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Ausgefeilte Tricks beim Kauf und Verkauf elektronischer Rechnungen in Nghe An

Việt NamViệt Nam04/08/2023

In jüngster Zeit haben jedoch einige Organisationen und Einzelpersonen die Flexibilität der Mechanismen und Richtlinien ausgenutzt, um Unternehmen zu gründen und Rechnungen zu kaufen und zu verkaufen, um Gewinne zu erzielen und Geld aus dem Staatshaushalt zu erhalten.

Steuerbetrug nimmt zu

Zunächst muss betont werden, dass die Umstellung von Papierrechnungen auf elektronische Rechnungen darauf abzielt, Verwaltungsverfahren zu reformieren, Komfort zu schaffen, Kosten zu senken und die Unternehmensproduktivität zu steigern. Dies trägt zur Förderung der nationalen digitalen Transformation bei, fördert die Entwicklung der digitalen Wirtschaft und der digitalen Gesellschaft und bringt der Wirtschaft, den Menschen und der Gesellschaft viele Vorteile. Die ordnungsgemäße Umsetzung der Vorschriften zu Rechnungen und Dokumenten trägt zur Schaffung eines gesunden und gleichberechtigten Geschäftsumfelds bei und schafft günstige Bedingungen für die Geschäftsentwicklung.

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Die Menschen melden Verwaltungsverfahren an und registrieren ihr Unternehmen im Servicezentrum der Provinzverwaltung. Foto: Nguyen Hai

In jüngster Zeit haben jedoch viele Akteure Gesetzeslücken und laxe Steuerpolitik ausgenutzt und sind zu Profitgieraktivitäten übergegangen. So haben beispielsweise einige Hightech-Kriminelle elektronische Rechnungen gefälscht und diese offen auf sozialen Netzwerkplattformen wie Facebook, Zalo usw. gekauft und verkauft.

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Geschäftshaushalte oder Unternehmen, die Transaktionen mit der regionalen Steuerbehörde durchführen. Foto mit freundlicher Genehmigung der Zeitung Nghe An

Gemäß der Verordnung Nr. 885/QD-BKHĐT des Ministeriums für Planung und Investitionen vom 30. Juni 2021 zur Regelung der Verwaltungsverfahren für Unternehmensgründungen und -betriebe müssen Gewerbetreibende bei der Registrierung zur Unternehmensgründung lediglich Kopien vorlegen. Dokumente zum Nachweis persönlicher Daten müssen nicht notariell beglaubigt oder beglaubigt werden. Die Registrierungsunterlagen können elektronisch eingereicht werden. Diese Regelung schafft günstige Bedingungen für Privatpersonen und Gewerbetreibende, stellt jedoch eine Lücke im Risikomanagement für den Steuersektor dar. Viele Betrüger nutzen ungeeignete Rechtsdokumente, geben ungenaue Angaben zur Unternehmensgründung an, kaufen und verkaufen dann für kurze Zeit illegal Rechnungen, „fliehen“ anschließend, verlassen die alte Adresse und gründen weitere Unternehmen, um illegal Rechnungen zu kaufen und zu verkaufen.

Gemäß dem elektronischen Rechnungsverwaltungsprozess erfolgt die Registrierung für die Nutzung elektronischer Rechnungen über ein automatisches elektronisches Informationsportal. Die Steuerbehörde erhält und bearbeitet die Rechnungen innerhalb eines Werktages. Da die Ausstellung einer Gewerbeanmeldung, wie bereits erwähnt, jedoch zu einfach ist, erschwert dies der Steuerbehörde die Verwaltung elektronischer Rechnungen. Hinzu kommt, dass Rechnungsverkäufer häufig neue Unternehmen gründen, in kurzer Zeit massenhaft Rechnungen ausstellen, anschließend ihre Geschäftsadresse aufgeben und neue Unternehmen gründen, was die Rückverfolgbarkeit zusätzlich erschwert.

(Herr Nguyen Dinh Duc – Direktor der Steuerabteilung von Nghe An teilte mit)

Tatsächlich gibt es viele Fälle, in denen Unternehmen verdächtigt werden, Rechnungen zu kaufen und zu verkaufen oder sogar eine Überwachungsdatei anzulegen. Doch wenn die Steuerbeamten zur Überprüfung kommen, stellen sie fest, dass zwar immer noch Personen als gesetzliche Vertreter benannt sind, diese jedoch behaupten, sie wüssten nichts von dem Unternehmen, stünden in keiner Beziehung zu ihm und arbeiteten nicht für es.

