Perfektionierung der Vorschriften zur Mehrwertsteuerpolitik
Finanzminister Ho Duc Phoc wurde vom Premierminister ermächtigt, den Bericht zum Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) vorzulegen. Er erklärte, dass der Zweck der vorgeschlagenen Gesetzesänderung darin bestehe, die Bestimmungen zur Mehrwertsteuerpolitik zu vervollkommnen, um alle Einnahmequellen abzudecken und die Einnahmebasis zu erweitern; Transparenz, Verständlichkeit und einfache Umsetzung des Gesetzes sicherzustellen, um zur Verbesserung der Kapazität und Wirksamkeit der Steuerverwaltungsaktivitäten beizutragen und so Steuerhinterziehung, Steuerverluste und Steuerschulden zu verhindern und zu bekämpfen; die korrekte und ausreichende Erhebung von Einnahmen für den Staatshaushalt sicherzustellen und die Stabilität der Staatseinnahmen zu gewährleisten.
Gleichzeitig müssen die Inhalte und Bestimmungen dahingehend erneuert werden, dass die Vorschriften verschärft werden und die in untergesetzlichen Dokumenten (Erlassen, Rundschreiben) stabil umgesetzten Vorschriften legalisiert werden, um die Verwaltungsverfahren zu reformieren. Die Verfahren zur Steuerverwaltung müssen einfacher, klarer, einheitlicher und politischer gestaltet werden, es müssen elektronische Steuerverwaltungen eingeführt, die Rechte der Steuerzahler geschützt und ein günstiges Umfeld für die Steuerzahler geschaffen werden, damit diese die Steuergesetze einhalten und freiwillig, vollständig und pünktlich ihre Steuern an den Staatshaushalt abführen können.
Laut Finanzminister Ho Duc Phoc basiert der Gesetzesentwurf im Wesentlichen auf dem geltenden Gesetz, wurde jedoch angepasst und ergänzt, um mit dessen politischen Inhalten übereinzustimmen. Der Gesetzesentwurf behält daher die Bestimmungen von fünf Artikeln des geltenden Mehrwertsteuergesetzes bei, darunter: Geltungsbereich (Artikel 1); Mehrwertsteuer (Artikel 2); Steuerpflichtige (Artikel 3); Steuerbemessungsgrundlage (Artikel 6) und Steuerberechnungsmethode (Artikel 9).
Änderung und Ergänzung der in 11 Artikeln des geltenden Mehrwertsteuergesetzes festgelegten Inhalte, einschließlich: Steuerzahler (Artikel 4); nicht steuerpflichtige Subjekte (Artikel 5); steuerpflichtiger Preis (Artikel 7); Steuersatz (Artikel 8); Steuerabzugsmethode (Artikel 10); direkte Berechnungsmethode der Mehrwertsteuer (Artikel 11); Vorsteuerabzug (Artikel 12); Fälle der Steuerrückerstattung (Artikel 13); Rechnungen und Dokumente (Artikel 14); Datum des Inkrafttretens (Artikel 15); Durchführungsorganisation (Artikel 16). Gleichzeitig wird ein Artikel hinzugefügt, der den Zeitpunkt der Mehrwertsteuerfeststellung regelt, und ein Artikel, der verbotene Handlungen regelt.
Zu einigen spezifischen Inhalten, insbesondere zum Preis für die Berechnung der Mehrwertsteuer, sagte Finanzminister Ho Duc Phoc, dass die Änderung der Verordnung über den steuerpflichtigen Preis für importierte Waren der Wert für die Berechnung der Einfuhrsteuer gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über die Ausfuhrsteuer, der Einfuhrsteuer zuzüglich Steuern, die gemäß den Bestimmungen des Gesetzes eine zusätzliche Einfuhrsteuer darstellen (sofern vorhanden), zuzüglich besonderer Verbrauchssteuer (sofern vorhanden) und zuzüglich Umweltschutzsteuer (sofern vorhanden) sei, um die Einhaltung spezieller Gesetze zu gewährleisten (Punkt b, Klausel 1, Artikel 7 des Gesetzesentwurfs).
Ergänzen Sie spezifische Vorschriften zur Steuerberechnung von Preisen für zwei Gruppen von Waren und Dienstleistungen, um die Vorschriften zu legalisieren, die in untergesetzlichen Dokumenten stabil umgesetzt werden, darunter: Waren und Dienstleistungen, die gemäß den Bestimmungen des Handelsgesetzes zu Werbezwecken verwendet werden (Punkt c, Klausel 1, Artikel 7 des Gesetzesentwurfs); Unternehmensdienstleistungen: Casinos, elektronische Spiele mit Preisen, Wetten (Punkt l, Klausel 1, Artikel 7 des Gesetzesentwurfs).
