Verschärfung der Anti-Transferpreis-Gesetze: Inländische Unternehmen befürchten Kapitalmangel

Ministerium ändert Vorschriften zu Verrechnungspreisen und geringem Kapital

Das Finanzministerium bittet Ministerien, Branchen und Verbände um Stellungnahmen zum Entwurf des Berichts an die Regierung über die Notwendigkeit der Änderung und Ergänzung des Regierungsdekrets Nr. 132/2020/ND-CP vom 5. November 2020 zur Regelung der Steuerverwaltung für Unternehmen mit Transaktionen zwischen verbundenen Parteien.

Vietnamesische Unternehmen verfügen über wenig Eigenkapital und sind daher stark auf Fremdkapital angewiesen.

Eine der bemerkenswerten Änderungen, die in diesem Entwurf erwähnt werden, ist, dass das Finanzministerium zugestimmt hat, Punkt d, Absatz 2, Artikel 5 des Dekrets Nr. 132/2020/ND-CP dahingehend zu ändern und zu ergänzen, dass die Feststellung verbundener Beziehungen in Fällen ausgeschlossen wird, in denen Kreditinstitute und andere Organisationen Bankfunktionen ausüben.

Dies ist einer der von Unternehmen am häufigsten empfohlenen Inhalte. Da Unternehmen davon ausgehen, dass die Aufnahme von Krediten bei Banken zur Finanzierung von Produktions- und Geschäftstätigkeiten in Vietnam eine gängige Praxis ist, gilt dies auch als normale Geschäftstätigkeit (Kreditvergabe) der Banken.

Unternehmen und Banken sind völlig unabhängig voneinander; die Bank übt weder Kontrolle über die Produktions- noch über die Geschäftstätigkeit des Unternehmens aus und leistet auch keine Kapitalbeteiligung. Die Zinsaufwendungen des Unternehmens stellen die tatsächlichen Kosten für die Produktions- und Geschäftstätigkeit dar. Daher ist es in diesem Fall nicht angebracht, die Zinsaufwendungen des Unternehmens zu kontrollieren oder zu eliminieren.

Laut Experten muss dies behoben werden und hätte schon längst behoben werden müssen.

Im Gespräch mit PV.VietNamNet erklärte Herr Chung Thanh Tien von der Vereinigung für korrektes und verständliches Rechnungswesen des Ho-Chi-Minh -Stadt-Verbandes der Buchhalter (HAA): „Es besteht kein Zweifel daran, dass Banken keine verbundenen Unternehmen sind. Sie sind Kreditinstitute und Devisenhandelsunternehmen. Die Tatsache, dass sie Kredite an Unternehmen vergeben, ist vergleichbar mit dem Verkauf ihrer Produkte. Wenn jemand Bedarf hat, verkaufen sie die Ware und behalten die Sicherheiten. Sie verleihen die Kredite und kassieren Zinsen.“

„Daher müssen Bankdarlehenszinsen eine voll abzugsfähige Betriebsausgabe sein, es gibt keinen Grund, warum dies nicht der Fall sein sollte“, analysierte Herr Chung Thanh Tien.

Dieser Entwurf geht jedoch noch nicht auf einige Punkte ein, die in letzter Zeit von Unternehmen angesprochen wurden. Konkret geht es um den Vorschlag des Immobilienverbands von Ho-Chi-Minh-Stadt (HOREA), die Obergrenze für die Zinsaufwendungen aufzuheben oder zumindest die Zinsaufwendungen von 30 % auf 50 % des Nettogewinns aus Geschäftstätigkeit zuzüglich der Zinsaufwendungen nach Abzug der im Berichtszeitraum angefallenen Einlagen- und Darlehenszinsen sowie der im Berichtszeitraum angefallenen Abschreibungen (EBITDA) anzuheben.

Darüber hinaus wurde der Vorschlag, den Zeitraum für die Übertragung von Zinsaufwendungen oberhalb des Kontrollniveaus („LVVC“) von 5 Jahren auf 7 Jahre zu verlängern, um der wirtschaftlichen Lage Rechnung zu tragen, nicht erwähnt.

Unternehmen benötigen Kapital, um sich zu erholen.

Es ist schwierig, vietnamesische Unternehmen mit Unternehmen aus entwickelten Ländern zu vergleichen.

Das Finanzministerium bemüht sich seit vielen Jahren um Lösungen zur Bekämpfung von Verrechnungspreisen und Unterkapitalisierung. Auch das Dekret 20 von 2017 zur steuerlichen Behandlung von Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen sowie das Dekret 132 zu diesem Thema verfolgten dieses Ziel. Experten zufolge haben diese Regelungen jedoch kaum Auswirkungen auf ausländische Direktinvestitionsunternehmen.

