nach Angaben der Generaldirektion für Steuern werden Verwaltungssanktionen für Verstöße im Zusammenhang mit Rechnungen gemäß den einschlägigen Bestimmungen im Dekret Nr. 125/2020/ND-CP der Regierung vom 19. Oktober 2020 zur Regelung von Sanktionen für Verwaltungsverstöße im Zusammenhang mit Steuern und Rechnungen (geändert und ergänzt im Dekret Nr. 102/2021/ND-CP vom 16. November 2021) verhängt.

Illustrationsfoto. (Quelle: SC)

Erstens wird das Ausstellen oder Verkaufen von Rechnungen gemäß Artikel 22 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 mit einer Geldstrafe zwischen 15.000.000 und 45.000.000 VND bestraft.

Abhilfe kann durch die erzwungene Stornierung von Rechnungen und die Herausgabe unrechtmäßig erzielter Gewinne geschaffen werden.

Zweitens wird die Verwendung illegaler Rechnungen oder die illegale Verwendung von Rechnungen gemäß Artikel 4 und Artikel 28 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 mit einer Geldstrafe zwischen 20.000.000 und 50.000.000 VND geahndet (ausgenommen Fälle der Verwendung illegaler Rechnungen oder der illegalen Verwendung von Rechnungen, die den zu zahlenden Steuerbetrag erhöhen oder den Betrag der befreiten, reduzierten oder erstatteten Steuer erhöhen, welche Steuerstrafen gemäß den Bestimmungen der Artikel 16 und 17 dieses Dekrets unterliegen).

Abhilfe schafft die erzwungene Stornierung verwendeter Rechnungen.

Drittens: Wer illegale Rechnungen verwendet, um den Wert gekaufter Waren und Dienstleistungen zu belegen, den zu zahlenden Steuerbetrag zu reduzieren oder den Betrag der erstatteten, befreiten oder ermäßigten Steuer zu erhöhen, bei dessen Prüfung und Kontrolle durch die Steuerbehörde jedoch festgestellt wird, dass der Käufer nachweist, dass der Verstoß beim Verkäufer liegt und der Käufer die Abrechnung vollständig und vorschriftsmäßig durchgeführt hat, wird gemäß Artikel 16 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP mit einer Geldstrafe in Höhe von 20 % des zu niedrig deklarierten Steuerbetrags oder des über den Vorschriften liegenden erstatteten Steuerbetrags bestraft.

Zu den Abhilfemaßnahmen gehören die Erzwingung der vollständigen Zahlung von Steuerrückständen, höheren Steuerrückzahlungen als vorgeschrieben und Verzugsgebühren an den Staatshaushalt sowie die Erzwingung einer Anpassung der abzugsfähigen Vorsteuer für die nächste Periode (sofern vorhanden).

Viertens: Die Verwendung illegaler Rechnungen; die illegale Verwendung von Rechnungen zur Erklärung von Steuern, um den zu zahlenden Steuerbetrag zu reduzieren oder den Betrag der erstatteten Steuer zu erhöhen, der befreite oder reduzierte Steuerbetrag wird als Steuerhinterziehung angesehen, jedoch nicht in dem Ausmaß, dass eine strafrechtliche Verfolgung gemäß Artikel 200 des Strafgesetzbuches folgt. Sie wird gemäß Artikel 17 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 mit einer Geldstrafe in Höhe des 1- bis 3-fachen des hinterzogenen Steuerbetrags bestraft, abhängig von der Art und Schwere des Verstoßes (die Geldstrafe erhöht sich schrittweise entsprechend den erschwerenden Umständen des Verstoßes).

Die Abhilfemaßnahme besteht darin, die vollständige Zahlung des hinterzogenen Steuerbetrags an den Staatshaushalt zu erzwingen und die Korrektur des abzugsfähigen Vorsteuerbetrags in den Steuerunterlagen (sofern vorhanden) zu erzwingen.

Zum Strafverfahren

Gemäß dem Strafgesetzbuch von 2015 (geändert 2017) wird die Verwendung illegaler Rechnungen zur Abrechnung von Waren und Eingangsmaterialien bei Aktivitäten, die Steuerpflichten generieren, den zu zahlenden Steuerbetrag reduzieren oder den Betrag der befreiten Steuer, der reduzierten Steuer oder der abzugsfähigen Steuer bzw. der erstatteten Steuer erhöhen, in einem Ausmaß, das eine strafrechtliche Verfolgung nach sich zieht, als Straftat der Steuerhinterziehung geahndet (Artikel 200).