Ergänzung der Bestimmungen zur Bestimmung der Grundstückspreise, die bei der Bestimmung der steuerpflichtigen Preise für geschäftliche Aktivitäten im Immobilienbereich abzuziehen sind, sowie der steuerpflichtigen Preise für bestimmte Produktions- und Geschäftsaktivitäten (Stromerzeugungsaktivitäten der Vietnam Electricity Group; Transport, Be- und Entladen; touristische Dienstleistungen in Form von Reisen; Pfandleihdienste; mehrwertsteuerpflichtige Bücher, die zum korrekten veröffentlichten Preis (Einbandpreis) verkauft werden; …) gemäß den Regierungsverordnungen, um die Rechtsgrundlage für die der Regierung übertragene Befugnis sicherzustellen und die entsprechend der aktuellen Situation stabil umgesetzten Bestimmungen zu legalisieren (Punkte h, m, Klausel 1, Artikel 7 des Gesetzesentwurfs).
Gleichzeitig wird dem Gesetzentwurf ein Artikel (Artikel 8) über den Zeitpunkt der Mehrwertsteuerfeststellung hinzugefügt, um die in den untergesetzlichen Dokumenten stabil umgesetzten Bestimmungen zu legalisieren.
In Bezug auf den Vorsteuerabzug erklärte Finanzminister Ho Duc, dass der Entwurf der Gesetzesänderung Fälle vorsieht, in denen Unternehmen bei der Erklärung und beim Abzug feststellen, dass der Vorsteuerbetrag falsch ist oder fehlt, um Schwierigkeiten bei der Umsetzung zu vermeiden und den Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes zu entsprechen (Punkt d, Klausel 1, Artikel 14 des Gesetzesentwurfs).
Ergänzende Vorschriften zum Vorsteuerabzug, um einige Vorschriften zu legalisieren, die in untergesetzlichen Dokumenten stabil umgesetzt wurden, beispielsweise: Berücksichtigung von Ausgaben zur Berechnung der Körperschaftsteuer für nicht abzugsfähige Vorsteuer (Punkt e, Satz 1, Artikel 14 des Gesetzesentwurfs); Bedingungen für den Vorsteuerabzug für Mehrwertsteuerzahlungsdokumente im Namen ausländischer Parteien (Punkt a, Satz 2, Artikel 14 des Gesetzesentwurfs); …
Ergänzende Vorschriften zum Vorsteuerabzug für Fälle (Waren und Dienstleistungen, die Anlagevermögen bilden und Arbeitnehmern in Produktions- und Geschäftsbereichen sowie Wohnungen dienen, medizinische Stationen für Arbeitnehmer, die in Industrieparks und Wirtschaftszonen arbeiten; Personenkraftwagen mit 9 oder weniger Sitzplätzen; Vorsteuerabzug von Produktions- und Geschäftseinrichtungen mit geschlossener Produktion, zentraler Buchführung und Verwendung von nicht der Mehrwertsteuer unterliegenden Produkten zur Herstellung von mehrwertsteuerpflichtigen Waren; …), die gemäß den Regierungsvorschriften umgesetzt werden, um die Rechtsgrundlage für die der Regierung übertragenen Befugnisse zu gewährleisten und die gemäß der aktuellen Situation stabil umgesetzten Vorschriften zu legalisieren (Punkt g, Absatz 1, Artikel 14 des Gesetzentwurfs) …
Darüber hinaus werden mit dem Gesetzesentwurf auch zahlreiche Inhalte in Bezug auf Steuerzahler, Steuersätze, nicht der Mehrwertsteuer unterliegende Gegenstände, Mehrwertsteuerrückerstattungen, Rechnungen, Dokumente usw. geändert.
Notwendigkeit einer Änderung des Mehrwertsteuergesetzes
In seinem Bericht über die Überprüfung des Gesetzesentwurfs sagte der Vorsitzende des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung, Le Quang Manh, dass der Finanz- und Haushaltsausschuss sich über die Notwendigkeit einer Gesetzesänderung einig sei, um praktische Mängel zu beheben und die Erhebungspolitik zu verbessern. Dies stehe im Einklang mit den Zielen, die in der Strategie zur Steuerreform bis 2030 und im Plan Nr. 81/KH-UBTVQH15 des Ständigen Ausschusses der Nationalversammlung festgelegt seien.