Ziel des Dekrets 132 ist die Verhinderung von Verrechnungspreisen für ausländische Unternehmen mit Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen. Allerdings sind ausländische Direktinvestitionsunternehmen in Vietnam Tochtergesellschaften von Konzernen mit Muttergesellschaften in Industrieländern. Da die Kreditzinsen in Industrieländern (Japan, Korea, Europa, Amerika usw.) relativ niedrig sind, können ausländische Direktinvestitionsunternehmen Kredite zu niedrigen Zinsen aufnehmen und so ihre Zinskosten minimieren. Daher sind sie weniger von Kostenkontrollen betroffen.

Bei der Veröffentlichung des Dekrets 132 orientierten sich die Behörden an der Praxis entwickelter Länder, eine EBITDA-Kontrollschwelle von 30 % festzulegen. Herr Chung Thanh Tien erklärte jedoch, dass diese Kontrollschwelle derzeit für die wirtschaftliche Lage Vietnams nicht angemessen sei und den einheimischen Unternehmen Schwierigkeiten bereite.

„Vietnams Wirtschaft und die vietnamesischen Unternehmen sind nicht so groß und gesund wie die der OECD-, G7- und G20-Staaten. Deren Unternehmen sind stark und wachsen, während unsere Unternehmen ums Überleben kämpfen und Kredite aufnehmen müssen, um überhaupt Geschäfte tätigen zu können. Daher sind sie auf Fremdkapital angewiesen und müssen sich Geld von anderen leihen, um sich zu bereichern. Das entspricht auch der Realität“, sagte Herr Tien zu den Schwächen im Kampf gegen die Kapitalknappheit.

Herr Tien bekräftigte daher: Bereits mit Dekret 20 bzw. später Dekret 132 zur Steuerverwaltung bei Transaktionen mit verbundenen Unternehmen habe ich meine Ansichten zu diesem Thema klar dargelegt. Ich lehne die Regelung der abzugsfähigen Zinsaufwendungen ab, da das Dekret nicht mit dem Körperschaftsteuergesetz übereinstimmt. Laut Körperschaftsteuergesetz gelten Zinsaufwendungen eines Unternehmens, die unter 150 % des Basiszinssatzes liegen, als angemessene Aufwendungen und können bei der Berechnung der Körperschaftsteuer abgezogen werden. Dies ist im Körperschaftsteuergesetz festgelegt, doch Dekret 20 und anschließend Dekret 132 präzisieren den Umfang der Zinsaufwendungen weiter.

„Angesichts dieser Mängel beseitigt die Anweisung des Finanzministeriums zur Überarbeitung der Regelung zwar nicht die Kontrolle über abzugsfähige Darlehenszinsaufwendungen, sondern lediglich die Fälle, in denen Banken Gegenstand entsprechender Transaktionen sind“, erklärte Herr Tien.

Herr Nguyen Ngoc Quang, Vorsitzender des Verwaltungsrats der QMC Consulting Company Limited und Mitglied der Vietnam Association of Certified Public Accountants (VICA), sagte: Die Meinung zur Erhöhung des Kontrollniveaus der Zinsaufwendungen von Unternehmen entspricht der tatsächlichen Situation in Vietnam, da vietnamesische Unternehmen nur über sehr begrenztes Eigenkapital verfügen.

„Es ist möglich, den Kontrollanteil für Zinsaufwendungen von 30 % auf 50 % anzuheben und die Zuständigkeit dann dem Finanzministerium zu übertragen. Nach einer gewissen Zeit der Erhöhung kann das Finanzministerium, je nach Lage, den Kontrollanteil bei 50 % belassen oder ihn weiter anpassen“, sagte Herr Quang.

Bezüglich des Fahrplans zur Änderung des Dekrets 132 erklärte das Finanzministerium, dass es diesen auf Grundlage der eingegangenen Kommentare weiter bearbeiten, Stellungnahmen des Justizministeriums einholen und ihn der Regierung im vierten Quartal 2024 zur Verkündung vorlegen werde. Experten zufolge haben die vorgeschlagenen Änderungen jedoch erhebliche Auswirkungen auf Unternehmen. Um diese bei der Bewältigung der Schwierigkeiten zu unterstützen, sollte das Dekret zur Änderung und Ergänzung des Dekrets 132 daher zeitnah erlassen werden und ab dem Steuerjahr 2023 in Kraft treten.

Vorschlag zur Aufhebung der 30%-Obergrenze für in die Kosten inländischer Unternehmen einkalkulierte Darlehenszinsen . Der Immobilienverband von Ho-Chi-Minh-Stadt (HoREA) schlug eine Änderung des Dekrets 132 vor, um die 30%-Obergrenze aufzuheben, da er diese für unangemessen hält und sie dazu führt, dass das Bild der Investitions-, Produktions- und Geschäftstätigkeiten der Unternehmen nicht ehrlich und zeitnah dargestellt wird.

Quelle: https://vietnamnet.vn/siet-chong-chuyen-gia-doanh-nghiep-noi-lo-chuyen-von-mong-2220108.html