Zudem sind die Strafen für den Kauf und Verkauf von Rechnungen nach wie vor gering und nicht abschreckend genug. Gemäß Artikel 203 des Strafgesetzbuchs von 2015, der das illegale Drucken, Ausstellen, Kaufen und Verkaufen von Rechnungen und Dokumenten zur Zahlung an den Staatshaushalt unter Strafe stellt, beträgt die Höchststrafe für diese Tat ein bis fünf Jahre Gefängnis, die höchste Geldstrafe für gewerbliche juristische Personen eine Milliarde VND. Gleichzeitig sind die illegalen Gewinne aus dem Rechnungsverkauf sehr hoch und haben schwerwiegende Folgen für den Staatshaushalt.

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Seit der Umstellung auf elektronische Rechnungen ist die Zahl der Kunden, die die One-Stop-Transaktionsabteilung des Finanzamts besuchen, deutlich zurückgegangen. Im Foto: Menschen, die Registrierungsgebühren beim Finanzamt Vinh bezahlen. Foto: Nguyen Hai

Obwohl in Nghe An erst seit weniger als einem Jahr elektronische Rechnungen ausgestellt werden, wurden bei Überwachungen Zehntausende Rechnungen ohne Authentifizierungscodes entdeckt. Die Steuerbehörde von Nghe An musste die Rechnungsregistrierung für 91 neu gegründete Unternehmen vorübergehend aussetzen. Gleichzeitig wurden in der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt 450.000 Rechnungen ohne Authentifizierungscodes entdeckt. In einem Fall stellte ein Vogelnest-Unternehmen innerhalb nur einer Woche Rechnungen im Wert von 34 Milliarden VND aus. Bei der Überprüfung stellte sich heraus, dass die Rechnungen von Bird's Nest nur 40 Millionen VND betrugen; der Rest waren an die Börse ausgestellte Rechnungen.

Was ist die Lösung zur Verwaltung und Straffung?

Es ist eine Tatsache, dass der Kauf und Verkauf von Rechnungen, insbesondere seit der Ausstellung elektronischer Rechnungen, sehr kompliziert ist, während die Steuerbehörde bei der derzeitigen Verwaltungsmethode im Kampf gegen Subjekte mit dem oben genannten Verhalten völlig passiv ist.

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Die Ermittlungsbehörde der Provinz Nghe An verkündet die Entscheidung, ein Unternehmen wegen Steuerbetrugs strafrechtlich zu verfolgen. Foto mit freundlicher Genehmigung der Zeitung Nghe An

Gemäß Artikel 21 des Rundschreibens Nr. 31/2021/TT-BTC vom 17. Mai 2021 heißt es: Steuerzahler mit hohem Rechnungs- und Dokumentenrisiko werden in die Liste zur Überprüfung und Prüfung in der Zentrale der Steuerbehörde aufgenommen. Steuerzahler mit geringem bis mittlerem Risiko werden Stichproben zur Überprüfung, Prüfung und Bearbeitung ausgewählt und erhalten verstärkte Unterstützung bei der Einhaltung der gesetzlichen Rechnungsvorschriften. Dies bedeutet, dass die Steuerbranche nach den von den Steuerzahlern ergriffenen Maßnahmen eine Nachprüfung durchführt.

Wenn also elektronische Rechnungen verkauft werden, prüft, erkennt und bearbeitet die Steuerbehörde diese grundsätzlich. Die Steuerbehörde verhält sich dabei völlig passiv und geht eher defensiv als proaktiv gegen Rechnungsverkäufer vor.

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Die interdisziplinäre Delegation von Vinh City bei einer Geschäftsbesichtigung in der Mai Hac De Straße in Vinh City. Foto: Nguyen Hai

Darüber hinaus erhält die Steuerbehörde zwar regelmäßig Koordinierungsdokumente und Warnungen vor hohen Risiken in Bezug auf Steuern und Rechnungen, der Inhalt ist jedoch recht einfach, beispielsweise: Unternehmen (DN) sind nicht an der Geschäftsadresse tätig, haben keinen Input, aber es wurden Rechnungen ausgestellt, Waren wurden von Unternehmen gekauft, die ihre Geschäftsadresse aufgegeben haben, Waren wurden von Unternehmen mit hohen Steuerrisiken gekauft … Die oben genannten Warninhalte sind jedoch recht allgemein gehalten, sodass es schwierig ist, gegen Steuerzahler (NNT) vorzugehen, die Rechnungen von gewarnten Unternehmen verwenden.