Der Vorsitzende des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung erklärte, dass der Gesetzesentwurf, insbesondere die Höhe der nicht mehrwertsteuerpflichtigen Einnahmen aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen, vorsieht, dass jährliche Einnahmen von 100 Millionen VND oder weniger (gemäß geltendem Gesetz) bis „unter dem von der Regierung festgelegten Betrag“ nicht mehrwertsteuerpflichtig sind. Der Finanz- und Haushaltsausschuss ist der Ansicht, dass eine Änderung und Anpassung der Vorschriften zur Höhe der nicht mehrwertsteuerpflichtigen jährlichen Einnahmen angesichts der aktuellen sozioökonomischen Entwicklung notwendig ist und im Gesetz ausdrücklich festgelegt werden muss, um eine klare Rechtsgrundlage zu schaffen.
In Bezug auf den Vorsteuerabzug sagte Herr Le Quang Manh, dass der Finanz- und Haushaltsausschuss hinsichtlich zusätzlicher Erklärungen und Abzüge der Änderung in der Richtung zugestimmt habe, dass klar festgelegt werde, dass Unternehmen für ausgelassene oder falsch deklarierte Rechnungen zusätzliche Erklärungen in dem Zeitraum abgeben müssen, in dem der Fehler entdeckt wird (und nicht in dem Zeitraum, in dem der Fehler auftritt), um ein einheitliches Verständnis und eine einheitliche Umsetzung zu erreichen.
Bei falschen Erklärungen von Unternehmen, einschließlich der Verwendung illegaler Rechnungen zur Erhöhung des abzugsfähigen oder erstatteten Steuerbetrags, ist die Änderung der Redaktionsbehörde zur Anwendung von Artikel 47 des Steuerverwaltungsgesetzes jedoch ungeeignet. Diese Bestimmung erlaubt es Unternehmen, Steuererklärungen auch nach Erlass einer Steuerprüfungsentscheidung zu ergänzen. Dies macht die Prüfungs- und Nachprüfungsarbeit ungültig und widerspricht der Steuerverwaltungspraxis. Daher wird empfohlen, bei falschen Erklärungen die geltenden Vorschriften beizubehalten.
Zu den Bedingungen für den Steuerabzug und die Anwendung des 0%-Steuersatzes erklärte Herr Le Quang Manh, dass der Gesetzesentwurf die Bestimmungen zu „… Mehrwertsteuerzahlungsdokumenten im Namen ausländischer Parteien“ ergänzt und den Finanzminister beauftragt, … festzulegen. Dies sind neue Inhalte, die direkt mit der Verwaltung der Mehrwertsteuererhebung für ausländische Lieferanten zusammenhängen, die Waren und Dienstleistungen über digitale Plattformen nach Vietnam verkaufen. Es wird empfohlen, dass die Redaktionsagentur die geltenden Vorschriften sowie die Ausrichtung der Vorschriften in den entsprechenden Untergesetzen präzisiert.
Darüber hinaus enthält der Gesetzesentwurf Bestimmungen zu den Bedingungen für den Vorsteuerabzug für exportierte Waren und Dienstleistungen. Der Finanz- und Haushaltsausschuss stimmt strengeren Vorschriften zu, um die Effektivität und Effizienz des Mehrwertsteuerrückerstattungsmanagements zu verbessern und zu verhindern, dass Unternehmen Gesetzeslücken ausnutzen, um Gewinne zu erzielen und dem Staatshaushalt Verluste zuzufügen. Um die Klarheit, Spezifität und Transparenz der Vorschriften zu gewährleisten, wird jedoch empfohlen, Sonderfälle klar zu kennzeichnen, damit sie im Gesetz gesondert geregelt werden können und nicht die Regierung mit der Regelung dieser Frage betraut wird.
Der Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) besteht aus 4 Kapiteln und 18 Artikeln, und zwar wie folgt: Kapitel I. Allgemeine Bestimmungen, darunter 5 Artikel (von Artikel 1 bis Artikel 5); Kapitel II. Grundlage und Methode der Steuerberechnung, darunter 7 Artikel (von Artikel 6 bis Artikel 12); Kapitel III. Steuerabzug und -erstattung, darunter 4 Artikel (von Artikel 13 bis Artikel 16); Kapitel IV. Durchführungsbestimmungen, darunter 2 Artikel (Artikel 17 und Artikel 18).
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Quelle: https://baotainguyenmoitruong.vn/nang-cao-hieu-qua-hoat-dong-quan-ly-thue-dam-bao-on-dinh-nguon-thu-ngan-sach-375585.html
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