Und der Akt des illegalen Kaufs und Verkaufs von Rechnungen wird, soweit er strafrechtlich verfolgt wird, als Straftat des illegalen Druckens, Ausstellens, Kaufens und Verkaufens von Rechnungen und Dokumenten zur Zahlung an den Staatshaushalt behandelt (Artikel 203).

Auf Grundlage der oben genannten Bestimmungen sind die verwaltungs- und strafrechtlichen Sanktionen für den illegalen Kauf und Verkauf von Rechnungen, die Verwendung illegaler Rechnungen und die illegale Verwendung von Rechnungen im Rechtssystem zur Behandlung von Verwaltungsverstößen und im Strafrecht grundsätzlich entsprechend der Art, dem Grad und dem Ausmaß des Verstoßes konkret und umfassend geregelt.

Für die Verwendung illegaler Rechnungen, die den Straftatbestand der Steuerhinterziehung erfüllen

Wegen Steuerhinterziehung werden gemäß den Bestimmungen des Artikels 200 des Strafgesetzbuches 2015 (geändert und ergänzt im Jahr 2017) strafrechtlich verfolgt und vor Gericht gestellt:

Wenn eine Person mit drei Hauptstrafrahmen vor Gericht gestellt wird, beträgt die Geldstrafe zwischen 100 Millionen VND und 4,5 Milliarden VND oder die Freiheitsstrafe beträgt drei Monate bis sieben Jahre.

Gegen die Täter kann außerdem eine Geldstrafe zwischen 20 und 100 Millionen VND verhängt werden, ihnen kann für ein bis fünf Jahre das Halten von Positionen, die Ausübung eines Berufs oder die Ausübung bestimmter Tätigkeiten untersagt werden oder ihr Vermögen kann ganz oder teilweise eingezogen werden.

Handelt es sich um eine kommerzielle juristische Person, wird sie mit vier Hauptstrafrahmen belegt: Geldstrafe von 300 Millionen VND bis 10 Milliarden VND; oder Betriebseinstellung für einen Zeitraum von 6 Monaten bis 3 Jahren oder dauerhafte Betriebseinstellung.

Gegen gewerbliche juristische Personen kann außerdem eine Geldstrafe zwischen 50 und 200 Millionen VND verhängt werden, außerdem kann ihnen die Ausübung ihrer Geschäftstätigkeit untersagt werden, sie können in bestimmten Bereichen tätig sein oder ihnen kann die Aufnahme von Kapital für ein bis drei Jahre untersagt werden.

Der Akt des illegalen Kaufs und Verkaufs von Rechnungen stellt die Straftat des illegalen Kaufs und Verkaufs von Rechnungen dar.

Wird wegen des Verbrechens des illegalen Druckens, Ausstellens und Handels mit Rechnungen und Dokumenten zur Zahlung an den Staatshaushalt gemäß den Bestimmungen von Artikel 203 des Strafgesetzbuchs von 2015 (geändert und ergänzt im Jahr 2017) strafrechtlich verfolgt und vor Gericht gestellt.

Wenn eine Person mit zwei Hauptstrafrahmen vor Gericht gestellt wird, besteht eine Geldstrafe zwischen 50 und 500 Millionen VND oder eine Besserungsstrafe ohne Freiheitsentzug von bis zu drei Jahren oder eine Gefängnisstrafe zwischen sechs Monaten und fünf Jahren.

Gegen die Täter kann außerdem eine Geldstrafe zwischen 10 und 50 Millionen VND verhängt werden, außerdem kann ihnen für ein bis fünf Jahre das Halten von Positionen, die Ausübung eines Berufs oder die Ausübung bestimmter Arbeiten untersagt werden.

Handelt es sich um eine kommerzielle juristische Person, drohen ihr im Wesentlichen zwei Strafen: eine Geldstrafe zwischen 100 Millionen und 1 Milliarde VND oder eine dauerhafte Einstellung des Betriebs.

Gegen gewerbliche juristische Personen kann außerdem eine Geldstrafe zwischen 50 und 200 Millionen VND verhängt werden, außerdem kann ihnen die Ausübung ihrer Geschäftstätigkeit untersagt werden, sie können für ein bis drei Jahre von der Tätigkeit in bestimmten Bereichen ausgeschlossen werden oder ihnen kann die Aufnahme von Kapital für ein bis drei Jahre untersagt werden.

Quelle: https://www.congluan.vn/mua-ban-trai-phep-hoa-don-la-hanh-vi-trai-phap-luat-co-the-bi-phat-tu-7-nam-post298846.html