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Belege für einen Fall, in dem der Kauf und Verkauf von Rechnungen zu erheblichen Haushaltsverlusten führte. Foto mit freundlicher Genehmigung des CSCC

Tatsächlich gibt es viele verschiedene Arten von Unternehmen, die einem hohen Risiko des Rechnungsverkaufs ausgesetzt sind. Manche Unternehmen sind ausschließlich für den Rechnungsverkauf gegründet, andere betreiben sowohl echtes Geschäft als auch den Rechnungsverkauf, wieder andere kaufen Waren ohne Eingangsrechnungen, beauftragen aber beim Warenverkauf ein anderes Unternehmen mit der Ausstellung von Ausgangsrechnungen. Wenn der Warnhinweis daher nicht spezifisch ist und die Art der Verstöße des E-Rechnungsverkäufers nicht klarstellt, wird es sehr schwierig sein, mit Steuerzahlern umzugehen, die Rechnungen dieser riskanten Unternehmen verwenden.

Aufgrund der oben beschriebenen Vorgehensweisen ist es laut dem Leiter der Steuerbehörde von Nghe An notwendig, parallele Lösungen zu implementieren. Zunächst einmal eine Reihe politischer Lösungen: Die Steuerbehörde muss den zuständigen Behörden strengere und abschreckendere Vorschriften und Sanktionen für die Ausstellung und den Verkauf illegaler Rechnungen empfehlen und vorschlagen. Darüber hinaus müssen Steuerzahler, die illegale Rechnungen verwenden und Steuererklärungen abgegeben haben, behandelt werden, um den zu zahlenden Steuerbetrag zu senken bzw. den Betrag der Steuerrückerstattung zu erhöhen und so die Nachfrage nach illegalen Rechnungen zu verhindern. Dieses Problem muss angegangen werden, um die Grundursache – die Nachfrage nach illegalen Rechnungen – zu bekämpfen.

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Der Dialog soll gestärkt werden, um Hindernisse zu beseitigen, die tatsächlichen Geschäftsabläufe zu verstehen und die Informationen von Unternehmen, die elektronische Rechnungen ausstellen, zu überprüfen. Foto: Nguyen Hai

Darüber hinaus müssen die Vorschriften auf der Grundlage der praktischen Situation im Steuermanagement ergänzt werden. Stellt die Steuerbehörde fest, dass ein Steuerzahler Anzeichen eines hohen Risikos aufweist, kann der Leiter der Steuerbehörde den Steuerzahler gegebenenfalls auffordern, bei jedem Vorfall elektronische Rechnungen zu verwenden, um den Kauf und Verkauf von Rechnungen umgehend zu verhindern. Darüber hinaus muss die Bearbeitungszeit für den Erhalt und die Bearbeitung der elektronischen Rechnungsregistrierungserklärung des Steuerzahlers verlängert werden, anstatt wie bisher nur einen Tag für den Informationsabgleich einzuplanen.

Die zweite besteht aus einer Reihe von Lösungen zu Verwaltungsmethoden: Es ist notwendig, von der „Bekämpfung“ zur „Verhinderung“ des Rechnungsverkaufs durch die Steuerzahler von Beginn der Gründung an zu wechseln und mit der Entgegennahme und Bearbeitung von Registrierungsanträgen für die Verwendung elektronischer Rechnungen zu beginnen.

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Ermittler prüfen und verifizieren einen Fall von Rechnungshandel. Foto mit freundlicher Genehmigung der Zeitung Nghe An

Derzeit schreibt die Steuerbehörde der Provinz Nghe An vor, dass bei neu gegründeten Unternehmen der mit der Überwachung des Unternehmens beauftragte Beamte innerhalb von 5 bis 10 Tagen ab dem Datum den Geschäftsstandort überprüfen und eine erste Risikobewertung und -klassifizierung gemäß den vorläufigen Risikobewertungskriterien durchführen muss, die die Steuerbehörde von Nghe An entwickelt hat, wie z. B.: allgemeine Bewertung des gesetzlichen Vertreters/Hauptsitzes/Buchhaltungsapparats des Unternehmens/Anfangsvermögens des Unternehmens … Die erste Risikobewertung dient als Grundlage für die Bekämpfung von Fällen, die Anzeichen von Betrug aufweisen.

Die Entscheidung Nr. 489/QD-TCT der Generaldirektion für Steuern vom 7. April 2022 schreibt die Übermittlung von Berichten und Empfehlungen zur Strafverfolgung an die Ermittlungsbehörde eindeutig vor. Vor der Übermittlung der Unterlagen muss die Steuerbehörde jedoch feststellen, um welchen Steuerrechtsverstoß es sich handelt und welche Anzeichen für eine Straftat vorliegen. In der Vergangenheit hat sich die Steuerbehörde für eine sichere Handhabung entschieden und die Unterlagen nicht konsequent an die Ermittlungsbehörde weitergeleitet. Daher ist die Zahl der wegen des Kaufs und Verkaufs von Rechnungen strafrechtlich verfolgten Unternehmen gering; dies reicht nicht aus, um diejenigen abzuschrecken, die sich der Profitgier schuldig machen.


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